新形势下内部审计在企业风险防控中的作用

新形势下，我国经济发展面临需求收缩、供给冲击、预期转弱三重压力，国内大循环存在堵点。经济下行时，企业前期潜在的一系列风险逐渐转变成问题，若疏于风险防控，可能造成难以估量的损失。

一、新形势下企业风险防控的意义

以水泥行业为例，在深化供给侧结构性改革、产能调控的背景下，国家禁止新建产能，落后产能不断被淘汰，并购重组成为大企业扩张的唯一途径，产业集中度日益显著，企业不进则退，除了迎接风险和挑战别无他路。企业只有迎合经济市场的变化规律，做好风险识别与防控，不断审视不足、优化自身，提高管理水平，增强市场竞争力，才能避免被市场所淘汰。

以债务风险为例，国内两家知名房地产企业在风险防控中采取截然不同的应对方案，其结果对比鲜明。A集团响应国家政策，积极转型，在风险应对中展现魄力。在2016年中央出台“房住不炒”调控措施的背景下，A集团及时推动“轻资产”转型，2017年在将近4000亿元负债的背景下断臂求生，大量卖出A酒店、A文旅、A影业等项目的股权，被媒体称为“世纪大交易”。A集团债务危机得到缓解，平稳着陆。

从上述案例可以看出，风险防控对企业发展具有重要意义。企业应紧跟时代的步伐，在三重压力下适当放缓步伐，落实风险防控有效举措，实现稳字当头、稳中求进。同时，新形势对内部审计风险防控职能也提出了新的要求：一是发挥自身优势，实现审计部门价值创造。内部审计作为企业健康发展的重要职能部门，要在企业困难时期主动作为，明确职能定位，以系统性、全局性的视角，发挥独立性优势，具备高度危机意识，深入研究审计在企业风险管理中的先进举措，自觉落实审计在风险防控中的责任。二是优化方式方法，做实风险防控。要做到宏观和微观相结合，立足企业自身，紧密结合市场经济发展规律，积极主动学习解读国家重大战略部署，全方位审视风险，健全风险识别和预警机制，着力于识别潜在风险，正确把握和化解重大风险，助力企业突破经济高速增长时期的经营思维惯性，以坚定的决心、有效的措施落实风险化解。

二、内部审计在企业风险防控中的优势

（一）从企业治理的高度防控风险

内部审计在企业组织架构中具有独特的地位。根据现行《中华人民共和国公司法》《审计署关于内部审计工作的规定》对内部审计的职能定位，内部审计机构通常在企业党组织、董事会或主要负责人的直接领导下开展审计工作，向其负责并报告工作。所以内部审计机构从设置之初，在组织架构中就具有法律和企业所赋予的高度，既能够深入基层一线，监督检查业务环节管理情况，也能够从企业治理的高度识别和防范风险，直接向企业领导汇报，从体制机制层面提升企业治理和管理水平，这与“自上而下”的风险管理过程相一致。

（二）在风险防控中具有全局性和系统性

全局性和系统性的风险管控必不可少。风险事项具有隐蔽性、感染性、不对等性等特征，即一个业务部门造成的风险或疏漏往往不会直接暴露，而是传递到其他业务环节，甚至可能会导致整个企业陷入困境。如采购环节，若是对采购物资质量管控不严，既可能会导致生产环节出现问题，如生产设备故障、流水线停工、产品质量不达标等情况，也可能在产品销售之后暴露质量问题，轻则导致客户退货，丢失一批次客户，重则对公司信用产生不良影响，在市场竞争的浪潮中被淘汰。因此，风险的识别和防范，应从全局考虑，系统把控，这既是业务部门难以做到的地方，也是内部审计的优势所在。

（三）在风险防控中具有客观性和主动性

业务部门在风险防控中常常存在畏难情绪，处理问题、防范风险的主动性不强。因此，内部审计在风险防控工作中必须具有客观性和主动性。独立性使内部审计不会隐瞒问题，能够客观地揭示风险，提出建议，并紧盯审计整改。审计工作以风险和问题为导向，审计成果难以像生产、销售部门一样用具体货币计量，而是在揭示问题和风险，提出具体建议举措，推动整改的过程中发挥价值。

三、内部审计应高度重视企业外部风险

（一）转变视角，注重企业外部风险

内部审计通常侧重于企业内部治理，聚焦于内部业务流程中的风险识别，着力于微观的视角，这在经济高速发展时期是可行的。但在当前经济三重压力下，企业面对的外部风险加剧，要求内部审计转变思维，与时俱进，系统全面地识别外部风险的变化。

（二）立足自身，加强对宏观领域风险的识别分析

以建材行业为例，需要综合识别的外部风险主要有：国内外经济波动风险，投资、融资、环保等领域政策限制的风险，国内房地产局势及基础设施建设投资规模变化的风险，上游大宗原材料供给及价格波动的风险，区域内新增产能对行业竞争的压力等。

以水泥制造业为例，在风险识别时，可以结合自身行业特点，有目的性地关注重大经济波动和法规政策。水泥、钢铁是制造业中典型的高耗能行业，最为成熟的新型干法水泥生产工艺，其煤耗、电耗依旧居水泥生产成本的首位。因此，结合高耗能特征，水泥企业要紧盯国内外煤炭供应情况和大宗原材料价格波动风险，及时预警。绿色发展是高质量现代化经济体系的必然要求，中央经济工作会议提出的“碳达峰、碳中和”目标将持续影响水泥行业生产经营，直观影响如错峰生产、碳排放权指标的购买。因此，结合高污染特征，重点关注国家节能环保政策风险。

作为内部审计，要将关注点从企业财务状况转移到企业经营各个维度，日常关注国家和地方政府环保行业政策变动，关注企业能耗比重、技术改造支出、安全经费投入等情况，关注环保、安全、交通运输等行政处罚，为董事会、经理层科学决策提出建议。

四、内部审计在企业风险防控中的具体举措

企业自救是企业防控风险的核心。内部审计要创新审计理念，积极开展研究型审计，不断改进审计工作方式方法，拓展审计监督的广度和深度，健全企业风险防控体制机制，更好地发挥审计“强管理、防风险、促发展”的重要作用，在企业风险防控中担当作为。

（一）聚焦战略规划，推动战略规划落实落地

审计工作要以企业发展战略为引领，深入践行企业“十四五”规划和公司主要领导讲话精神，紧密围绕企业生产经营中心工作，以推动高质量发展为主题，依法依规全面履行审计监督职责。在经济责任审计或经济效益审计中，将国家重大政策执行情况、企业战略落实情况作为审计评价的重点之一，推动公司战略发展和风险防控的重要举措落实落地。

（二）拓宽审计监督广度，关注风险频发领域

一是从传统的财务监督向对投资、并购、采购、资金、资产管理等关键业务全过程追踪转变，从事后监督向事前、事中、事后全过程监督转变，有效减少监督盲区，及早识别风险和不足，以风险预警代替问题发现，突出抓好重大风险攻坚化解工作，牢牢守住不发生重大风险的底线。二是关注以往审计项目中风险频发领域，“三重一大”决策事项清单开展内控监督，督促企业中高层管理履职尽责，提高企业治理层面内部控制实施的有效性，促进重大事项有效决策、风险可控。

（三）深化研究型审计，紧盯制约效益增长的关键因素

一是做深做实深化研究型审计，提前谋划，加强审前研究，开展审前调查，明确审计重点内容，有的放矢地开展工作。围绕企业资产负债损益的真实性、合法性、效益性，分析资产结构、债务结构、变现能力、偿债能力、现金流量情况，与同行业横向对比，识别企业经营状况，提高审计评价和风险防范水平。二是对利润结构以及亏损、潜亏进行重点分析，揭示成本费用过快增长、低效无效资产等影响经济运行质量的问题，推动企业提升资源配置，提高企业运营效率。

（四）着力审计整改，以点带面促进整体管理水平提升

一是健全审计整改工作机制。进一步压实被审计单位、督改部门和审计部门三方整改责任；重难点问题要协调多方会商，结合实际情况，做到“一题一策”，帮助被审计单位整改到位，实现问题闭环、风险化解。二是确保审计整改落实。对重要问题的整改落实情况应开展“回头看”，追根溯源，深入挖掘问题和风险产生的原因，重点核实整改结果的真实性和完整性。同时推动健全审计整改通报和责任追究机制，审计部门可提出处理意见建议，必要时在企业一定范围内进行通报，或按照干部管理权限提请相关部门研究处理，将审计及整改情况作为考核、任免、奖惩领导干部的重要参考。三是推动共性问题自查自纠。系统梳理审计发现问题，形成典型问题、共性问题案例库，刊发审计简报，组织所属单位自查自纠，实现“一家公司发现问题，所有公司共同改进”的审计成果运用机制，举一反三，助力公司管理水平快速提升。

（五）健全风险评估协同机制，推进重大风险防范化解

一是充分发挥部门联动作用，完善职能部门风险防控责任清单，提升风险防控能力。内部审计和业务部门在企业风险防控中站位不同，各有优势，不妨优势互补，实现强强联手，共同打造企业风险防控的堡垒。内部审计可以发挥自身系统性、全局性的优势，作为企业风险防控的核心牵头部门，组织同级业务部门及所属子分公司共同参与风险识别，集思广益，从不同维度识别企业风险因素，形成系统的风险清单。二是推进重大风险防范化解，要加强重大风险季度监测，持续提升风险预判、辨识能力；按照分类分级处理原则，扎实开展风险“消存控增”攻坚行动，将风险化解作为绩效考核的重要指标，压紧压实风险化解主体责任，实现存量风险销号，风险敞口下降。

五、结 语

经济发展三重压力使企业经营风险加剧，内部审计作为企业高质量发展的健康卫士，应主动发挥审计在风险防控中的独特优势，以实现审计价值驱动作用，激发干事创业的积极性，积极探索审计在企业风险防控中的作用机制，助力企业全方位识别风险，有效防范和化解风险，实现高质量发展。

（作者单位：中国葛洲坝集团水泥有限公司）