中小民营企业经营预算管理策略探究

摘 要：经营预算作为企业全面预算管理中一项极为重要的构成，能够帮助企业制定科学的日常经营活动预算计划，促进中小民营企业战略发展目标尽快实现。但随着经营预算管理在企业内部逐步深入实施，其暗藏的各类问题也逐渐显现出来，在一定程度上影响了中小民营企业预算管理实施效果。基于此，本文从经营预算相关概述出发，分析了中小民营企业实施经营预算管理的重要作用以及在实际工作中遇到的各类问题，进而提出了相应的优化策略，希望能帮助中小民营企业尽快提升其经营预算管理水平，实现高质量发展。

关键词：中小民营企业；经营预算管理；预算编制方法

经营预算是中小民营企业实施全面预算管理工作开展的重要基础，也是资本预算以及财务预算计划制定的重要依据。同时，经营预算管理还能推动企业日常经营活动与整体战略发展目标相结合，促进各部门高效协同合作，监督各类经营活动稳步实施。但受新时期全球经济一体化趋势影响，中小民营企业所面临的市场竞争越发严峻，外部经济环境也不断变化，受多方因素影响，企业经营预算编制和执行等多个环节都出现了不同程度的问题，需要相关人员对此加强重视。

一、经营预算概述

经营预算又可以称之为作业预算、营业预算，主要是指在预算期间内，企业与经营活动有关的各类预算计划，如生产预算、销售预算、期间费用预算以及供应预算等。经营预算是全面预算编制的起点，能够为利润预算编制提供基本数据支撑，同时也受到利润预算的制约。

中小民营企业在运营和发展过程中通常使用以销定产的工作模式，相应的销售预算编制也是其经营预算编制的起点，需要各预算编制部门结合企业整体预算计划，明确部门预算编制和管理责任，编制合理的预算计划，并严格按计划执行，便于后续预算执行和考核工作有序落实。

二、中小民营企业实施经营预算管理作用

（一）提高风险防控水平

通过开展经营预算，中小民营企业能够实现对生产经营全过程的管控，及时发现各类经营活动中可能存在的风险因素，并提出相应的改进和优化建议。一方面，借助完善的经营预算管理计划，中小民营企业能提前制定科学的内部生产经营计划，并加强对各类预算指标的监督和管控，保障经营生产计划顺利执行，有效规避风险问题。另一方面，借助经营预算，中小民营企业还能健全风险预警机制，综合分析风险发生概率，提前制定应对策略，提高风险防控水平。

（二）强化成本控制

成本控制一直都是中小民营企业运营管理阶段一项难点问题，但通过开展经营预算，企业能够实现各类生产经营费用的科学规划，便于加强资金收支管控效果，充分发挥资金价值，在保障产品质量不变的前提下，尽可能控制成本，提升成本管控效果[1]。

（三）提升绩效考评效果

生产计划完成情况在一定程度上决定了企业员工绩效目标的完成度，因此中小民营企业需要制定科学的生产计划并严格执行，便于员工尽快完成其绩效考核工作目标。一方面，企业应按照既定管理计划将管理目标分阶段划分，并向各部门合理分配，确保各部门人员都能明确自身生产经营任务，保障企业既定绩效指标顺利完成；另一方面，按照经营预算制定的绩效指标完成情况将会直接影响到员工的利益，这在一定程度上会激发员工参与经营管理工作的积极性和主动性，借助绩效考核，能够帮助企业尽快达成预期经营管理目标，提升绩效考评质效。

三、中小民营企业经营预算管理存在的问题

（一）预算管理组织机构和相关制度不健全

首先，部分中小民营企业受自身经营规模限制，未设置专门的预算管理委员会，经营预算管理各项工作主要是交由财务部门负责，但由于企业经营预算管理工作相对较为繁重，若不能尽快建立一个专门的部门进行统一管理，财务人员受自身工作压力的影响，很难全面兼顾经营预算管理的环节，对其中存在的问题也无法及时发现和改善，使得经营预算管理的最终实施效果受到影响。

其次，未强调业务部门参与经营预算管理的重要性。中小民营企业大多数情况下都会将经营预算管理工作交由财务部门负责，其他基层部门很少参与其中，但财务部门由于并不了解企业的整体业务状况，因此在编制和执行、评价经营预算时受自身主观意念的影响较大，业务部门人员也不能正确认识到自身在经营预算管理工作中的作用，认为其会影响业务活动的开展，因此会存在一定的抵触情绪，这都会弱化经营预算管理对企业业务活动的促进作用[2]。

最后，现有经营预算管理制度不完善。新时期，一些中小民营企业的经营预算编制、执行和评价工作仍然以传统管理模式为主，这类经营预算管理制度的适用范围较小，也未能合理划分各部门的权责，指标分解得不详细，使得奖惩制度也很难有效落实，在出现问题时各部门容易相互推诿，从而会影响经营预算管理的最终工作效果。此外，经营预算管理制度不健全还会导致部分经营预算收支不合理、预算超支等问题频繁发生，不利于企业成本管控工作稳步落实。

（二）预算编制方法不科学

一方面，部分中小民营企业在编制经营预算时，将往期预算数据作为主要参考对象，对于上一年度经营预算计划中存在的特殊事项以及发现的问题未有效规避，导致一些问题长期得不到解决。还有部分企业在编制经营预算计划时未考虑新产品、竞争对手等变量指标，也会影响到经营预算的准确性。

另一方面，在经营预算责任划分至各部门后，一些部门为了保障预算目标顺利完成，对于销售预算等基础工作支撑并未加强重视，甚至存在虚拟合同等不良工作行为，使得第二年存在大量合同解除的问题，经营预算管理难度相对较大。还有部分企业预算编制周期相对较长，在编制过程中需要经历多次调整，影响次年经营生产计划落实，预算指导作用也被不断弱化，在一定程度上阻碍了企业经营活动的顺利开展。

（三）预算执行不到位

想要保障经营预算编制方案科学合理，中小民营企业就要积极组织开展市场调研，保障所编制的预算计划具备较高的可行性，但部分企业并未重视这一点，使得其预算计划不够合理，使各部门的预算执行难以顺利进行。一些中小民营企业内部尚未构建预算风险预警机制，对经营预算执行的管控力度偏低，管理层随意调整既定的经营预算数据，预算的严肃性得不到体现，形式化较为严重。还有一些中小民营企业内部现有工作人员的专业水平和综合能力参差不齐，高级管理人员具备较高的专业水平和学历证书，而基层人员的个人工作能力则长期处在偏低的水平，有待进一步提升。一些部门人员认为经营预算管理与自身无关，对经营预算概念和定义缺乏了解，这都会对经营预算执行效果产生负面影响[3]。

（四）预算评价和考核体系不合理

首先，部分中小民营企业过多地将关注点放在了预期财务结果实现状况方面。如，部分中小民营企业为保障内部业务活动具备充足的资金支持，过多地将关注点放在了短期效益获取方面，而为了提高短期效益水平，往往又会过度节约成本和控制费用，一些必要预算支出被过度缩减，如生产设备由于预算不足而无法及时更新等，从而便会影响其长期稳定发展。

其次，财务指标滞后。部分中小民营企业将财务指标作为经营预算考核的唯一指标，但由于其具有一定的滞后性，因此经常会出现考核结果与销售类指标、客户满意度指标以及回款指标等数据难以实现同步的问题。

最后，一些业务部门为了保障其经营预算考核目标顺利完成，经常会提前消耗一些资源，以达到完成考核的目的，使得中小民营企业整体经营成本增加，容易引发一定的经营风险。

四、中小民营企业经营预算管理优化策略

（一）健全经营预算管理组织机构

一方面，可以成立专门的经营预算管理委员会，由企业总经理担任委员会主要负责人员，由财务部门、运营部门以及业务部门共同构成委员会成员，负责处理企业日常经营预算工作内容，如相关制度文件制定、年度预算编制审批、预算执行监管以及评价和奖惩等。

另一方面，设立专门的经营预算管理办公室。这属于经营预算管理委员会的一个下属运营部门，主要负责向预算管理委员会报告企业各部门经营预算管理相关工作开展数据，其中财务部门负责人应担任经营预算管理办公室的主任，由财务管理中心成员组成办公室成员。

（二）合理选择经营预算编制方法

一方面，在编制业绩预算时，可以选择增量预算与滚动预算相结合的编制办法。中小民营企业应在年初做好销售数量、销售收入以及月度销售数量方面的预算编制，并在第一季度结束后，建立预算差异分析报告，结合当前阶段外部市场状况，对未来三个季度预算做好编制和调整工作。

另一方面，应在费用分类基础上，合理选择预算编制办法。中小民营企业日常经营费用主要可以分为基本费用与非基本费用两大类，其中基本费用主要是指话费、差旅费以及交际费等日常活动所产生的费用，而非基本费用则是指日常活动费用外所产生的费用，其并不具备参考价值，因此在编制年度经营预算计划时应将其剔除。若中小民营企业基本费用低于销售收入预算增长率，则可以选择增量法。若存在非基本费用，则应采用零基础预算法，对非基本费用进行编制。在编制基本费用年度费用时，原则上，预算编制完成后不得再进行更改，若在实际执行阶段受多方因素影响确需调整预算时，应先向有关部门提出申请，并递交确需调整预算的证明材料，待审批通过后，方能执行预算调整操作[4]。

（三）强化经营预算执行管控

中小民营企业要重视对经营预算执行的管控工作。一方面，在经营预算方案编制阶段，中小民营企业应做好充分的市场调研，分析既定的预算方案是否具备可行性，确保经营预算能够顺利执行和落实。另一方面，在经营预算方案制定完成后，还应对预算执行计划科学划分，结合部门特点和实际工作状况，将预算指标在不同部门和人员中合理分解，明确各部门预算执行工作权责，保障经营预算稳步落实。同时，中小民营企业管理层人员在预算执行阶段，也要重视对经营预算执行的事中管控工作，制定动态化监管制度，实现对经营预算执行全过程的监管，保障预算计划稳步落实，以免出现流于形式的问题。因此，中小民营企业就要不断加强对经营预算执行的重视，提升经营预算管理效果。

（四）重构经营预算控制和考评体系

首先，要健全成本费用预算控制体系。一是中小民营企业可以按照月度预算控制原则，将各部门上报的年度预算数据按月划分，并在EAS报销系统中按月导入，借助系统自动化数据处理功能，将录入的报销费用自动核算，并判断录入后是否处在本月剩余额度内，若存在超支现象，系统将自动发出警报，需经由领导层审批通过后才能在系统中继续录入。二是在每季度结束后，要结合当前季度预算完成情况，对成本费用预算计划适当调整[5]。

其次，健全预算考评体系。中小民营企业经营预算管理体系中一项难点和重点问题就是经营预算考核和评价体系的构建。为保障经营预算考评工作顺利开展，企业可以从以下几个方面入手：一是将非财务指标纳入考核评价的范畴，除盈利能力、存货周转率、应收账款周转率等财务指标外，还应加强对产品安全、客户满意度、外部市场需求等非财务指标的关注，并将其列为经营预算考核评价范畴内，保障经营预算考核结果全面、准确。二是健全考核沟通渠道，经营预算管理部门应与业务部门加强沟通，统一预算考核指标以及相应的计算方式，保障预算考核结果准确。同时还要建立专门的申诉渠道，便于各部门针对考核结果中存在的意见及时申诉，并及时将考核结果公开，保障经营预算考核结果公平、公正。三是健全预算考核激励和约束机制，除物质激励外，还要注重精神方面的激励，如为经营预算考核中表现优异的部门或个人颁发荣誉证书，提供学习和培训机会等，有效激发各部门人员工作积极性，助推中小民营企业经营预算管理目标尽快实现。

参考文献：

[1]王映娟.企业经营预算管理存在的问题与改进对策[J].活力，2024，42 （05）：112-114.

[2]周育涛.关于企业加强经营预算管理的思考与建议[J].活力，2024，42 （03）：31-33.

[3]张璇.战略导向下的企业经营预算管理研究[J].会计师，2023（13）：58-60.

[4]林茹红.战略导向下的企业经营预算管理研究[J].商讯，2022（14）：100-103.

[5]李丽琴.公司经营预算管理改进研究[J].中国产经，2022（10）：135-137.