企业预算资金管理现状及改进措施

摘要：随着经济社会的持续演进发展，市场经济体系不断完善成熟，企业所面临的内外部发展环境也日益复杂，企业要想实现可持续发展，就要聚焦预算资金管理，深挖其优势效能，全面助力企业健康发展。因此，文章在明确相关概念内涵的基础上，分析了企业资金预算管理的现状问题，并提出相关的改进措施，希望能够为相关人员提供有益指导。

关键词：财务管理；预算管理；资金管理；改进措施

一、引言

企业在经营发展实践中，最基础也是最重要的工作就是财务管理，其会直接影响到企业发展潜能与发展空间，而资金作为企业运行的血液，加强资金预算管理也是提高企业财务管理质量，助力企业核心竞争力提升的关键环节。因此，加强企业资金预算管理现状与优化的研究，符合企业改革现实要求和内在发展诉求，有着较强必要性、应然性。

二、基本概述

（一）概念界定

企业资金预算管理是一个系统性较强的工程，涉及许多内容，如生产计划制定、经营方案调整等，其有效实施可以保证企业在后续一段时间内资金资源利用的高效化、合理化，并对资金支出与流通进行动态监测，是规避财务风险的重要手段。

（二）企业资金预算管理的优势

企业资金预算管理具有非常重要的现实意义，其不仅可以对企业各部门资金使用情况进行全过程监控，而且能够对各项目需求展开合理预测，既能够促进企业经营业务的顺利开展，又能够促进企业基础管理水平的提升，以及资本运营效能的深层释放。总之，资金预算管理的有效实施是驱动企业高质量发展的重要力量。

（三）企业资金预算管理的内容

1. 流入管理。所谓流入管理，就是对企业预算资金流入进行管理，是最基本的预算工作，其主要分为两个部分，包括生产经营和项目投资所涉及的资金流入。

2. 流出管理。所谓流出管理，就是在既定范围内对资金流出进行预测判定，结合实际情况也可以将其分为三部分，包括经营活动资金流出、投资活动资金流出和筹资活动资金流出。

3. 预算资金的筹集。在预算资金流入与流出的过程中，需要重点做好资金筹集的综合考量，当流入与流出存在正向差值时，就说明企业资金相对充足，若是差值为负值，那么就表示企业存在一定的资金缺口，此时就要进行相应的资金筹集。

4. 企业资金预算管理在企业发展中的作用。充足资金相当于企业血液充足，是企业命门所在，是企业常态化发展运行的核心驱动力量。所以，资金预算管理在企业发展中显得尤为关键和重要，并集中体现在以下三方面：

一是规划作用。就是通过资金资源的合理分配确保企业各项经营活动都能够得到有效的资金支持，帮助企业完成预期的经营目标和战略目标；二是协同作用。在资金预算管理中，财务部门需要与业务部门进行全面沟通与交流，在全面把握相关数据信息的同时，通过有效协同促进具体政策落地，进而提高内部管理效力；三是评估作用。在资金预算管理中，需要对各项资金流入与支出活动进行评价，以及时发现潜在风险与问题，然后予以精准干预和调整，规避风险，维持价值。

（四）企业资金预算管理的要点

1. 明确资金预算管理的方针。企业资金预算管理主要包括三个部分，即编制、调整和监督，这就需要相关人员明确三个环节的实施方针与要点。首先，就预算编制来讲，要坚持与成本契合的原则采用直接法展开编制，用间接法实施验证，以确保编制内容最贴合企业实际。其次，就预算调整来讲，若是出现业务量加大现象，就要及时进行预算调整，而在调整前要提出专业意见，然后向上级层层申报，只有管理层最后一致同意才能予以实施执行。最后，就预算监督来讲，要构建以预算为核心的考核指标体系，确保考核过程与结果的公正公平，并在完成考核后进行系统分析，加强考核结果总结与应用，以形成资金预算管理闭环，充分发挥其优势作用。

2. NC系统管控。一是预算管控维度。NC系统管控是一个具有较强集成性的管理系统，就是将资金流入与流出分为四个维度，包括内部、外部、资金和票据。通过内部与外部的维度划分，可以在进行集团本部及公司预算编制的现金流表合并时直接实施抵销处理，或直接在公司内部展开资金调拨。现金和票据的维度划分，主要是为了方便区分公司在收付款中具体金额。通过预算管控上述四个维度的有效划分，不仅能够保证资金预算管理的层次分明，而且能够更加精准地展开公司合并现金流量表合并工作，提高预算管理效率；二是项目收入支出预算管理。企业项目收入支出预算管理正在强调精细化理念，就是对经营性现金流入与流出进行细分，流入部分可分为项目收入和其他收入，流出部分可分为项目支出和其他支出。还可以结合企业业务实际进行更为具体、细化分析，然后相关人员通过对具体收支信息的汇总，为预算编制提供可靠依据，并进一步提高精细化管理水平；三是预算管控方式选择。在资金管理实践中，企业利用NC系统构建主控指标体系，并结合实际控制方式展开精准分类，对资金收支预算控制可采用提示控制和刚性控制的方式。当前，企业在资金预算管理中所采用的刚性控制方式，主控指标主要包括资金支出、费用类支出。资金支出和费用类支出在当月申报额度内可正常支付，当超出申报额度后，必须进行申请支付，并由NC系统进行统一调配，否则将无法正常实施付款业务。此外，若是需要继续实施资金支付，还要对当月资金预算进行及时有效调整。

3. 授权审批控制。在企业资金预算管理中，授权审批控制是必不可少的，其相当于财务中心平台，对所有资金收支进行集中统一管理。为了增强资金资源利用的高效性与规范性，许多企业出台了具体的管理办法，并与内部控制进行全面对接，在具体审批中除了基本的费用报销外，还要在OA系统中实施付款审批，由审批人结合相应权限展开层级化、规范化审批。在完成审批后，要由财务人员在NC系统内进行后续规范操作，出纳具体资金。企业管理层要依据《资金支付授权审批权限表》对相关责任人展开授权，明确具体授权项目、额度、范围、流程等，业务人员则以具体审批计划为准进行流程办理，各负责人则根据具体规定进行严格授权，把握各项资金支出流向，不得在授权权限之外审批相关事务，或强制要求财务人员违规操作。

4. 资金预算调整。企业资金预算调整工作必须经过管理层同意和批准后才能落地执行，如果企业业务出现重大变化要进行预算调整，要由董事会进行审批并报给资金管理中心，然后做好相应的备案管理工作。企业月度资金支付如果超出预定额度时，要由相关部门提交具体的增补报告，并通过分管领导审核后上报管理层批准。经过管理层同意批准后，再交由资金管理中心备案，最后在NC系统增加相关项目或调整具体额度。

三、现阶段企业预算资金管理的现状

近年来，越来越多的企业管理者开始意识到资金预算管理的重要性，并进行了一系列的有益探索，取得了显著成效，但在实际推进中因种种因素影响，还面临着一些弊病与不足，具体包括如下几个方面：

（一）战略地位不明显

目前，许多企业的资金预算管理尚处于初级层面，基本是服务于财务预算，对企业生产经营、资源优化配置所起到的促进作用相对有限，主要是通过成本管控、资金利用、资金分配完成基本预算管理，并未对战略规划、目标达成、决策生成起到促进作用。尽管许多企业制定了长远战略规划，但其中却缺乏资金预算管理相关界定，也就是说其战略地位还不明显，在具体规划中如何进行有效整合也缺乏相应的部署安排。

（二）预算定额不全面

作为预算编制的基础，预算定额是参考标准，是不可或缺的要素，不管是纵向对比还是横向分析都有着重要的促进作用。预算定额管理是一个重要的管理手段，经过多年实践，表明其在某些方面有着重要的促进作用，但当前企业在具体应用上还存在一些局限。由于定额标准来源不科学，基本是企业内部分指标进行填报汇总，并未进行验证，在预算编制中无法起到应有的定额作用，也无法挖掘释放其内在优势价值。

（三）预算组织不完备

在企业资金预算管理实践中，许多企业管理者认为资金预算属于全面预算的内容，所以财务部门是组织主体和执行主体，所以将预算编制甚至预算监督都交由财务部门负责，这就很容易造成“既当运动员，又当裁判”的问题。最为严重的是，因缺乏专门的协调机构，很容易引发内部机构的冲突，因沟通不到位而无法保证信息数据的完整性，以及会引发职权冲突问题，不利于资金预算管理的长效推进。

（四）全员参与度不够高

预算管理具有较强的系统性，而企业资金管理人员业务能力弱，要求进行全员、全过程、全额实施，其中全员管理是基础、关键。所谓全员管理，顾名思义就是要求企业上下所有人员都要参与到预算管理中，在消解信息不对称风险的同时，提高内部管理协同效力。但实地调查发现，许多企业忽略了全员性的价值特点和重要意义，许多管理者和员工认为这是财务部门的工作，与自己无关，甚至抱有抵触情绪。全员参与程度不高，使得许多工作无法得到落地执行，无法为资金预算管理的高效实施提供足够支撑与保障。另外，就资金预算管理主体来讲，因自我认知、文化环境、能力构成等原因影响，其本身也存在业务能力弱的问题，有些时候无法满足资金预算管理的现实需要，特别是无法满足信息化建设需要，同样制约了企业资金预算管理的有效实施。

（五）编制过程不科学

许多企业在资金预算管理实践中，缺乏前瞻性、科学性，基本是依托以往历史运营数据整体把握资金使用情况，没有深入到企业一线，与业务活动脱节，也无法指导决策科学生成。特别是预算编制流于形式，编制过程不科学，一般都是企业下达编制预算决策后，由财务部进行转发，其他部门结合以往的数据，根据相应表格要求进行填制，这个过程所需时间并不会很长，这就使得预算编制内容存在较大“水分”，财务部进行汇总编制时，也通常是结合当年情况确定，并没有与长远规划进行对接，这就导致预算编制前瞻性不强，科学性不够，财务人员在汇集部门编制相关信息后，也缺乏对预算真实性的审查，再加上预算平衡委员会基本是由财务负责人一人说了算，而不会进行统一讨论和集体决策，这就使得预算编制较为粗糙，再加上缺乏有效的监管机制，后期预算调整较为随意，严重弱化了资金预算管理的独立性、严谨性和有效性。

（六）执行过程不规范

客观来讲，许多企业还没有完全摆脱人工管理的整体框定，预算执行过程、结果都需要进行人为记录，不但使得资金预算管理工作量极大，而且因信息更新滞后造成预算控制效果不佳，部分事前、事中控制转为事后分析，严重制约了效能发挥。另外，许多企业在预算执行中存在本位思想，相关部门认为好不容易通过审批的预算必须全部花完，且不会从全局高度对未来预算的应用进行考量。调查发现，许多企业在经营发展中普遍存在资金预算执行不全面、不深入的问题，而之所以会如此，主要就是管理者缺乏足够认知，理论水平有限，目标设定不切实际。如企业管理者因忽略出差预算的具体统筹与规划，要么存在较大浪费，要么因资金不够无法进行有效出差，最终严重制约了企业的业务拓宽与良性发展。

（七）预算考核不到位

许多企业在预算考核实施中，过于强调对预算整体执行进度与效率的考核，没有对各项预算展开精准考核，只是对整体预算执行情况予以统筹核算，无法精准把握各项费用使用情况。另外，就考核方式来讲，也存在单一化、不科学的问题，缺乏有效的正向奖励和负向惩罚手段，使得许多预算执行主体只考虑如何将钱花出去，但却并未考虑资金利用实际所产生的价值、实用性等。目前，许多企业在资金预算管理考评上有着一定滞后，相应的监管也处于缺位或不足状态，使得相关政策落实不到位，流程体系形式化，最终无法发挥有效作用，甚至阻碍制约了企业的健康可持续发展。

四、企业预算资金管理的改进措施

（一）提升企业资金预算管理观念

企业在资金预算管理实施中，要想达成预期效果，就必须树立正确思想认知，首先要成立专门的组织部门，全面统筹协同资金预算管理工作，通过专门岗位设置，保证具体管理工作的独立有效、专业长效。其次，要加强资金预算管理专员的培训，从思想、理论、实践等层面全面武装他们，提高他们的专业素养和应变能力，及时掌握企业内外部发展环境和潜在风险，然后为各部门预算编制与执行提供专业指导，增强资金预算管理的实效性。特别是企业管理者，必须提高思想重视度，加强思想教育，让企业上下都明确资金预算管理的内涵价值，积极打造全员参与格局。

（二）优化会计信息质量分析方法

资金预算是企业资金管理、财务管理的基本手段与重要工具，而其效能发挥的前提是做好会计信息分析工作，只有提高前者的质量才能确保后者的有效实施，也是整个预算管理工作有序有效实施的前提。因此，企业在进行资金预算编制前，一定要全面掌握自身经营管理实际情况，并加强外部信息的搜集整合，全面掌握一手的内外部信息，然后做好纵横向的对比分析，在增强资金预算管理精准性的基础上，切实提高财务管理质量与效果。

（三）健全预算管理的机构

为了保证资金预算效能深入挖掘与释放，企业需要成立相应组织部门，如专门委员会，专门负责预算编制、执行、监督、考评等工作，其主要是由管理层、营销、财务等部门负责人，及总会计师等构成，主要任务就是制定资金预算管理全盘政策、流程，协同各部门做好资金预算申报工作，及时解决预算执行中存在的问题，并做好相关授权审批工作，与决策层保持高度沟通，及时下达指标，随时检查预算执行情况，规避潜在风险，增强资金预算管理独立性、权威性。

（四）提高资金管理人员工作素质

企业要加强资金预算管理队伍建设，提高他们的综合素养，在人才引进阶段就要有意识地选择那些复合型优秀人才，确保资金预算管理人员能够利用专业知识有效解决各类问题，增强资金资源利用有效性。在此基础上，企业还要构建完善的培训体系，灵活举办有关资金预算管理的培训活动，促使资金预算管理人员更多掌握专业领域之外的核心知识，如法律法规、信息操作等，强化他们的创新思维、责任意识，保证具体管理工作的规范有序。尤其是要加强资金预算管理人员在数字化技术创新应用上的引领，确保他们掌握更多的软件操作技巧、平台规范使用技能，尽快摆脱人工操作模式的束缚，减少操作失误，增强资金预算管理实效性。

（五）完善相关资金预算编制的方法

企业在资金预算编制时，只有确保其内容与企业实际相贴合才能发挥其引领作用，为实现企业健康可持续发展提供核心驱动。所以，企业管理者必须充分认识资金预算编制的重要性，然后结合实际成立专门组织机构负责相关工作，完善相关资金预算编制方法，确保预算编制的贴合性、实效性、可执行性，以充分发挥其应有的价值作用，助力企业健康可持续发展。

（六）加强对企业预算的执行监督和管理

构建资金预算管理监督体系，企业要采取有效措施提高资金预算执行效率。首先，要做好资金预算细化工作，依托于月度收支计划，根据月末具体执行结果分析其与既定目标之间存在的偏差，然后及时进行预算调整，确保年度预算执行的顺利开展。其次，企业要优化预算审批流程，对于日常出现的临时预算增加，必须做好分析讨论工作，针对性进行资金调配，严格追加审批程序，并做好备案工作。最后，还要对预算执行过程中遇到的各类问题进行有效反馈，并定期召开预算执行过程与结果汇报会议，以及向上级管理层递交预算执行分析报告，全面讲明预算执行偏差类型及产生原因、解决方案等。

需要指出的是，要想保证预算执行过程与结果的精准有效，企业还要构建完善的资金预算监管机制和考核机制，以及完善的信息反馈渠道。在经济责任界定上，要全面考虑责任人实际情况，对确定是不可控原因引发的经济事项不应进行追责，这样才能保证资金控制指标具有较强的执行性和激励性。另外，就部门考核来讲，要坚持公平公正原则，全面及时公开预算执行情况，完善内部监管机制，增强执行效力。在此基础上，企业要构建完善的预算考核与奖惩机制，在考核指标设定上要尽量与执行主体的经济责任进行直接挂钩，借此全面调动他们的参与积极性，强化预算约束性。

企业在资金预算管理实践中，要重点通过制定资金预算考核标准的方法来提高企业资金预算管理质量，具体来讲，企业要明确资金预算考核主体、范围、方法、流程、要点、渠道等关键要素，对指标内容进行全面建构，并进行可视化转化，增强指标可见性、可执行性，这样不仅能够调动内部人员工作积极性，而且能够提高资金预算管理效率，为企业健康可持续发展提供核心驱动。

五、结语

总而言之，企业资金预算管理具有非常重要的现实意义，企业管理者必须提高思想重视度，立足实际，从各个相关方面和关键要素入手，加强改革探索，积极寻求资金预算管理高效生成路径，助力企业可持续发展。

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（作者单位：福建东百集团股份有限公司）