基于财务共享的内部控制模式构建的优化策略

摘 要：新时期，财务共享已经成为企业财务管理改革的重要方向，通过财务共享能够优化内部控制模式，推动企业财务管理转型。本文首先分析了财务共享对内部控制的影响，然后分析了基于财务共享的内部控制模式构建存在的问题，最后提出了相应的优化策略，期望能够给相关人员提供参考。

关键词：财务共享；内部控制；风险评估机制

市场经济环境下，企业所面临的竞争压力更大，而财务共享作为一种新的财务管理模式，能够帮助企业优化自身内部控制，提高企业的核心竞争力。然而，当前部分企业在构建内部控制体系过程中还存在一些问题，包括内控动态发展意识缺乏、人才短缺、财务数据风险、内控监督机制不健全等，从而影响企业财务内部控制效果，对企业健康发展造成不利影响。基于此，加强对财务共享下内部控制模式构建的研究具有十分现实的意义。

一、财务共享对内部控制的影响

（一）有助于提高会计凭证质量

在财务共享模式背景下，财务共享中心能够将企业财务数据进行集中处理，通过集中审核会计凭证，能够保障会计凭证质量。在传统的财务管理模式中，会计凭证的审核标准不同，会导致会计凭证质量难以保障。企业实施财务共享中心模式后，能够统一会计凭证审核标准，让内部审核工作保持一致性，从而提高会计凭证的准确性、完整性。借助财务共享中心的统一管理，能够优化会计凭证填制、提交等流程，让整个过程更加规范，并能通过信息化技术避免手工失误，保证会计凭证的质量[1]。

（二）有助于监管内部控制情况

企业构建财务共享中心，能够统一各项财务业务流程，提升企业内部控制的标准化程度。企业在财务活动实施过程中会遵循统一标准，避免因部门不同、地域不同而造成的流程差异。企业财务共享中心借助先进的信息化技术，能够高效且集中处理企业的各类财务数据，设置网上报销系统、税务管理系统等模块，能够让财务处理效率更高。借助信息化系统还能实时监控不同业务的处理流程，确保各项操作都有迹可循，确保企业内部控制的透明化程度。

企业借助财务共享中心能够对发票、供应商信息等数据进行集中化管理，财务人员能够全面监控关键内控节点，系统识别财务风险，及时采取有效的防范措施。尤其是大数据技术、人工智能技术的运用，会让财务共享中心的数据处理能力更强，对日常重复性高的财务工作能够实现自动化处理，解放财务人员，让其参与到决策领域当中。

（三）有助于保护数据信息安全

传统财务管理模式下，企业财务信息安全问题突出，且容易出现信息孤岛、数据混乱等问题，无法为内部控制提供支持，增加企业内控风险。财务共享中心构建后，能够对财务事务进行集中化处理，对财务数据进行有效整合，确保财务数据集中化、有序化，借助统一的信息系统能够 实现数据共享，增加财务数据的透明性。同时，企业积极开展财务共享，构建完善的信息安全体系，能够保护企业财务数据信息的安全[2]。

二、基于财务共享的内部控制模式构建存在的问题

（一）缺乏内控动态发展意识

第一，意识存在局限性。部分企业中相关人员对内部控制的认知仍停留在传统范畴，难以满足财务共享背景下内控工作的需求，无法与企业内部控制动态化发展相契合。第二，缺乏学习型团队。财务共享中心构建后，对财务人员提出了更高的要求，如果企业缺少学习型团队，无法在企业中形成积极的学习氛围，会影响相关知识传播与更新，对企业内控造成不利影响。第三，内部控制风险意识匮乏。部分企业缺少内控风险意识，无法敏锐感知财务共享模式下的各类潜在风险，进而难以有效制定应对策略，影响内部控制的有效性。第四，未能树立动态化的成本管控意识。在财务共享背景下，企业成本结构与影响因素持续变化，若缺乏动态化的成本管控意识，就无法依据实际情形及时调整成本控制策略，最终影响到整体内部控制的成效。

（二）内部控制管理人才短缺

目前，部分企业缺少专业的复合型内控管理人才，缺少既具备丰富专业知识又能熟练运用财务共享技术开展内控管理的人才，导致企业在内控体系构建中缺少人才支撑。专业内控管理人才短缺，阻碍了企业内控管理体系构建进程，无法根据财务共享数据做出及时调整。同时，内控管理人才短缺还容易造成风险和漏洞，无法把握潜在风险，对企业稳定运营造成不良影响。

（三）风险评估机制有待完善

与传统财务管理模式相比，企业实施财务共享中心后，各项体系的智能化程度都得以提升，但风险评估与内控系统之间偏离问题也逐渐凸显出来，与现代化企业发展需求不符。部分企业现行的风险评估机制不够完善，无法发挥事前预警的效果，仅仅在财务风险发生后才可加以处理，从而影响了风险管理的时效性。一些企业在运行财务共享模式中面临着诸多风险，而自身未能构建完善的风险评估机制，无法及时反馈出财务共享中心中数据的异常情况，以至于难以采取及时有效的预防措施，容易加剧企业的财务风险，甚至对企业的正常运营造成不良影响。诚然，财务共享模式能够进一步提升企业财务的信息化程度，提高财务的管理效率，但同时也对财务风险提出了更高的要求，如果风险评估机制与内部控制体系协调性较差，就无法解决企业运行中的实际问题。

（四）财务数据风险系数增加

财务共享模式是一种新的运营管理模式，尽管能够切实提升财务管理效率与质量，但同时也会面临财务数据风险问题。财务共享模式背景下，企业大量财务数据集中存储和处理，会增加数据泄露、篡改或丢失的风险[3]。一方面，网络安全威胁问题。如黑客攻击、病毒入侵等会增加企业财务数据的安全隐患，若企业重要财务数据被恶意篡改、丢失，则会增加企业的财务风险，影响企业的正常运行。另一方面，人为操作风险。财务共享模式下，为了能够将企业各部门数据集中化处理，必然会增多数据传输、处理的环节，部分企业相关流程设计不合理，加上缺乏有效的监督机制，便会影响数据的准确性、完整性。另外，财务共享平台和企业其他系统之间还存在兼容性的问题，容易造成数据传输中断，增加财务数据的风险系数。

（五）内部监督机制有待优化

在基于财务共享的内部控制构建过程中，部分企业未能构建完善的内部监督机制，监督覆盖范围狭窄，难以全面涵盖财务共享涉及的各个环节，且内部监督频率较低，无法及时监控企业的各类业务活动。同时，企业内部监督的重点不够突出，难以精准聚焦关键风险点，导致一些潜在问题被遗漏或忽视。另外，监督流程不够明确，职责界定不清晰，容易引发相互推诿等问题，对企业内部监督工作的有效推进造成不利影响。

三、基于财务共享的内部控制构建的优化策略

（一）在内控建设中融入动态发展意识

第一，树立动态发展意识。企业应该从顶层设计入手，将动态发展意识融入内控建设当中，作为企业战略规划的重要考量因素，明确动态发展目标。在内控制度建设中，还需要充分考虑对企业未来发展的影响，确保制度制定前瞻性，预留一定的调整空间。通过建立科学的决策机制，确保企业的决策能够适应不断变化的市场环境。第二，大力培养动态学习型团队。定期组织员工进行专业培训，鼓励员工自主学习。在企业内部营造良好的学习氛围，促进团队成员之间的知识交流。同时，还应该建立激励机制，对积极学习和创新的员工给予奖励，激发员工不断提升自我的动力。使团队具备快速学习和适应变化的能力，为企业的动态发展提供有力支持。第三，强化风险管控。企业应该建立全面的风险识别、评估和应对体系，实时监测内外部环境变化对企业带来的风险。加强风险预警机制，及时发现潜在风险并采取相应措施。同时，不断完善风险应对策略，根据风险的变化及时调整和优化。通过强化风险管控，确保企业在动态发展过程中能够有效规避和应对各种风险。第四，贯彻落实降本原则。树立动态化的成本管理理念，根据业务变化和市场情况及时调整成本控制策略。企业应该根据自身业务情况不断优化成本结构，降低不必要的成本支出，通过成本效益分析，确保资源的合理配置和有效利用。另外，企业还应该持续优化成本管控策略，提升企业盈利水平，为企业实现动态发展奠定基础。

（二）全方位培养内部控制管理人才

第一，制定系统的人才培养计划。企业应该明确内控管理人才培养目标，涵盖专业知识、技能提升和实践经验积累等。同时，企业还应加强与高校等专业机构的合作，引入优质的教育资源，为人才培养提供坚实基础。第二，开展多样化的培训活动，包括内部培训、外部培训、在线学习等，使人才能够持续更新知识和提升能力。第三，建立实践锻炼机制，使企业内控管理人员能够参与到实际项目当中，在实践中积累经验，锻炼相关人员的应变能力，激发潜能。

（三）加大力度完善风险评估机制

基于财务共享的企业内控系统会面临一定的风险，因此要求企业能够对风险进行分类，并划分风险等级，分类依据为风险影响程度、影响范围等，并结合企业具体情况落实风险防控，将风险降到最低。具体来说，企业在财务风险评估机制完善过程中，可以结合财务数据稳定性、数据变化程度、对企业发展影响等因素，构建定量与定性结合的评价指标，划分具体的风险等级，一旦识别到数据异常，则可以按照既定程序加以处理。同时，企业在构建财务共享平台中，应该引入财务风险评估机制，从生产经营、管理两个层面开展风险评估，形成较为完善的风险评估体系，改变过去事后风险控制的局面，建立事前识别、事中评估、事后控制为一体的风险管控机制。

（四）基于财务共享建设内部控制系统

1.严格控制系统访问操作

新时期，企业在构建基于财务共享的内部控制机制过程中，必须对系统访问操作进行严格控制，保障财务信息数据的安全。企业需要针对系统设置访问权限，获得权限后方能进行登录、调阅财务信息，避免未授权人员获取企业重要的财务信息。为了保证财务共享平台信息安全，企业应该采取加密技术、数字密钥技术等，每个员工必须通过独立账户、密码才能登录，定期要求员工更换密码，减少密码外泄的概率；借助双重验证方式提高财务信息数据存储、传输安全性，避免相关数据被非法获取。同时，要求企业能够制定更为健全的检查机制，对内部控制系统进行定期检查，检测其中存在的漏洞，编写审计系统日志，挖掘潜在安全威胁，提升企业财务共享系统安全可靠性。企业在构建基于财务共享的内部控制系统过程中，必须严格执行访问控制程序，配合相应的审计机制，避免数据泄露。

2.引入数据验证审计机制

一方面，对录入内部控制中的所有数据进行验证，保证数据格式、内容都符合相关要求。例如，借助数据验证技术，能够对系统中金额字段数字是否合理、合规进行验证，同时开展逻辑验证，及时纠正数据错误，切实提升财务共享数据精准性。另一方面，构建科学审计机制，对内部控制系统操作日志开展有效审计监督，确保每一项数据可追溯，对数据修改、删除、输入等操作进行记录，明确每一次操作的人员、时间等信息，便于后续处理和调查，在很大程度上避免内部人员不当操作引发的数据质量问题。通过数据验证和审计机制，对各项财务数据进行准确记录、合理处置，让内控工作透明化程度更高，能够为企业决策提供更有力的依据。

3.加强财务数据安全管理

第一，建立更加合理的财务流程，面对监督企业各项内部活动，系统监测各项财务数据，保证财务数据的全面性、准确性。针对财务内部控制系统运行中的各个环节，尤其是数据上传、下载等环节，都必须实施严格监控，避免数据泄露。第二，在财务数据安全管理实施过程中，应该积极采用数据监测系统，设置数据风险预警阈值，一旦监测到数据异常情况，则可以迅速做出响应，查找异常发生的原因并加以解决。

（五）优化内部监督管理机制

第一，致力于完善监督机制。企业应该明确内部监督的具体职责、覆盖范围以及执行标准，构建更加完善的内部监督工作制度体系，确保监督工作能够遵循清晰明确的规则，为内控监督工作有序开展奠定基础。第二，积极创新监督路径。企业应该充分利用先进的信息技术手段，如大数据分析技术、人工智能技术等，拓展内部监督渠道，创新内部监督方式，实现对财务共享业务全方位、实时化的监督。第三，大力丰富监督方法。除了传统的检查、审核等常规手段外，企业还应该优化内部监督方法，可以积极引入风险评估、绩效评价等多元化的监督模式，从而全面提升内部监督的有效性。

参考文献：

[1]李丽荣.财务共享模式下集团财务管理转型探索[J].现代商业，2023，20（08）：101-102.

[2]原红霞.财务共享模式下企业内部控制问题及对策探讨[J].中国产经，2022，25（03）：74-76.

[3]黄巧玉.财务共享模式下国有企业内部控制策略研究[J].质量与市场， 2023（05）：91-93.