数字经济发展对税收征管效率的影响研究

摘要：凡是能够直接或者间接利用数据来引导资源发挥作用，推动生产力发展的经济形态，都可以纳入到数字经济的范畴。随着数字经济的深入推进，我国税收征管效率也需要适应数字经济发展带来的变局，而这种变局需要进一步探索。因此，文章从经济、政治、科技和文化四个方面探讨了数字经济发展对税收征管效率的影响因素，试图通过加强数字化信息资源共享、加强税收促进征管制度、完善数字经济下的风险管理和技术管理、加强工作人员文化软实力等几个方面的举措，保证数字经济能够更好地保障我国税收征管有条不紊地推进。

关键词：数字经济；税收征管；税收征管效率

一、引言

党的二十大报告中提到，要加强数字中国的建设，打造数字化政府、构建数字经济理念，引领我国建成数字化强国。为此，我国数字经济全要素生产率的进一步提高，生产要素价值进一步释放，数字产权、流通交易、收益分配等方面建设不断加快，促进了数字经济下各经济要素的发展。2022年，国家税务总局发布了《国家税务总局关于优化若干税收征管服务事项的通知》，对税收征管服务提出了优化建议，这也表明在数字经济发展的社会背景下，我国税收征管相关工作也在不断发展。

数字经济与税收征管是相互影响、相互促进的。税收征管与经济发展密不可分，税收征管是经济要素的重要组成部分，是对税收工作实施管理、征收、检查等活动的总称。《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十四个五年规划和二〇三五年远景目标的建议》中提到要加强关键数字化技术创新应用，为我国税收征管数字化发展打下基础。税务部门也提到加快大数据等数字技术与税收征管融合。数字经济进程发展不断加快，我国税收征管就做好应对并适应这一发展的局面，这种变局对税收征管的影响是需要我们进行深入探讨。因此，本文从数字经济的发展出发，试分析其对税收征管效率的影响，以达到税收征管工作可以更好应对数字经济带来的变化。

二、税收征管效率的影响因素

（一）经济发展水平影响税收征管效率的高低

经济发展水平决定着税收情况，税收的发展状况反映地区经济发展水平，二者是相互影响的。一个地区的经济发展水平越高，其税收收入也就越大，而税收的发展水平直接关系到税收征管的效率。税收收入越大的地区，需要征管的税源和税收区域则会越大，税收征管的有限时间里，税收征管效率则会变大。在税收收入相对低的地区，税源和税收区域变小，对于税收征管力度来说也相应降低，征管效率也就相应的呈现下降趋势。

如表1所示，在近五年的经济发展中，可以看到2020年的税收收入是略低于近五年其他年份的税收收入，各地经济发展水平相对较弱，收税收入也呈现明显降低趋势，同期的税收征管工作总量不大。因此，税收征管效率也会相对较低。由此可见，经济发展水平影响着税收征管效率的高低。

（二）政治经济制度关系税收征管效率高低

政治经济制度是保证经济发展平稳运行的前提和方向标，政治经济制度是经济发展中有形的手来进行社会主义市场经济的宏观调控，其在调控的过程中，不仅仅是直接作用于市场经济，还作用于税收征管系统，税收监督系统要依据当下国家发布的各种法律、政策和规划进行税收征管。国家税务总局发布的《关于优化若干税收征管服务事项的通知》就提到了要简化税收变更登记操作流程、优化跨省迁移税费服务流程、优化税务管理职责、加强与市场监督部门的协同。这些工作时税收征管中提升工作成效的重要措施，因此政治经济制度关系着税收征管效率的高低。另外，我国部分地区在税收征管中有地区性惠民政策。如海南自贸港15%税收优惠政策；新疆霍尔果斯免征企业所得税政策等，这种区域性税收政策的出台，使得征收税收收入、税源减少，税收征管效率也会相应提升。因此，政治经济制度关系对于征管效率有着直接的影响作用。

（三）科技因素直接决定税收征管效率高低

科学技术是第一生产力，这是我们国家整体发展要坚持的重要内容。党的二十大报告曾提出必须加强对科学技术推动生产力的认识。科技创新是撬动地球的杠杆，人类历史上的重大科技进步都改进了劳动工具，提高了劳动者素质，给生产效率带来了极大的提高，在税收征管领域，税收征管由纸质化征管到电算化征管，随着数字经济的发展，税收征管系统越发优化和完善，也进一步表明了我国税收征管效率受科学技术的影响。当前，税收征管主要是人工操作，进行数据收集、录入数据、整理数据、管理数据等一系列活动。在全国联网的系统下，税收征管系统操作的便捷是税收征管效率高低的先决条件。因此，科学技术因素直接决定税收征管效率的高低。

（四）文化因素影响税收征管效率的高低

文化因素是对税收征管效率高低具有影响作用的因素，文化因素影响税收征管效率主要分为两个方面：一是税收征管系统对上传下达的理解影响着税收征管系统效率的高低。我国经济发展不均衡，以中央的政治经济政策为依据和基本要求，各地区在对要求进一步落实的过程需要对税收征管有准确、具体的要求；以各地区区域性税收政策为特殊性内容，各地区征管并上报的过程需要对信息做到严谨准确。这就需要上下级税收征管人员具备良好的文化素养，可以准确理解和实施政策、要求规定的内容；二是税收征管系统工作人员文化素养水平直接影响税收征管效率的高低。随着数字经济的发展，征管系统越来越数字化、科技化发展，这就需要具备一定技术能力的人员进行操作，快速理解的能力、熟练的操作能力影响着税收征管效率的高低。因此文化因素影响税收征管效率的高低。

三、数字经济对税收征管效率的影响分析

（一）数字经济以扩大经济水平为税收征管效率带来压力

数字经济的发展加快了我国产业技术的发展，也促进了消费者消费水平的提高，利用数字经济，企业和消费者充分享受到数字经济带来的便捷与红利，这种变化推动着我国经济发展水平的提高。例如：根据2020年的统计数据，我国高新技术产业销售收入增长了14.7%，增速快于全国企业平均水平8.7个百分点。其中，信息服务、电子商务等高新技术产业同比增幅超过20%，数字经济在飞速发展。数字经济的发展，为我们带来了更多的经济发展收入，使经济收入总量变大的同时，税收收入也在同样增加。因此，税收征管部门面临着扩大的税收总量时，税收征管的效率是带有一定的压力的，面对庞大的体量，税收征管效率要不断提高才能保证税收征管的平稳运行。另外，在数字经济发展的过程中，传统的供需关系的界限逐渐模糊，众多交易双方既是供给方又是需求方，在数字网络平台的资源流通中收入支出成分更加复杂，数据具体核对和追踪的过程更加复杂，一定程度上也为税收征管工作带来了一定的困难。数据经济时代，数据经济与各个行业进行深度融合，打破供需界限，市场经济的发展依赖于数据资源的应用与分析，在整个供需交易的过程中，数据分析的合法性影响着经济发展真实的水平与税收收入，这也为税收征管带来了不小的压力。因此，数字经济的发展虽然扩大了经济水平的发展，但也为税收征管效率带来了一定的压力，一定程度上加强了对税收征管效率提高的要求。

（二）数字经济以加强系统化建设促进税收征管效率提高

数字经济的发展对我国政治经济的发展影响较大，因此，数字经济的发展为税收征管效率也带来了一定的影响。一方面，数字经济增加了对政治经济制度建设的要求，为税收征管效率的提高带来了一定的动力。我国当前的政治经济制度是建立在实体经济为主的基础上的，随着数字经济的蓬勃发展，税收部门要出台一系列符合数字经济发展的相关政策。由于处于数字经济发展初探并显著增长时期，我国相应的政治经济政策的出台需要相关数字经济发展的数据，因此，政治经济发展的政策在时效性上存在不足，这也为税收征管的过程中如何对数字经济行业进行征管带来了一定的压力；另一方面，我国在进行数字经济的建设中，强化了系统化建设目标，因此也就有效促进了税收征管效率。在这一经济模式下进行数据的采集、数据整理和数据保存具有独特的优势，这种优势为我国税收政策的系统化建设带来了明显的益处。政府出台的一系列政策，利用数字经济的发展，构建了系统化的税收征管体系，保证不同的区域之间能够及时沟通相应的税收政策，使得税收政策是一个系统全面的发展进程。例如，在“一带一路”的税收征管合作论坛上，包括政府在内的各方利益共同者共同助力经济发展和税收征管信息化合作机制的建设，以“税务云平台”“金税三期”构建系统化建设的税收征管机制，不仅体现了国内税收征管的系统化，也为国外经济合作伙伴展示了中国方案和中国理念，促进了税收征管效率的提高。因此，数字经济以加强系统化建设促进了税收征管效率的提高。

（三）数字经济以加强风险保障和技术管理提高税收征管效率

数字经济的发展体现了科学技术的日益发展与完善，也提高了税务机关税收征管的技术水平。一方面，数字经济的发展增加了安全风险防范技术，提高了税收征管的效率。数字经济的发展中，与数字经济创新发展同等重要的就是数据安全。数字经济多通过网络、大数据等形式进行交易和传播，其对网络安全的要求十分严格。税务机关税收征管部门是国家经济发展的重要部门，其对税收数据的统计与监管不容任何差池，因此其需要极高的安全风险管理。传统的税收征管依靠传统纸质形式、基本的办公软件形象进行记录与整理，整理的过程难免会遗漏个别税收信息，或者出现极个别违规操作的情况。但是数字经济下，各区域、各部门对税收信息的整理是并入整个数字设备的环境中，另外还有人工智能等数字化形态辅助工作，减少了税收征管过程中的风险问题的发生。另一方面，数字经济的发展加强了技术管理的系统化。目前，在税收征管部门大多依托数字技术对税收征管进行统一管理，也利用短视频、媒体形式、人工智能形象解答具体的政策、办事流程，促进了技术管理中细化每个角色分工的发展。例如，当前税务部门依托数字化技术，采用人工智能形式增加了话务员功能，以解决基本的税收问题，通过技术管理，有效缩短征管时间，促进了税收征管效率的提高。因此，数字经济以加强风险保障和技术管理来提高税收征管效率。

（四）数字经济以提高文化要求推动税收征管效率提高

数字经济的发展是当下经济发展最前沿、最新颖的内容。数字经济发展对税收征管部门的工作人员提出了与时俱进的要求。一方面，在数字经济发展背景下，税收征管部门需要结合当前的最新动态，了解其最新的政策，并可以将其完整准确地表达出来，这对税收征管效率来说，提高了其征管效率。税收征管部门的工作人员要针对当前政策的不断更新，把握政策的最新内容，同时，遇到有需要了解的同事或需求者需要及时进行政策讲解支持，这对工作人员的文化知识的把握能力有较高的要求。在《关于优化若干税收征管服务事项的通知》中就提到了工作人员要明确有关事项，简化操作流程；另一方面，数字经济的发展需要提高文化软实力，调整人员结构，这在一定程度上促进了税收征管效率的提高。数字经济的发展对数字系统的使用有较高的要求，因此在数字经济影响税收征管部门技术软件和操作工具更新时，要提高工作人员的文化软实力，调整人员产业结构，增加对数字系统、数字软件、数字化工具的操作。这种数字经济引发的税收征管的改变，使人员构成更加符合岗位的发展需要，可以更好地从事岗位工作，因此可以提高税收征管效率。

四、数字经济提升税收征管效率的建议

（一）加强数字经济的信息资源共享

数字经济的发展在依托互联网技术的前提下，在互联网终端构建数字经济下的税收征管的共享平台，加强互联网和税收征管的有效融合，促进信息资源的共享。在具体举措上，一是加强区块链的数字化经济信息共享平台。在信息共享平台下要建立由低级到高级的信息共享。由区域链开始并向外延伸，建立由区域到全域的信息资源共享平台，在此平台上可以发布相应的税收征管政策和案例，税收征管部门的办事流程，应缴纳税源等等，构建一个有区域—全域的税收征管百科全书式的信息资源共享平台。二是利用数字经济建设线上征税平台。税务部门可以利用大数据完善和维护自身专门的税收征管项目，降低数字经济增长带来的线下流程办理的压力，减轻税收征管的总量压力，提高税收征管效率。在线上征税平台的建设上要注意人工智能与人工客服相结合。线上税收征管以自助办理为主，在自助栏中详细标注每一流程，并且在每一流程后面设置常见问题解答，设想线上平台在具体流程中可能会发生的问题，进行预设和解答，另外设置人工客服窗口，设置专业性人才进行流程指导，促使收税征管顺利进行。也可以参考澳大利亚政府建立的DVS系统，通过声纹进行系统的认证，实行24小时服务机制，将企业工资支付系统与税务部门联系起来，形成双向系统，减少违法事情发生，保证税收征管效率能够得到预期效益。

（二）加强税收征管的制度保障

税收征管需要坚实的制度作为后盾和保障，这样才能更好地保证税收监管的顺利进行。一方面，要加强数字经济下税收监管的立法的建设与完善。在数字经济的发展中要针对数字化发展进行相关法律政策的建立与完善，保证税收征管的法定性、严谨性、公正性、科学性。明确数字经济发展在税收征管中的地位，建立以数字经济为理念的税收征管的核心框架，协调好各地方、各区域和国际的税收征管机制。在建立和完善法律的过程中，要明确数字经济发展中所涉及的税率、课税对象、纳税流程、纳税日期等。同时，在加强征收监管的过程中，要关注到线上、线下税收缴纳的流程与政策。另一方面，要加强对税收征管制度的监管。例如，西藏建立健全以“信用+风险”为基础的新型监管机制，采用差异化管理模式，借助大数据分析精准划分，对于一些税收问题发生概率较大的行业中进行重点监察，推进“双随机、一公开”监管，以实现监管效能的最大化。我国在进行税收征管的过程中可以注意到地方—中央的监管以及纳税人—政府的管理，两个监管体系同时监管，提高数字经济发展下政治制度的强有力保障，提高税收征管的效率。

（三）完善风险保障和技术管理

数字经济的发展中，科学技术是最主要的因素，没有科学技术的影响，则数字经济难以发展。在数字经济发展中，完善风险保障和技术管理可以提高税收征管效率。一方面，要加强对系统安全风险的维护，加强安全保障，提高税收征管效率。建立涉税信息的安全防范机制，工作人员要对涉税信息的相关人员、流程和数目进行统一管理以及加强信息维护，学习安全防范内容。定期检查数据终端的数据安全性，及时做好数据信息的维护与保障。形成由地方—中央税收征管系统安全堡垒。通过地区—中央税收信息的安全性检查和维护，形成区域链——整体链—国际链的安全防护网络，保证税收数据在税收系统中的安全与稳定；另一方面，要加强对数字经济发展中技术的管理。要了解当前数字经济的发展要求和发展特征，充分利用数字经济的发展渠道对税收征管的政策要求、办事流程、违法行为、工作人员的优秀工作经验进行传播，使其他工作人员可以利用数字媒体感受到优秀的工作经验进行学习，以便于增加技术操作经验，降低征管时间，促进税收征管效率的提升。此外，要不断更新已有的操作系统、操作流程，做到最全面、最简洁的操作系统，减少征管流程的时间，提高其税收征管效率的提高。

（四）提升工作人员的文化软实力

数字经济发展中，提高工作人员的文化软实力，提升工作人员对自身岗位的理解力，降低税收征管时间提升征管效率。一方面，要加强对工作人员的统一培训，包括技术培训和理论培训。在技能培训上，要引导工作人员熟练数字系统的操作，把握数字化终端的具体流程，牢记日常的数字化领域的相关工作任务。加强工作人员对征管系统维护的能力。要将具体操作和突发问题性操作内化于心，在出现突发状况时可以有序进行工作。另一方面，要加强对工作人员理论知识的培训。工作人员要分清税收的相关知识，数字经济发展下的税收的变化，各区域的税收差异，在面对其他人员向工作人员提出疑问时能够及时协助解答，减少工作时间，提高税收征管的效率。

五、结语

数字经济在经济、政治、科技、文化各面的发展，都能直接或间接地影响到我国税收征管的效率。因此，在提高税收征管效率的进程中，需要政府不断加强监管企业数据的资源共享及人力资源的培养多方联动，还要在数字经济发展中不断优化税收征管政策，不断完善税收征管体制，从而实现税收征管效率的高质量发展。

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（作者单位：沂南县孙祖镇人民政府）