探讨强化工会内部控制体系建设的策略

摘要：内部控制是保障工会资金和资产完整的重要手段，也是工会开展活动的基础，具有激发职工工作热情以及提高组织凝聚力的作用。完善的内部控制体系建设能够推动工会的健康发展，进而充分发挥财务服务和保障效能。本文以强化工会内部控制体系建设为主题，首先分析了加强工会内部控制的必要性，其次提出了当前工会内部控制体系建设中存在的问题，最后基于实际状况提出了对应的策略，以期充分发挥内部控制体系的有效性，实现工会长远稳定发展。

关键词：工会；内部控制；问题与策略

随着市场经济的日益发展，各行各业的竞争愈发激烈，工会作为独立的社团法人组织，在发展中能够起到的作用越来越大。工会内部控制是财务部门实施的为确保各项工作正常开展以及会计资料完整性的一种手段，工会内部控制能够对各项经济活动进行全过程的监督与管控，能够有效提升经济活动的质量和水平。良好的内部控制体系，既能够帮助工会抵御财务风险，又能够保证资金安全，有利于实现长远稳定发展。当前，部分工会内部控制建设存在些许问题，各部门应以积极地态度完善财务管理体系建设，推动财务工作朝着标准化方向稳步发展。

一、加强工会内部控制的必要性

（一）新形势下依法治会的内在需要

作为维护职工权益的组织，工会应随着法制建设的深入推进，不断明确自身职责，依法规范自身行为。而内部控制体系建设就是依法治会的关键所在，关乎资金使用的合法性与合规性，能够促进资源的优化配置，更好地维护职工效益。此外，强化内部控制体系建设有利于提高工会的公信力。通过强化内部控制，工会能够及时公开财务信息，提高职工参会的热情与积极性，并主动接受职工的监督与评价，有利于为职工提供更加优质的服务。

（二）充分发挥工会职能的重要前提

内部控制主要包括财务核算、财务监督两个部分，而这两个部分关乎工会财务核算质量与水平，对工会各项经济发展起着至关重要的作用。通过加强内部控制，能够及时提高财务核算工作的效率，通过全过程的监督与管控，及时规避各违法违规行为，整改浪费现象，，进而达到工会维权服务基本职责的目的。

（三）加强工会财务管理的需要

加强工会内部控制能够有效监督和约束财务行为，避免资金挪用和滥用问题，提高财务资源和流动资金的利用效率，避免出现重大经济损失，内部控制能够规范财务收支的审批流程和标准，通过严格规范财务报告的编制与审查，为保障工会财务安全奠定了坚实的基础。此外，工会内部控制体系建设能够进一步提升财务管理效率。内部控制可以明确财务流程，加强财务监督，不仅节约了时间成本和资金成本，明确了责任分工，还能够为职工提供更加优质的服务，进一步保证职工的权益。

二、工会内控体系建设存在的问题

（一）内部控制意识淡薄

随着工会经济活动日益频繁，传统的财务管理工作流程难以适应当下发展趋势，工会逐步明确了内部控制体系建设道路，财务人员岗位职责更加清晰，对工作人员的素质和专业能力提出了更高要求。目前，部分工会的财务人员业务水平和管理能力并不理想，且由于岗位变动频繁以及兼职问题，部分财务人员岗前培训并不充分，不能对财务相关政策法规进行全面学习，实践能力较弱等问题都成为了限制内部控制管理工作推进的重要因素。此外，财务人员内部控制意识不强也是导致内控体系建设滞后的重要因素。部分工作人员不能对内部控制工作给予足够的重视，认为加强内部控制反而会降低工会财务管理效率，增加工作人员的工作量。导致即使部分工会制定了内部控制制度，但落实力度仍无法得到保障，内部控制制度形式化严重。

（二）内部控制制度不完善

当前，部分工会仍然存在内部控制制度不完善的问题。比如，内部控制制度流程不完善、实用性不强等，部分工会甚至忽视了内部控制工作的重要性，难以建立完善的内部控制制度。部分工会虽然建立了内部控制制度，但由于各种因素的影响，导致其形式化严重，执行力度难以达到理想水平。部分工会为改善内部控制执行力度不够这一问题，只是将制度打印出来进行张贴与宣传，不能根据自身实际状况分析产生问题的原因。总之，工会对内部控制体系建设的关注度不够，导致内部控制内容不规范、重点不突出问题严重，使得内部控制难以发挥其应有的作用，丧失了约束性。

（三）风险评估力度不足

部分工会在开展内部控制工作时，忽略了内外部风险的识别与评估，并不重视全面预算管理风险以及投资管理风险的管理，不能根据实际状况确定风险承受度。对于这些可能发生风险的重点区域，工会没有重点进行风险评估的意识，不能采用定性与定量相结合的方法，提高风险评估工作的有效性以及准确性。风险评估力度不足使工会无法对相应风险进行分类，并提出对应的解决措施。风险应对措施的缺乏使工会在面对重大风险时手忙脚乱，错失风险应对的最佳时机，可能会给工会带来严重损失，不利于工会的健康发展。

（四）内部控制信息系统不够完善

随着信息技术的飞速发展，部分工会已实现了财务管理信息化，内部控制管理体系建设进程正在逐步加快。但由于内外部因素的影响，部分工会内部控制信息系统并不完善，存在功能不健全以及内容欠缺的问题。种种问题都制约了内部信息的传递效率，导致工会无法及时更新信息库，无法为决策者提供有效的数据支持，可能会为事业单位带来经济损失。信息系统不完善会有商业机密泄露的风险，严重时甚至影响事业单位的长远发展。此外，内部控制信息系统不完善还会造成信息孤岛现象，各部门之间的信息不能共享，导致与实际业务相脱离，不利于工会管理质量的提升，还会造成经济损失。部分工会甚至存在照搬照抄其他工会成功经验的问题，使得建设的系统与制度不能与自身相适应，难以充分发挥实际效果，降低了工会的管理效率。此外，部分工会缺乏信息系统改进和完善意识，导致信息系统逐渐落后，不得不面对信息泄露的风险。

（五）工会内部监督力度不够

一方面，部分工会不能给予内部监督足够的重视，不能意识到内部监督能够为工会发展带来的积极作用，导致在实际的实施过程中监督与审计功能难以充分发挥。部分工会的内部监督往往是事后监督，没有真正做到全过程的监督，事前事中事后的监督覆盖性较差，难以发挥监督管理工作风险防范的作用，监督效能也大打折扣。另一方面，部分工会经审组织形同虚设，监督服务范围不广，不能发挥内部监督的主体作用。部分工会将内部监督集中在专项检查上，并不重视长效化机制的建设与完善，造成内部监督力度不够的问题。

三、强化工会内部控制体系建设的策略

（一）增强人员的内部控制意识

为切实提高财务人员的岗位意识工会应为其配备完善的岗前培训岗中培训和考核机制。第一，工会要重视财务人员综合素质以及财务管理知识的培养和学习，为其提供系统的培训和实践的机会，进而提高财务人员的履职能力。培训内容应考虑工会的实际需求和发展方向，结合当下财务管理政策法规及制度办法等，在培训过程中应坚持以问题为导向，工会可开展定期考试，结合员工学习短板，开设专题性的教育培训。

第二，合理的考核机制能够增强财务人员的内部控制意识，提高工作人员的工作积极性，提高工作效率。工会应为财务人员设置完善的绩效考评体系，制定合理的绩效目标和完善的绩效考核流程，进而提高考核结果的科学性和有效性。考核内容应分为两个部分，理论学习以及实践测评，对于考核成绩优秀的人员应给予物质以及精神奖励，对于考核成绩较差的员工，应给予适当惩罚，奖惩结合是调动财务人员工作积极性的重要方法。工会可根据全体工作人员考核结果分析管理工作中可能存在的不足，为管理制度的优化和调整提供良好条件。考核结果不仅是管理工作质量的反映，也是员工综合水平的体现，工会可根据考核结果调整员工的岗位，做到人尽其才。

第三，工会在招聘财务人员时，应根据自身实际状况，设置学历以及工作年限的门槛，优化财务人员年龄和知识结构。在实际工作中，工会应为财务人员开展财务管理的专业课程，使其树立终身学习的意识，不断提高工会财务人员的业务能力，致力于打造一支高素质财务干部队伍，为工会的更好发展奠定人才基础。

（二）健全工会内控制度

为进一步强化内部控制体系建设，保证内部控制的执行力度，工会应为工作人员树立正确的财务管理认知，使其对内部控制制度建设重要性有一个充分的认知，提高认同感，为工会内部控制工作的顺利实施奠定坚实的基础。当前，部分工会认为内部控制是审计部门的分内之事，与其他部门无关，与工会无关，这是制约内部控制体系建设进程的重要因素，工会不能从思想上提高对内部控制工作的重视程度。工会需明确，任何一项重点工作任务的完美完成，都不是仅靠一个部门就能达成的，往往需要协调各个部门和人员，只有共同参与，通力配合才能实现。部门以及员工联动的方式，既提高了工作效率，又实现了互相监督，这种相互衔接又相互制约的工作关系，是健全工会内部控制制度的重要基础。

（三）优化全面风险管理流程

首先，工会应在各个部门收集风险信息，不能局限在单一部门内，工会要明确内部与外部风险的区别。收集风险信息的过程中，要有自己的判断，具备从中提炼准确信息的能力，这是一个简单但时间跨度非常大的过程，工会应不断更新各类风险信息。其次，工会应从风险辨析开始，对各类风险信息进行分析，提取有效的信息为风险评价提供便利条件。工会应根据各类风险信息划分等级，制定有效的风险管理策略，并根据自身实际情况配置风险管理方案。对于制定好的风险管理方案，工会也应具备定期更新与优化的意识，不断提高风险管理方案与工会的匹配度。

（四）加强内部控制系统信息化建设

加强内部控制系统信息化建设是时代发展的要求，也是工会管理模式的必然趋势。在建设内部控制信息系统的过程中，工会应明确自身的整体发展规划，可以借鉴成功案例，但禁止盲目照搬照抄其他事业单位的控制系统，工会应加快内部控制系统信息化建设进程，把握建设节奏。为满足事业单位多样化的管理需求，内部控制系统在建设过程中应设置不同的模块，丰富管理系统，应秉持不相容职务相分离的原则，明确各模块的管理权限。在内部控制信息系统建设完成后，也应做好后续的维护和优化工作，实时对信息系统的运行情况进行监管，并为其配备专业的维护人员。工会应严禁随意删改系统软件的相关信息，对于涉及的商业机密，应明确管理权限，当遇到需要变更或删改系统软件信息时，应按照相关流程进行申请，在得到完整的审批手续后进行后续工作。为避免信息泄露和系统中断时造成的损失，工会应定期备份系统信息。

（五）完善监管机制，加强内控监督

第一，工会应实现全方位、全过程的监督与管控，积极构建完善的内控监督体系，借助外部审计力量强化审查力度。工会要明确岗位责任权限与责任，制定完善的管理制度，保证每个关键岗位都有明确的责任人，并能够在后续的管理工作中进行追责，强化内部控制的有效监督，为其配备完善的监管机制，将内部控制贯穿于管理工作的全过程，保证内部控制体系能够充分发挥其原有的作用，促进工会的长远健康发展。第二，工会应将财务内部控制要求贯穿于财务管理工作全过程，并对内控制度的落实情况进行分析，明确实际落实情况与预期的差距，找出产生问题的原因，凭借详细的分析和调查，明确该问题可能造成的后续影响，并提出相对应的解决措施，消除不利影响，进而提高内部控制管理效能。此外，工会应严格按照相关制度与法规对内部控制工作进行优化和革新，使各项管理工作有法可依。

四、结语

总而言之，工会要想获得良好发展，势必要走上强化内部控制体系的道路。加强工会内部控制是新形势下依法治国的内在需求，也是充分发挥工会职能的重要前提，能够有效地提高财务管理效率。近些年来，事业单位内部控制工作虽然取得了一定的成效，但仍然存在些许不足。事业单位应不惧困难，直面挑战，寻找强化内部控制体系的有效策略，不断健全工会内控制度，优化全面风险管理流程，加快内部控制系统信息化建设，进而提高工会内部控制建设水平。

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