基于业财融合的会计转型问题研究

摘 要：当前市场环境下，基于业财融合的会计转型实践具有创新性、协同性以及现代化的特点。随着我国经济高质量发展，对会计转型的探索能够最大程度激发企业各领域的协同效应，促使企业能够快速跟进新经济发展步伐。为此，本文详细探讨了基于业财融合的会计转型存在的问题，并从相关方面提出路径建议，以期促进企业高质量发展。

关键词：业财融合；会计转型；财务共享服务

随着市场经济环境的迅速变化，传统的会计模式与新兴经济发展需求矛盾日甚，严重制约了企业现代管理变革，影响了企业未来经营发展。在此背景下，如何深度融合财务和业务，推动企业会计转型，成为新时期企业发展的必要课题。为此，新时期，探讨基于业财融合的会计转型具有重大现实意义。

一、基于业财融合的会计转型的意义

业财融合背景下，企业会计转型的重要意义主要体现在三个方面：第一，提升企业财务管理水平。企业会计转型能够充分发挥业财部门融合优势，为财务部门更好地服务业务部门提供前提基础。同时，业财融合视域下会计转型更加注重突破传统会计核算职能局限，力图从企业发展全局出发，审核内部财务问题，评估资金使用效率，在推动企业财务管理转向决策支持、风险管理以及价值创造领域的同时，提升企业财务管理水平。第二，增强企业风险防范能力。基于业财融合的会计转型重视经营风险防控，意在通过业财一体化建设与管理会计工具的融合应用，帮助企业深入业务一线识别风险类型，分析风险成因。可以说，风险防控始终是企业会计转型的重要目标。第三，落实企业战略目标。会计转型始终紧紧围绕企业经营战略目标开展，二者具有高度一致性。随着业财深入融合发展，会计转型还将持续为战略目标执行创设有利条件，以最大程度激发相关人员对财务战略、企业总体战略的认同感和参与感。

二、基于业财融合的会计转型存在的问题

（一）会计转型意识不足

创新与实践是一种行为要求，其根源在于思想的转变。业财融合背景下，制约会计转型的最大障碍是相关意识的不足。比如，虽然企业高层已然认识到基于业财融合的会计转型的探索意义，但是相关工作仍然停留在表层，没有切实落实在实践。同时，有些企业部门长期拘泥于自身管理模式惯性，对其他部门工作不关心、不关注，导致部门之间经常存在脱节甚至敌对的状态，这都在很大程度上限制了对会计转型的进一步探索，违背了业财融合的本质要求。此外，当财务深入业务时，应用管理会计工具的理念、方式、模式复杂多样，且并非所有内容均适合企业自身需求，需要企业基于科学判断选择个性化的创新之路。但是，作为现代管理举措的新兴领域，业财融合下的会计转型缺乏完备理论指导和实践经验，致使相关人员虽然认同表面会计转型意义，但对会计转型实践“心有余而力不足”。

（二）业财融合程度不深

业财融合程度决定了会计转型是否能够有效构建。但是，当前业财融合程度不深成为企业面临的一个普遍问题与挑战，其具体表现为：一方面，系统融合程度不深。业财融合的基础是做好信息沟通，但是，鉴于企业财务管理系统与业务系统缺乏必要联结机制，造成二者之间信息共享与沟通交流的阻碍，难以形成有效合力为企业决策提供科学依据和可靠保障。另一方面，业财部门目标不同。业务部门与财务部门属两套工作系统，工作目标与关注重点存在不一致。比如营销部门关注的主要问题是“客户与营业收入”，在这种目标导向下，部门工作重点就是通过各种营销手段开拓客户和资源，甚至不吝考虑花费更多成本换取更多收入。这种情况下，财务部门若提出费用控制，必然造成营销部门“抵触”，导致部门之间的利益冲突和沟通不畅，从而加重业财融合障碍[1]。

（三）转型模式体系不全

基于业财融合的会计转型不是简单地将成本核算、绩效考核、报税报销等事务堆砌在一起，而是需要结合企业经营模型、发展需要进行系统化、体系化的统筹与创新。然而，从当前会计转型的实践情况来看，企业仍然存在各项体系搭建不足的问题。以预算管理为例，企业预算编制与预算资金的执行缺乏必要的工具支持与系统创新，导致相关工作往往拘泥于核算形式，出现“有方案无执行”的问题。同时，成本会计信息和管理会计工具的应用不足，导致预算执行缺乏必要的数据支持，造成业务预算控制成效甚微，加剧了企业财务风险。此外，从核算体系来看，会计核算体系是企业的神经网络系统，体系的科学性与否能够直接决定财务数据的可参考性。部分企业财务核算体系信息化建设不足，管理会计信息工具应用“肤浅”，导致会计核算分析不能全面反映企业运营实际。

三、基于业财融合的会计转型提升策略

（一）更新管理理念，加强顶层设计

企业应当突破传统思路，深入理解业财融合概念，不断更新发展理念，统筹制定业财融合发展的管理会计规划。具体来说，就是根据自身生产运营情况，结合未来发展战略，以业务活动为目标，制定总体发展战略规划，并由此制定一系列工作细则与实施计划，将业财融合与管理会计理念充分融入企业组织体系、流程体系、监督体系等运营管理体系之中，探究适合自身发展的个性化路径，提升经营决策效率。比如，企业基于业财融合的管理会计理念，制定完善的业财融合发展的管理会计运营机制，设置管理会计领导小组，从减少成本、增加收益、增质管理等目标出发，引导小组成员制定具体实施方案和执行措施，并在明晰责任配置与落实绩效目标的基础上，推动相关工作常态化运营。同时，企业要始终秉持协同理念，自主推进业财融合发展的管理会计监督机制与考核系统建设，通过推进会、信息平台共享等方式，重点监督业财融合发展的管理会计实施情况，全面促进管理会计与业务发展的融合、融通与融洽。

（二）打破业财壁垒，财务共享共赢

1.优化财务共享服务

优化财务共享服务，是推动企业财务部门与业务部门信息融合的有效途径。首先，要积极推动财务共享服务从会计核算报销向会计管理方向转化，借助大数据技术，有效归集、挖掘、分析、处理与共享各类业财数据，为企业决策制定、资本运作、成本管控、风险管理等领域提供最大化支持。其次，要综合利用各种先进技术与工具，打破传统财务共享中心的地域性局限，推动财务处理智能化发展。比如，企业可以通过发票协同云软件、商旅报销云软件等外部服务软件应用，打通业财系统壁垒，推动各业务部门、各项目单位数据交互与共享。再次，当财务共享服务范围受限时，要优化系统服务功能，通过差异配比原则、多账簿分别核算等方法，对照不同条件业务数据，推动报表数据的自动转化。最后，财务共享中心应以降本增效为目标，通过先进的会计管理工具应用，实现业务流程的精简与优化，提高企业管理效率[2]。

2.强化“全过程”业务监管

企业要从业务层面出发，推动管理会计理念融入业务运营全过程。具体来说，就是要全面强化业务前端精准预测、业务中端精益管理、业务后端精确反馈，以全流程战略支持业务决策，创造经济价值。从业务前端来看，企业要充分发挥财务共享平台和会计信息系统功能，提高原始数据归集、传递效率，为事后分析做好必要的数据储备；从业务中端来看，要发挥不同领域管理会计工具功能，协同多种类管理会计工具创新业务管控方式，增进成本管理、风险调控、绩效管理等领域成效，同时建立健全管理会计工具应用评价体系，定期监控工具应用情况并进行针对性调整；从业务后端来看，要通过业财数据比对，自动生成智能化管理会计决策，并强化业财融合考核和激励制度，推动决策的执行与反馈

（三）加速治理转型，提高预算实效

1.建设业务预算模型

业务预算模型是一种用于反映业务场景经济性的工具，旨在深度挖掘数据价值，追踪、监测、预判企业营运效果，推动企业长远可持续发展。作为业财融合背景下会计转型的重要举措，业务预算模型建设要兼顾企业营运情况和预算指标，在以“全面规范、强化约束”为原则的基础上，紧紧围绕业务目标，制定预算执行细则。同时还要根据使用者的技能水平及熟练程度，动态调整模型布局，灵活定义模型用途，确保模型构建的最佳状态。当然，鉴于企业业务活动变化性特点，预算模型设置应使用动态链接，确保模型能够根据实际需求得以自更新、调整，以全面适应企业长期发展需要。此外，业务预算模型构建还需要加强模型审查，企业要利用多维数据库技术，从资产负债表的平衡和会计科目合理性检测两个方面出发，评测模型适应性，确保模型能够持续助力企业发展。

2.提高预算管理灵活性

有别于其他财务管理手段，基于业财融合的会计转型在报告形式、服务模式和管理时间上并无定式，具有灵活性的特征。为此，基于业财融合的会计转型在构建预算指标的基础上，除了确保各科目编码、核算规则、记账审核、预算数据、核算标准等的一致外，还要结合企业发展需要和具体情形变动改进服务对策，推动预算管理的灵活性调整，以此保证目标和资源的有效匹配，为业务端各项活动开展提供良好支持。同时，为了避免会计转型过程中过度追求效益而徒增成本，还要以加强成本预算绩效管理为重要突破口，将企业成本会计信息体系嵌入全面预算绩效管理框架，满足不同层级的成本核算主体的成本会计信息需求，以有序推进事前绩效评估、绩效目标编报、绩效跟踪、绩效评价、结果应用等各项工作，提高成本会计信息适用性。

（四）融入绩效管理，落实岗位职责

1.设立绩效指标

随着企业市场化和商业化运作进一步深化，为了获取更高的管理效率，企业绩效管理需求愈发增强。为此，企业要结合绩效管理的战略性诉求和核心板块搭建需要，通过揭示驱动盈利的盈亏平衡点、经营杠杆系数、存货周转率指标、偿债能力的流动比率、销售增长率等会计核算指标，对企业经营绩效进行综合评价，由此制定部门业绩指标计划。同时，还要构建反映企业价值关键驱动因素的指标，如资本性支出、部门生产成本、产量、销量、客户满意度、员工满意度等。此外，企业还要根据员工所属部门级别搭建关键绩效指标，将业财融合和管理会计相关工作融入员工岗位职责与关键工作价值贡献，并设置关键绩效指标权重，以定量形式反映被评价对象对业财融合下的会计转型的贡献或支持程度，由此有效推进相关工作开展。

2.协同预算与绩效管理

企业绩效考核机制要重视结合已有业务流程和管理会计需要，搭建企业绩效考核平台。具体来说，就是利用互联网、移动网络终端等现代信息技术增强业财部门数据联动，为企业部门预留好系统数据专线，让业务部门、财务部门能够及时共享其他部门的预算数据、经营数据、成本数据、利润数据等会计信息，以及时发现问题，合力打造高效、规范、精准的“预算+绩效”管理监督体系。同时，企业可以联合业务部门、财务部门、会计人员成立全面预算绩效管理工作部或项目组，通过三者联动会议，协同预算与绩效管理指标，设置预算绩效管理项目，开展针对数据共享、利润比对、成本管控、风险控制等方面的专项工作和数据研究，以统筹各方管理成果，确保各部门、各主体优势互补、扬长避短[3]。此外，还要加强对预算绩效管理的智库支持，充分利用第三方优质资源和力量参与企业绩效管理活动，将企业绩效评估、绩效指标、运营执行、监督控制以及评价考核的全过程预算绩效管理链条纳入社会资源的评估中，推动预算绩效管理活动的深度发展。

（五）提高信息水平，提升数据质量

首先，要在企业经营信息管理平台融入企业生产、制造、营销等各环节经营信息，从合作、制衡以及价值链主张出发，借助大数据、精益管理关注到企业经营活动的“毛细血管”，并有效利用变动成本法、责任中心、预算管理等管理会计工具，在促进业财数据无缝衔接的同时，从不同角度深度解读企业 业务运营与生产管理各项问题。其次，要建立数据安全中心，根据企业数据安全保护需求，选择合适的信息风险识别工具，通过科学的分析模型，全面了解各项数据特点，借助相关手段准确判定风险级数，及时上报管理层，防止信息泄露风险。最后，强化各软件模式的耦合。企业要对包括财务管理系统、预算管理系统、成本管理系统、财务分析系统、财务决策系统、业务考核系统等在内的管理会计信息系统进行整合，从各个应用子模块的用途、特点出发，通过兼容性突破和模块联动，强化各系统之间互联互通和数据共享，以最大化发挥系统协同功能。

参考文献：

[1]曹朋升.业财融合下传统财务会计转型的要点有哪些[J].中国商界，2024（01）：116-117.

[2]陈亮.“业财融合”背景下企业管理会计的转型[J].纳税，2023，17（36）：49-51.

[3]何静静.业财融合视域下企业管理会计转型探析[J].现代营销，2023（12）：25-27.