医疗事业单位内部控制存在的问题及对策分析

摘要：医疗事业单位主要负责疾病的诊断预防以及治疗康复，作为提供医疗服务的社会主体，当前社会发展形势下，医疗事业单位进行内部控制极为重要。不同于企业以实现利润营收为目标，医疗事业单位更为关注能否履行好社会职能，为人民群众提供高质量的医疗卫生服务，医疗事业单位内部控制以保障经济活动合法合规、维护资产安全、确保财务信息真实完整以及防范财务舞弊为目标，力求在提高资源配置合理性的同时，支撑医疗事业单位稳定运作。本文将对医疗事业单位内部控制存在的现状问题以及改进对策展开探讨，希望本文所提出的对策能够具有借鉴应用价值，能够起到提高医疗事业单位内部控制工作质量，推动医疗事业单位运作发展的作用意义。

关键词：事业单位；内部控制；问题对策

为进一步加强医疗事业单位运作发展，确保革新医疗卫生事业有序开展，医疗事业单位务必大力开展内部控制工作。通过加强内部控制制度建设完善内部控制管理体系，确保内部控制措施能够得以稳步落地，在提高内部控制执行力的同时，推动医疗事业单位实现有效运营。就当前现状来看，医疗事业单位内部控制存在诸多问题漏洞，欺诈舞弊等问题屡见不鲜，加之会计资料数据失真使得会计信息质量低下，严重威胁了医疗事业单位运作发展。为此，有必要对医疗事业单位内部控制展开分析探讨，以寻求切实可行的改进对策，用以强化内部控制风险管理，确保医疗事业单位各项职能业务活动稳定运行。

一、医疗事业单位内部控制概念及重要性

医疗事业单位开展内部控制的作用在于提高管理水平与运行效率保障医疗业务正常运行，在对潜在的财务风险进行预防规避的同时，以真实准确的财务数据确保国家出台的各项政策法规能够在医疗事业单位内部得以稳步落地。简而言之，对于医疗事业单位而言，内部控制既是一项重要的管理工作也是不可或缺的管理工具，内部控制能够贯穿于医疗事业单位信息沟通、政策执行以及风险管理等工作方面，为医疗事业单位长远发展，提高医疗事业单位服务效率提供有力支撑。随着我国社会发展进程不断加快，人们对健康的认识日益提升，对医疗事业单位所提供的医疗服务质量也提出了更为严苛的目标要求，作为国家的公益性事业单位，医疗事业单位在保障全民健康方面起到着重要作用，借助内部控制对风险隐患进行防范预警，能够确保医疗事业单位资产安全完整，以此支撑医疗事业单位正常运转。近年来，因贪污腐败问题层出不穷，使得医疗事业单位财务安全受到了严重威胁，加之部分医疗事业单位内部控制制度不够健全完善使得内部控制执行面临着重重阻碍，为医疗事业单位运作发展造成了极大影响。

医疗事业发展进程中，医疗事业单位是否具有抵御外部风险的能力取决于医疗事业单位内部控制管理水平，绝大多数医疗事业单位在关注提高医疗服务水平的同时，忽略了内部控制管理的作用价值。当前发展形势下，医疗事业单位开展内部控制刻不容缓，通过构建起科学完善的内部控制措施与管理制度，依据国家出台的各项政策法规开展内部控制工作，能够帮助医疗事业单位防范规避运作风险，以高质量的内部管理保障事业单位整体效益，维护医疗事业单位的运作稳定。部分医疗事业单位需要通过自行创收支撑运作发展，而外界的诸多因素以及国家政策形势波动均会对医疗事业单位经营运作以及发展决策的科学性造成影响，借助内部控制医疗事业单位管理者能够及时针对现状问题以及风险隐患采取科学的防范措施，在提高医疗事业单位风险抵御能力的同时，提高医疗事业单位社会公信力。此外，内部控制也有助于在医疗事业内部构建起不敢腐、不能腐的保障机制，借助内部控制对腐败问题进行治理，从根本上规避欺诈舞弊等可能对医疗事业单位发展造成不利影响的隐患问题，为医疗事业单位实现高质量发展保驾护航。现阶段，随着新医改政策的落实出台，医疗事业单位运作规模也在逐步扩大，业务范畴的拓宽无形之中为医疗事业单位内部控制管理工作的组织开展增加大难度系数，借助传统的管理方式开展内部管理工作，会加剧资金浪费以及过度消耗等问题的产生出现，不仅会加大医疗事业单位运营成本，还会导致医疗事业单位资源无法合理分配，开展内部控制有助于缓解医疗事业单位经营运作压力，通过风险评估、预算管理以及风险控制提高医疗事业单位财务管理水平，保障医疗事业单位得以正常运转，支撑医疗事业单位各项经营运作活动稳步开展。

二、医疗事业单位内部控制管理的主要内涵

医疗事业单位相较于以营利为目的的组织结构存在本质区别，原因在于医疗事业单位所开展的经济活动极为单一有限，针对内部控制所提出的目标也较为规范。医疗事业单位开展内部控制的目的在于确保医疗事业单位经营运作符合国家政策法规以及规章制度，在提高医疗卫生服务质量的同时，维持医疗事业单位管理效率与运营水平。医疗事业单位发展过程中会涉及众多资产，资产的损耗浪费是阻碍医疗事业单位发展的根本原因，通过构建起健全的内部监督机制，能够及时发现潜在的问题隐患，避免因问题风险扩大化而诱发更为严重的不良后果。总而言之，医疗事业单位内部控制管理的主要内涵是在坚持公益性原则的前提条件下，通过制定科学完善的内部控制制度以及细化内部控制执行程序，用以防范监督经营运作过程中可能出现的运营风险。具体来讲，内部控制内容主要包括以下方面，分别为财务管理控制、医疗服务质量控制、医疗风险控制以及医疗物资管理控制等。医疗事业单位若想履行好保障人民健康、推动医学研究发展以及疾病预防防治等职能作用，务必对内部控制管理予以高度重视，借助内部控制管理工作确保医疗事业单位具有应对突发公共卫生事件的能力。结合当前现状来看，医疗事业单位内部控制管理工作的实施开展存在诸多隐患问题亟待解决，务必引起医疗事业单位的高度重视，通过强化内部控制意识、完善内部控制制度流程对现状问题加以改进，支撑医疗事业单位实现长久发展。

三、医疗事业单位内部控制存在的问题

（一）内部控制意识薄弱

医疗事业单位管理人员是否具备较强的内部控制意识决定了内部控制管理工作能否在医疗事业单位内部得以有序开展。医疗事业单位为履行好社会职能，会在提高医疗服务质量方面投入大量的人力物力，因而忽略了内部控制管理的重要性。部分基层职工甚至误以为内部控制管理工作毫无意义，相关制度条例以及管理流程也只是“走走过场”不具备效用价值，错误认知观念在医疗事业单位内部大肆盛行不仅会阻碍医疗服务工作的有序开展，还会对医疗事业单位运营效率造成不利影响。

（二）内部控制制度不完善

医疗事业单位若想开展内部控制工作，必须依靠健全完善的内部控制制度，以此确保内部控制管理工作能够贯穿医疗事业单位运作发展全过程。但就实际现状而言，仅有极少数医疗事业单位建立起了相对完善规范的内部控制制度，多数医疗事业单位内部控制制度不仅存在漏洞问题，同时也未能制定较为细化的内部控制管理流程，导致内部控制管理工作在实施开展过程中缺少制度依据。部分医疗事业单位并未对各职能部门在内部控制工作中所应承担的职能义务进行划分，导致内部控制管理执行存在阻碍，不仅未能起到预期的内部控制管理作用，还会为医疗服务人员开展运营工作带来诸多影响。

（三）内部控制监督机制不健全

由于医疗事业单位对内部控制管理工作的重视程度不足，因此并未建立起独立的审计部门并配有专业化的审计人员，审计工作与内部控制管理工作相混淆，全部交由财务部门统筹负责，由此一来，财务部门的职能权力过于集中必然会造成权力堆叠，加剧腐败乱象的产生出现。部分医疗事业单位人员配置存在不合理情况，身兼数职的现象在医疗事业单位内部屡见不鲜，为贪污舞弊提供了极大便利。

（四）缺乏内部控制人才

医疗事业单位各职能部门均需配备有内部控制人员，以此确保内部控制管理工作得以稳步落地。然而事实却是医疗事业单位为节约人力资源成本，由财务部门兼任内部控制工作，在加剧财务人员工作压力的同时，也使得内部控制管理工作质量无法得到切实保障。加之未定期组织专业化教育培训工作，使得绝大多数内部控制人员对自身工作职能不甚了解，同时也不具备支撑内部控制管理工作实施开展的素养能力。

四、医疗事业单位内部控制的优化策略

（一）增强职工的内部控制意识

为增强职工内部控制意识，医疗事业单位应定期组织宣传教育工作，在单位内部对内部控制管理工作进行推广宣传，确保基层职工能够了解内部控制管理的基本内涵与重要价值，在履行好自身医疗业务职能的同时，积极参与到内部控制管理工作中去。除此之外，还需通过国家政策法规讲解以及医疗服务培训深化基层职工的内部控制意识，为内部控制管理工作的落实开展提供支撑保障，确保内部控制管理工作能够收获预期的作用价值，为医疗事业单位发展保驾护航。

（二）完善内部控制制度

国家出台的相关政策法规能够作为医疗事业单位开展内部控制管理工作的依据参考，与此同时，医疗事业单位还应充分借鉴其他企事业单位的优势经验，结合自身运作发展所需对内部控制制度予以健全完善，确保所构建起的制度体系能够以完善的内部控制机制对内部控制管理工作的组织开展提供有力支撑。需要注意的是，医疗事业单位与以营利为目的的企事业单位存在运作范畴与管理目标上的巨大差异，因此在借鉴内部控制制度管理经验时，应充分考虑到新医改背景下医疗事业单位自身的发展路径，以支撑医疗事业单位履行社会职能为公众提供医疗服务为前提，提高医疗事业单位医疗管理工作效率。

（三）健全内部审计与监督机制

健全内部审计与监督机制对医疗事业单位而言具有重要意义，在新医改背景下，医疗事业单位肩负着政策执行、社会服务以及公共卫生等职能，基于国家出台的《卫生计生系统内部审计工作规定》，医疗事业单位服务职能更为细化规范，同时，内部控制管理在医疗事业单位运作发展过程中起到的作用意义也更为突出。为最大限度上发挥内部控制管理工作的作用价值，医疗事业单位并打破以往由财务部门负责内部控制管理工作的错误模式，设立独立的审计部门负责对内部控制管理工作进行约束监督，从根本上避免因管理人员管理意识缺失或未履行好职能义务从而诱发的隐患风险。不仅如此，医疗事业单位内部审计人员还应秉承终身学习意识，积极参与医疗事业单位组织召开的培训教育会议，在学习国家政策制度的同时，认清内部控制管理在医疗事业单位发展进程中起到的作用价值，将自身价值实现与内部控制管理工作以及医疗事业单位发展联系起来。另外，医疗事业单位还需完善内部控制监督机制，避免内部控制流于表面，以动态化的约束监督对医疗事业单位各部门内部控制管理工作落实情况予以监督把控。以强有力的监督约束对职工进行震慑，确保其能够在完成本职工作的同时，配合好审计人员以及内部控制管理人员。职工的举报监督也是遏制违法乱纪行为的有力举措，医疗事业单位应设置监督举报箱，发挥好内部职工大会、工会等相关部门的监督作用，听取基层职工的监督意见，推动内部控制管理工作稳步落地。

（四）加强人力资源管理

医疗事业单位应通过加强人力资源管理聘用专业化内部控制人才，首先医疗事业单位应结合自身社会职能确定好招聘细则与具体标准，从源头上确保所招收的内部控制管理人员能够符合用人标准。此外还需严格抵制托关系、走后门等试图以违规手段进入单位的人员。不仅如此，还需做好聘用人员的教育培训工作，通过组织开展轮岗培训，确保招聘到的内部控制人员能够对自身工作职能有所了解，认清自身职能义务同医疗事业单位发展之间存在的必然联系，由此激发内部控制人员工作热情，强化其管理能力，为医疗事业单位内部控制管理工作的有序开展注入新鲜活力。

五、结束语

为顺应人民对医疗卫生服务质量提出的严苛要求，更好地履行社会职能，医疗事业单位务必正视内部控制管理工作的重要价值，在明确内部控制概念、重要性以及基本内涵的同时，从强化内部控制管理意识、完善内部控制制度、健全内部审计与内控监督体系以及落实好人力资源管理工作等方面入手，提高内部控制管理工作质量，用以防范医疗事业单位运作发展过程中潜在的隐患风险，以此支撑医疗事业单位稳步发展，为人民提供高质量的医疗卫生服务，同时也为社会和谐稳定打好坚实基础。

参考文献：

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