内部控制与企业风险管理的相关问题探究

摘 要：内部控制是企业开展风险管理的基础，可以提高风险识别、评估和应对的效率，有助于企业建立动态的风险管理体系。但在实践中内控和风险管理部门之间存在沟通、考核和数据利用的短板，因此，需要加强两者之间的制度化协作和信息化支撑，从而形成合力，提升企业风险管控水平。

关键词：内部控制；风险管理；系统融合

引言

随着市场环境的日益复杂多变，企业经营面临的不确定性风险显著增加。如何搭建科学、严密的企业风险管理体系，识别、评估和有效防范各类风险，保证企业的合规运营和长期稳定发展，已成为管理者必须面对的重大课题。而在企业风险管理体系中，内部控制起着何种作用，如何通过完善内部控制提高企业的整体风险管控水平，这是一个值得深入探讨的现实话题。

一、内部控制与企业风险管理

（一）内部控制是企业风险管理的基础

一个企业要建立有效的风险管理，必须先有一个良好的内部控制体系作为基础。内部控制通过制定各项规章制度、建立责任制和岗位分离等措施，限制和防范各种操作风险的发生，减少企业面临的风险。同时，内部控制要求企业建立风险评估机制，识别潜在风险，评估风险发生的可能性和影响，为制定风险管理对策提供依据。内部控制也会监督各部门、岗位执行风险管理措施的情况，确保风险能够得到控制。内部审计还要定期评估风险管理的效果，并提出改进建议。内部控制体系的有效性直接影响并确保了企业风险管理的效果，是企业开展风险管理的基础和前提。实施内部控制本身也是企业风险管理的重要内容之一[1]。

（二）内部控制提高企业风险识别和评估的效率

内部控制对企业风险管理起着极为关键的基础性和保障性作用。内部控制通过制定各类规章制度、明确操作流程、设立专门风险管理机构等方式，为企业风险识别与评估提供了标准化、规范化的框架，提高了工作效率。内部控制明确了风险评估的时间、评价方法、控制指标等，建立起了清晰、系统的风险识别与评价机制，并配备了专业的风险评估团队，运用科学工具开展评估，形成闭环式的动态风险监测流程。内部控制为风险识别与评价提供了雄厚的资源支持，投入了充足的专业人才、先进技术与所需资金。所有这些举措共同提升了企业识别与评价风险的效率与效果，使风险管理决策建立在对各种风险潜势准确、全面判断的基础之上。

（三）内部控制减少企业运营风险

内部控制通过完善制度建设、明确操作规程、强化过程监控等多种手段，从源头上有效防范和减少了企业运营过程中的各类风险。内部控制要求企业制定科学、合理的管理制度和业务流程，规范操作行为，厘清岗位职责，消除制度漏洞和业务盲区，控制关键业务环节，避免违规操作或人为事故导致的风险损失。内部控制建立起权责清晰的内部监督体系，相关部门加大对业务运行的监测力度，及时发现问题，提出整改措施，把运营风险管控在可承受的范围。内部控制构建起一套灵活的运营风险应对机制，制定应急预案，提供技术支持和安全保障，在风险发生时启动应对，将损失降至最低。通过这些措施，内部控制提高了企业运营的规范性和控制性，有效防范了制度漏洞、操作失误、过程违规等风险，保证了企业运营的合法合规和效益最大化，是促进企业安全经营的重要基石。

二、加强内部控制对于企业风险管理的重要性

（一）有助于企业建立全面、动态的风险管理体系

企业加强内部控制，能够全面提升企业风险管理的效能，支撑企业建立科学、动态的全面风险控制体系。完善的内部控制覆盖公司的各个部门、业务和关键环节，能识别出更多类型的潜在风险，为风险管理的全面展开奠定基础。内部控制提供的各类风险评估工具，使企业能更准确地判断风险的发生概率和损失影响，科学制定防控对策。内部控制形成闭环式的风险管理运转机制，落实责任制，使各部门、岗位之间信息沟通畅通，实时掌握风险动态。内部控制为企业风险管理提供强大的信息系统支撑和足够的人财物力保障，使企业以灵活、精确、前瞻的姿态全力应对各种复杂风险，实现风险的有效管控[2]。完善的内部控制是创建企业风险防线的基石，它为企业风险管理提供了制度保障、信息支持、资源供给，并推动了企业风险管控能力的提升，让企业随时掌控各类风险的走向，这是实现企业安全、合规、高效运营的重要基础。

（二）提升企业抵御风险的能力

完善的内部控制体系是企业建立风险防线、提升风险抵御与应对能力的有力保障。内部控制使企业能更全面、准确地识别各类潜在风险，评估风险对企业的影响，这是企业制定风险对策的基础。内部控制优化了企业的风险管理流程，建立起不同部门、岗位之间的相互制约机制，形成严密的风险防控体系，不留任何漏洞。内部控制要求企业制定详尽的风险应急预案，并提供充足的资源保障，以便企业在面临突发风险时，能启动应急方案，选择最佳手段进行应对。内部控制通过全程监控和考核评价，减少风险导致的损失，并不断完善企业风险管理水平。

（三）为企业的可持续发展提供保障

企业加强内部控制能有效防控经营管理过程中的各类风险，保证了企业运营的效率与效益，为企业的持续盈利提供了稳固基础。内部控制设置了严密的资产保全体系，能防止资产损失，确保企业资本的安全与完整。规范的内部控制流程和监督机制增强了企业运营的稳定性，避免了管理失灵导致的经营业务中断。内部控制严格遵守国家政策法规和行业准则，保证了企业运营的合法合规性，树立企业品牌形象，赢得投资者等利益相关方的认可与信任。

三、内部控制与风险管理协同存在的问题

（一）内控与风险管控部门之间缺乏有效沟通

内部控制与风险管理作为企业风险防范体系的两大重要构成部分，部门之间的沟通协调直接影响到企业风险管控的效能。但实践中，两大部门之间常存在沟通配合不畅的问题。内控与风险管理部门在职责边界、信息共享、业务协同等方面都存在短板。两部门的职责没有明确划分，多个部门对重大风险事件的主导权责不清，导致没有形成合力。同时两部门之间没有建立畅通的信息通报机制，数据和检测结果不能实现共享，造成重复劳动。在处理重大风险事件时，两部门也没有建立密切配合的联合工作机制，致使问题无法从根本上解决。上述短板导致企业应对重大突发风险的响应速度减缓，管控效能削弱。优化内部控制与风险管理部门之间的协作配合，是增强企业整体风险管控效能、应对突发事件的重要一环。这需要从制度上厘清两部门的职责边界，畅通信息共享渠道，建立联合工作机制，让两个部门真正形成合力，堵塞风险管理的漏洞。

（二）两者的考核评价体系不统一

内部控制和风险管理的考核评价体系的统一协调对发挥两者合力有重要意义。但现实中两大体系在评价指标、重点侧重、时间安排、结果应用等方面存在差异，难以有效衔接。两大体系在风险管控指标设置上缺乏整合，评价准则与方法不统一，无法对标对比。内控评价更侧重制度合规性，风险管理评价更看重效果，注重点不同。两者的评价时间也没有统筹安排，突击检查增加被评价部门的应对负担。而评价结果未能有效集成应用，被评价部门需要面对多个部门的惩罚或奖励。两大体系标准的更新也没有形成合力，对共性问题容易造成判断分歧。这些差异制约了内控与风险管理考评结果的协同及综合效应的发挥。构建统一的风险管控考核评价体系，统筹协调两大部门的评价时间、指标体系、重点侧重等，让考评结果能有机衔接、形成合力，是提升企业风险管控效能的重要一环[3]。这需要两大部门在设计理念上达成一致，形成评价合力。

（三）数字化建设与数据共享不足

内部控制和风险管理部门在数字化建设与大数据应用方面存在明显短板，这制约了两大部门在风险防控工作中的协同与整合。两大部门在数字化平台建设力度、技术手段上存在差距，数据采集标准不一致，加之数据来源系统的隔离，导致数据无法互通共享。内控和风险管理在运用数据挖掘、建模等算法工具上有各自特色，难以对接统一。在数据访问权限、加密策略等安全标准上也存在差异，数据共享的隐私保护性得不到保证，导致两大部门无法在数字化建设上形成强大合力，难以协同开展数据化风险控制与监测。打造统一的数字化架构和数据标准，强化数据共享应用，是两大部门提升风险管控精细化与协同化的重要一环。这需要统一数据采集和质量标准，建立畅通的数据共享渠道，统筹协调数据监测与建模方法，并统一数据安全与访问机制[4]。只有这样，才能释放数字化的力量，建立精细化、协同化的风险防控体系。

四、完善内部控制与ccc0f9052b743e24877c125daa7ce11430f300065966b6c794c9b2327aa65eea风险管理协同的对策

（一）加强沟通，建立协调小组

为建立内部控制与风险管理之间的沟通协作机制，企业需要从顶层制度着手，架构统一的协同治理体系。一是建立定期召开的联席会议制度，让两大部门的高层就重大事项直接沟通。二是明确两大部门的职责边界，厘清责任，避免遗漏或重叠。三是在重大项目或重要业务中，组建混合工作小组，贯穿发展各关键环节。四是构建风险管理和内部控制的联合数据库，实现信息数据的无缝对接与共享利用。五是建立联合考核评价与激励机制，引导两大部门向统一目标看齐，形成合力。通过制度化的沟通协作机制，内控部门与风险管理部门可以加强联系，畅通信息，统一行动，真正打通工作中的各个环节，实现对企业关键风险点的整体防控，最大限度地发挥部门合力，提升企业整体管控水平。总之，企业应从战略高度统筹两大部门的定位，建立统一协同的组织体系和操作机制。

（二）统一考核标准，实施联合评价

企业构建统一的风险管控考核评价体系是发挥内控和风险管理部门合力的重要举措。企业需要从顶层制度设计入手，统筹两大体系在评价时间安排、监测指标设置、检查方式等方面的要求。同时，企业应当建立统一的考评框架，整合两部门的评价指标；形成同步的评价周期，集中两部门监测力量；设置兼顾制度合规性与管控效果的指标；组建混合考核小组，实现内外部控制的联合考评；统筹应用评价结果，作为被考核对象的激励依据；动态调整考评体系，保证与业务变化的同步。通过构建统一的考核评价体系，可优化两大部门的协同监管，从制度建设和实践结果层面全面提升企业风险管控水平。总之，企业要实现两大体系在设计理念上的高度契合，形成考核评价过程中的协同合力，以增强企业抵御风险的综合实力。

（三）推进信息系统融合，加强数据支撑

企业推进内部控制和风险管理数字化建设的统一与融合，是增强数据支撑、提升两系统协同防控能力的重要举措。这需要企业从共享基础设施入手，构建统一的数字化架构。企业应当统一系统对接标准，实现接口互联互通；建立企业数据中心，统筹数据资源管理应用；制定统一的数据安全管理制度，保障共享数据的保密性。同时，企业要统筹数据治理的全流程，包括采集、清洗、转换每个步骤的规范化，确保上层应用数据的质量。企业还需统一管控和风险监测预警所用的模型算法工具，在方法理念和关键指标参数上保持高度一致。通过数字化建设的融合，可以打通内部控制和风险管理之间的数据壁垒，使双方在数据支撑上形成强大合力，从而推动企业整体监管水平的提升。这种数字化赋能的协同效应，将极大增强企业应对复杂风险的反应灵敏度和实战水平[5]，这需要两部门在设计理念和标准选择上高度统一，使信息系统真正无缝对接。

结论

内部控制是企业实施科学风险管理的基石，为企业的风险识别、评估、应对提供了制度化的框架支撑，可以明显提高企业在这些方面的效率和效果，使风险管理决策更加准确。完善的内部控制有助于企业优化整体的风险管理体系，建立动态的风险监控机制，形成严密的应变体系，从而增强企业抵御各类风险的能力，保证业务的稳定运行和长远发展。从现实情况看，内部控制部门与风险管理部门之间在沟通配合、考核评价、数据应用等方面都存在短板，这些短板制约了两大部门合力的发挥，降低了企业的整体风险管控水平。企业需要从加强制度化协作、统一考核标准、推进信息化支撑等入手，打通内外部控制之间的壁垒，使之在系统构建、要素投入、工作方法上实现高度融合，从而形成强大的合力，全面提升企业风险管控的效能，奠定企业稳健发展的基石。

参考文献：

[1]张莉.国有企业以战略管理为导向的内部控制审计对企业风险管理的作用及策略[J].今日财富，2022（07）：76-78.

[2]叶雨齐.内部审计在企业风险管理中的作用路径分析[J].全国流通经济，2021（26）：181-183.

[3]曲霁虹.内部审计与企业风险管理的协调和整合研究[J].金融经济，2019（02）：197-198.

[4]代娜.内部控制在企业风险管理中的作用探析[J].经贸实践，2018（11）：232.

[5]曾广志.内部控制在企业风险管理中的作用[J].中国乡镇企业会计，2017（06）：182-183.