事业单位内部控制制度存在的问题及对策研究

2024-09-20 00:00:00杨梅
今日财富 2024年27期

事业单位健全完善的内部控制制度,既能够起到各方面相互制衡、堵漏查缺、预防风险的作用,同时又能够起到保护国有资产完整、防止国有资产流失,并保护员工合法权益的作用。事业单位内部控制质量,决定了其管理水平以及能否更好地履行公共职能。基于此,本文在阐述事业单位内部控制制度的概念和特点的基础上,分析了事业单位内部控制制度存在的问题,并提出相应的对策,以期为事业单位提升内控质量提供参考。

一、事业单位内部控制制度的概念、特点和重要性

(一)事业单位内部控制制度的概念

事业单位内部控制是指其在实现公共职能,提供公共服务过程中,设计业务流程,识别风险点,制定一系列控制制度和措施,从而在履职尽职过程中,提供高效公平的社会服务,防范风险的发生,并预防渎职贪腐、权力寻租等不和谐社会现象。财务制度是经济业务核算过程中应遵循的规则、方法、程序和标准等的总称,包括货币资金管理制度、成本管理制度、利润管理制度等。行之有效的财务制度可以起到内部控制制度的有益补充,完善科学的内部控制制度能够确保财务制度的有效贯彻执行。

(二)事业单位内部控制制度的特点

首先,一般性特点。内控的作用实际上是事前预防作用,在事业单位履职尽职过程中,防范各项经济风险、管理风险的发生。依据事业单位的发展实际状况及目标设定,构建完善的管理制度和流程,以预防工作失误,杜绝贪污渎职,从而提高事业单位业务水平,进而提高事业单位的管理成效。

其次,特殊性特点。事业单位是公共服务提供者,是行使政府公共职能的主体,不同于追求利润的企业,事业单位内部控制制度属于政府管理制度范畴,代表着政府公共管理水平。

(三)事业单位内部控制制度的重要性

首先,加强内部控制可以减少违法违规行为的发生,从而保护国有资产的安全。事业单位通过内部控制制度,能够科学有效地行使人民赋予的权力和职能,设立集体协商、单位一把手负责的机制。同时事业单位内部设置的部门和岗位交叉监督机制,明确了各岗位具体职能和任务,建立了责权利相匹配的责任追究制度,可以从根源上减少滥用职权和玩忽职守行为的发生,从而将徇私舞弊、贪污贿赂的违法犯罪行为扼制在“襁褓”里。

其次,强化内部控制可以使事业单位在行使公共职能过程中,不违法违纪、不公权私用、不以权谋私。事业单位制定并有效执行内部控制制度,能够在制度层面上管住人财权,并形成不能贪、不敢贪的防腐机制,从而极大程度地降低社会危害性,减少违法犯罪行为的发生。

二、事业单位内部控制制度存在的问题

(一)内部控制意识相对薄弱

首先,财政部在2012年根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国预算法》等法律法规和相关规定,制定了《行政事业单位内部控制规范(试行)》,标志着纲领性的事业单位内部控制标准体系已经建立,然而部分事业单位负责人对内控制度建设的重要性、长期性、有效性缺少全面认知,因此不能根据国家赋予的权力和单位职能的要求,结合自身管理水平与员工素质特点,制定科学完善可操作的内控制度。

其次,部分事业单位的员工,缺乏内部控制理念,没有树立内控意识。此外,一些事业单位仅仅注重制度的制定,不重视其执行过程和执行效果,内控制度流于形式,仅用来应付财政和上级主管部门的检查,而不能真正发挥其本质作用。

(二)内控制度不完善

首先,由于事业单位内控制度建设起步比较晚,相关内容的研究不足,因此部分事业单位为了完成任务,照搬照抄现象比较严重,没有根据本单位实际情况制定切合实际的内控制度。

其次,部分事业单位内部控制制度不能完全覆盖到单位经济业务发生的重要岗位及关键环节,内部控制制度不规范。一些事业单位没有梳理本单位业务活动,未能对业务流程进行风险识别。甚至存在单位员工一人身兼数职的情况,而且是不相容的岗位,如资产采购和保管由一人承担,导致国有资产流失,账实不符的现象长期存在。

最后,一些事业单位固定资产管理混乱,达到报废年限、无维修价值、无法使用的固定资产不及时走报废流程,报废固定资产不及时进行回收处理,进而导致单位无法使用和正常使用的固定资产容易混淆。

(三)内控制度监督不力

首先,部分事业单位没有设立内审机构,把内部监督职责分配给财务部门,破坏了监督部门的独立性,进而影响了监督和审计结果的客观性和公正性。同时一些兼任的工作人员并没有掌握充足的内控知识,这就让监督流于形式,无法真正发挥作用。

其次,财政部门和主管部门在预算前期注重资金分配,而疏于资金使用过程中的监督,未加强预算单位的财务管理。虽然外部监督部门有财政、纪检监察与审计部门,但由于外部监督部门重点是对事业单位经济业务的合法性与合规性进行监督检查,但是对事业单位的内部控制具体情况不进行深入监督检查,致使外部监督也不能充分发挥有效的监督作用。

(四)内控制度信息化建设不足

虽然事业单位大多都配备了相应的信息管理平台,以及一些专业的计算器设备,但整体的系统开发却相对落后。不同的软件、不同的模块并没有充分展现出自身的作用,整体利用率相对较低。此外,部分工作人员的技术操作能力也相对有限,在使用信息化系统时,只停留在较为浅显的层面上。

(五)财务人员综合素质有待提升

相对于传统的内控模式来讲,现代化内部控制更加注重财会信息价值,而且也强调了财务对单位活动过程性的监督和跟进,这种管理模式是对传统由上到下结构的进一步调整,可以让事业单位的内部运行变得更加灵活,凸显出更强的及时性和有效性。这也就意味着,与这项工作相关的财务人员不仅要懂得基本的核算知识,还要具备服务意识、创新意识以及管理意识,这样才可以引导事业单位持续性解决难题。但就当下来看,部分事业单位财务人员竞争意识差,缺乏创新精神,综合素质难以满足内部控制和监督的要求。同时一些事业单位并没有在财务人才培养上花费过多的时间和精力,其认为财务人员只需要把重点放在数据核算和总结上即可,因此并没有组织财务人员进行学习和实践,久而久之,内部财务人才的缺口就会变得更大,整体队伍综合素质也会有所下降。

三、加强事业单位内部控制制度建设的对策

(一)提升内部控制意识

首先,事业单位要重视政策培训和加强业务学习。通过政策法规和制度的培训,使单位领导层强化对内控重要性的认识。同时通过加强业务学习,提高工作人员的能力水平。

其次,良好的全员内控意识是确保内控制度得以完善健全和有效贯彻执行的根本保证。事业单位必须做好全体员工的思想引导,从而增强整体队伍的内控自觉性。领导班子成员要带头积极学习内控知识和理念,从而打造内控文化,并持续性推动内控文化的渗透,使全体员工形成文化自觉。同时要发挥党员的引导和指挥作用。党员要签订职责承诺书,带头塑造积极向上的内控环境。此外,事业单位还应当建立奖惩机制,定期评估和考核内部控制的实施情况,将内部控制的执行情况与激励机制相挂钩,以激发员工的积极性和主动性。

(二)建立完善的内部控制体系

事业单位应建立完善的内部控制体系,加强对业务流程的关键岗位和重要环节的控制,细分责任,用制度管人,一岗一责。首先,对部门员工按职能定岗,各负其责,坚持有效分离不相容职务,从而形成互相牵制、相互监督的有效制衡机制。

其次,梳理业务流程,并针对流程的风险点制定控制制度。深入分析组织的业务动态变化、管理结构及外部环境,识别所有潜在的风险点,并对其进行分类和优先级排序,并据此建立健全内控政策和程序,包括但不限于财务报告、运营效率、法律合规性、预算管理以及资产保护等板块。例如,就预算管理的风险控制来讲,体系的搭建要包含三个层级,要保证不同的部门都能够被协调到一起。各部门要定期上报本部门的年度消耗计划,财务部门要对这些数据进行汇总,拟定出草案,并提交给上级领导。只有领导审核以后,财务部门才可以安排各部门的预算资金。

最后,加强货币资金、流动资产和固定资产安全控制。对各项财产物资进行定期盘库,同时做好监盘和盘点记录,并将盘点结果与会计记录进行核对,出现盘盈盘亏时应分析原因查找根源,严格执行控制制度中的奖惩政策。

(三)建立内部监督与外部监督相互协同的长效机制

首先,从内部环境来看,事业单位要建立内部审计部门,确保审计的独立性。

其次,从外部监督的角度来看,构建明确的监督体系,设计好监督的流程和步骤,对于有违法违规行为的事业单位,要及时予以惩罚和警示。

最后,相关部门还可以针对事业单位展开不定期的检查,以此约束事业单位的行为,使其提高信息披露的真实性,避免出现弄虚作假或者阳奉阴违的问题,从而确保事业单位的金融和财政安全。

(四)加强内控信息化建设

首先,将内部控制的基本原理、业务流程、关键风险点等内嵌入信息系统中,使人工操作的办事流程和信息系统中的业务流程高度契合,减少人为操作流程的随意性,赋予业务流程刚性约束。内部控制信息系统按照事业单位业务层面的六大控制模块:预算业务控制、收支业务控制、采购业务控制、资产控制、建设项目控制和合同控制搭建框架,同时在信息系统再建业务流程,保证重要业务流程的关键风险点得到控制和风险预警,使信息系统的每一环节之间环环紧扣,相互制衡和协同,真正实现制度执行和职能融合。这不仅简化了办事流程,提高了工作效率,同时使每一步流程都有迹可循。

其次,事业单位也要充分分析内部系统建设的局限性,根据服务状况来合理维护内部的软件系统。

最后,事业单位应开展信息技术培训,提升相关工作人员对现代信息技术的操作能力。

(五)加强财务人员队伍建设

首先,事业单位应构建更为完善的考评机制,引导财务人员主动学习新的知识,补足个人能力上的不足,从而提高其综合素养。

其次,事业单位还要构建起更为完善的人才培养机制,从理论和实践两个角度出发,通过持续性的实例探究和场景模拟,引导财务人员积累更多的经验,树立服务意识和责任感,提升自己的创新能力与解决问题能力,重点培养财务人员的预算管理能力、信息收集能力以及市场分析能力。

结语:

新一轮政府机构改革,对提供公共服务的事业单位提出了更高的要求。提升事业单位办事能力和管理职能是大势所趋,而建立健全内控体系必不可少。因此,事业单位应提升内部控制意识、建立完善的内部控制体系以及内部监督与外部监督相互协同的长效机制,同时进一步加强内控信息化建设以及财务人员队伍建设,从而有效提升内控质量。