研究型审计、新质生产力与高质量发展

2024年7月13日，由《会计之友》杂志社、贵州商学院、贵州省内部审计协会联袂主办，贵州商学院会计学院承办，新道科技股份有限公司支持的研究型审计促进新质生产力发展研讨会在贵州商学院隆重召开。来自50余所国内外高校的专家学者，30余家企事业单位、中介机构的代表近200人参加了会议，会议的主题是研究型审计促进新质生产力发展。

开幕式由贵州商学院会计学院院长况培颖教授主持。

《会计之友》杂志社总编笑雪在致辞中指出，发展新质生产力是中国推动经济高质量发展的“主动求变”，研究型审计就是要更好发挥审计监督的独特作用，从而持续推动经济实现质的有效提升和量的合理增长。他表示，《会计之友》一直致力于打造高品质特色化学术品牌期刊，近期特别策划“新质生产力”“设备更新和消费品以旧换新”“降低全社会物流成本”“研究型审计”“数据资产”等财会审专题。《会计之友》积极践行社会责任，每年举办全国性的学术会议和沙龙活动，并为企业集团举办多期高端财会、审计人员综合能力提升研修班，还为高校、企业集团出版增刊、专辑，已成为推动我国会计审计理论与实践发展的一支重要力量，乃业界的一张靓丽名片。他强调，本次会议旨在搭建理论与实务交流的平台，将研究型审计同发展新质生产力有机融合，向“新”而行，催“新”提“质”，让“研究型审计”这一主题在新时代绽放璀璨光芒。

贵州商学院党委副书记、校长罗兵教授致欢迎词。他指出，在科技日新月异和高质量发展背景下，研究型审计既是一种创新的审计理论和方法，也是审计工作的一次深刻变革，更是发挥审计的监督、评价和服务功能为经济社会发展保驾护航的重要手段，正逐渐成为推动新质生产力发展的重要力量。他表示，本次研讨会的召开，是认真学习贯彻落实习近平总书记关于新质生产力重要论述的具体行动，旨在深入探讨研究型审计与新质生产力发展的内在联系，在利用先进信息技术和数据分析手段、提高审计效率和准确性、挖掘数据信息和价值等方面，广泛开展经验交流，分享成果，进一步凝聚共识，激发创新思维，积极研究探索，不断完善研究型审计的方法和手段，真正实现研究型审计与新质生产力发展的有机结合。他强调，研究型审计促进新质生产力发展是一个充满挑战和机遇的领域，让我们携手共进，勇于创新，以本次研讨会为契机，不断探索研究型审计的新方法和新路径，为新质生产力的发展注入强大动力。

贵州省内部审计协会会长张如飞在致辞中指出，2024年全国审计工作会议强调，研究型审计是审计事业发展的重要方向，要求我们将审计工作与深入研究紧密结合，将审计项目当作一个重要课题来研究。本次研讨会的主题是“研究型审计促进新质生产力发展”，正是基于这样的背景和目标。他希望，大家能够通过深入的学术交流和实践经验的分享，探索如何通过研究型审计更好地服务于新质生产力的发展，为中国式现代化的审计理论与实践提供新的思路和方案。

开幕式期间，贵州商学院党委书记吕国富教授向《会计之友》赠送了五幅书法作品，寓意是对会计、审计学术研究与教育事业发展的美好祝愿和期待。

主题报告环节由贵州商学院党委副书记张勇教授、重庆财经职业学院校长罗勇教授、华北水利水电大学学术委员会副主任丁庭选教授分别主持。

孙宝厚博士做了题为《发挥审计作用，促进新质生产力发展》的主题报告。他围绕为何应当发挥审计作用、审计主要发挥哪些作用、审计如何发挥应有作用三个方面的内容进行了深刻阐述。

中国商业会计学会常务副会长、北京工商大学原副校长谢志华教授做了题为《审计与新质生产力的关系及作用》的主题报告。他指出，人们为了满足自身的物质文化需要就必然要提高生产力。生产力是由人与资源的有效结合而形成，在提高生产力的过程中，一方面，必须将资源从所有者转移到优秀的经营者手中，为此必须要实现两权分离，而这种分离是以所有者与经营者的信息不对称的有效解决作为前提的；另一方面，必须持续地将资源从相对不优秀的经营者手中转移到更优秀的经营者手中，这种转移是通过资本市场的证券买卖得以实现的，这种买卖必须要进行证券定价，这完全离不开对被买卖企业证券的估值。这两个方面都离不开企业所提供的会计信息以及对这一会计信息真实可靠的监督，而审计正是发挥着不可替代的作用。在新质生产力背景下审计需要利用新质生产力为其监督提供更好的技术手段，也正是这种技术手段的采用所带来的监督的有效性、全面性、全过程性和实时性必然促进新质生产力的大大提升。

西南财经大学中国政府审计研究中心主任蔡春教授做了题为《构架新质态审计理论创新研究体系的初步思考》的主题报告。他详细阐释了审计服务新质生产力的内在逻辑，通过深入剖析新质生产力的主要关键点，提出了基于服务/促进新质生产力发展视角的审计理论创新研究和基于新质生产力要求视角的审计本体问题的创新研究，为审计服务/促进新质生产力发展构建了新质态审计理论创新研究体系，为新质态审计学研究提供了全新的研究内容和选题方向。

新道科技股份有限公司数智财经事业部业务总监张娜娜做了题为《数据资产价值评估对审计人才培养的新要求》的主题报告。她探讨了数据要素资产化、数据资产价值评估模型及其对财务审计人才培养的新要求，并深入解读了2023年财政部发布的《企业数据资源相关会计处理暂行规定》、数据资产入表的操作指引和数据资产化三部曲（数据资源化、资源产品化、产品资产化）。围绕数据资产价值评估模型（成本法、收益法、市场法价值评估模型），提出了数据资产入表面临的问题和挑战：成本归集难、收入与成本匹配难、资本化标准确认难等问题，数据资产认定标准缺失、确权困难、价值评估难等挑战。同时提出数据要素价值化对财审人才的新要求，即财审人才需要同时具备数据管理技术和业务能力，理解和掌握数据治理、数据架构、数据质量、数据安全等方面的知识。另外，还全面介绍了数据资产价值评估的背景、模型、挑战及对审计人才培养的新要求，强调了数据资产入表的重要性和复杂性，并提出了相应的审计应对建议和人才培养方向。

美国休斯敦大学维多利亚分校商学院杜建军教授做了题为《法务审计的思考》的主题报告。他分析了法务审计的发展现状、应用情况及存在的困境，介绍了美国政府问责局的职责（包括对提高政府绩效和对问题的研究型审计），并分享了法务审计在美国联邦政府机构的实践案例，提出法务审计人员需要具备的知识、技术和能力，为研究型审计提供了新的视角。

大华会计师事务所管理咨询合伙人、大华国际项目管理公司董事长张俊杰做了题为《研究型审计赋能国有企业高质量发展》的主题报告。他首先对研究型审计如何赋能国企高质量发展，提出了“研究型审计促进新质生产力发展、新质生产力推动国企核心竞争力提升、核心竞争力赋能国企高质量发展”的总体思路，并对研究型审计的提出背景及基本内涵与国企高质量发展的主要内容进行了深入阐述，厘清了二者之间的底层逻辑关系。其次从如何开展研究型审计实践工作的视角，针对研究型审计的审计目标、内容、种类、方法、程序、可视化成果等环节的工作，创新性地设计了研究型审计中的管理审计模式。最后以开展“内控三合一体系”“一流财务管理体系”“ESG体系”建设的研究型审计为例，阐述了研究型审计推动国企高质量发展的实现路径，旨在最大限度地实现赋能效果。

中国石油化工集团有限公司审计部计划信息室副主任陈雪嵩做了题为《新质生产力推动审计高质量发展》的主题报告。他认为，坚持科技强审、加强审计信息化建设是推动内部审计高质量发展的必然方向。他表示，中国石化致力于发展审计新质生产力，围绕审计数字化、网络化、智能化发展目标，创新性地提出了“业审融合”发展理念，总结形成了“打造审计数据资源体系、构建数智化审计平台、建立场景化查证分析工具、明确一体化管理运行机制”的实践路径，建成了一个平台（“业审融合”数智化审计平台）、两大体系（审计数据资源、审计数智模型体系）、三个专区（审计数据、审计作业、审计管控专区），有效地推动了内部审计高质量发展和数智化转型。

贵州商学院会计学院李璞颖副教授做了题为《新质生产力引领我国资源环境审计革新的思考》的主题报告。她分析了新质生产力的核心内涵、研究型资源环境审计的特点及存在的问题，提出了新质生产力引领研究型资源环境审计应从人才、审计方法与工具、审计程序三个方面进行革新，并从劳动者（审计人员）、劳动资料（审计工具）、劳动对象（审计对象、内容）三要素提出深化研究型资源环境审计的举措。

重庆理工大学王海兵教授做了题为《人本审计促进新质生产力发展的理论与实践》的主题报告。他认为，无审计，不治理；无人本，不审计。审计是党和国家监督体系的重要组成部分，具有经济属性、政治属性和人民属性。人本审计属于新质生产力范畴，新质生产力的“新”，不仅包括技术和业态模式层面的创新，还包括管理和制度层面的创新，人本审计是管理和制度层面的创新。审计的背后是风险，风险的背后是人性。人本审计强调审计工作以人为本，审计不仅关注传统的经济和财务内容，更加关注文化、价值观、责任、权利、动机、行为、后果，以及人赖以生存的资源环境。我国亟待构建社会、环境和经济三位一体的人本审计框架。中国式现代化，民生为大。人本审计体现国家战略高度、信息技术速度和社会责任温度，立足经济监督，保障民主，改善民生，推进党的自我革命，在强国建设、民族复兴以及推进中国式现代化进程中发挥重要作用。

本次会议面向审计理论界和实务界征集论文，共收到论文60篇，经专家严格评审，遴选出的两篇论文的作者代表进行了大会发言。征文作者代表发言环节由南京审计大学郑小荣教授主持。

中国地质大学（武汉）王丽娟以《新质生产力驱动审计数字化转型实施路径》为题，分析了新质生产力背景下审计数字化转型的理论内涵、作用机制、风险挑战，提出了数字审计动静结合、培育先进的审计人员队伍、构建审计数据一体化模型等实施路径，以期为新质生产力赋能下的审计数字化转型实务操作提供思路，对引领审计实务操作体系化变革，数据模型与数字工具等审计要素与审计制度、业财流程的融合，打造新质生产力下的特色审计具有一定的借鉴意义。

北京信息科技大学梁力军副教授以《新质生产力下审计数字化转型与发展变革》为题进行了分享。他认为，随着信息科技和数字技术在传统产业和新兴产业的不断创新应用，当前生产力体系中的“劳动者”“劳动资料”和“劳动对象”三要素以及三要素之间的生产关系均发生了重大变化，形成了新质态的先进生产力。为应对新质生产力的巨大冲击和影响，审计领域需要不断发展和自我变革，以更好地发挥审计职能、提升审计质效和满足审计需求。由此，现代审计日益演化成为由技术型审计人才、创新型审计技术和多维审计数据等要素共同构成的新型审计体系，三要素之间形成了“数字化”和“协同化”的新型审计关系。随着审计技术创新和数字化程度的不断提升，审计领域也形成了具有“数据性”“融合性”“创新性”特征的审计新质生产力，而审计新质生产力的不断跃升，反过来又为审计高质量发展和审计职能的更好实现提供了重要支撑和关键保障。

圆桌论坛环节由贵州财经大学会计学院院长杜剑教授主持。六位嘉宾围绕“审计与新质生产力”主题，分别就新质生产力给审计带来的挑战以及高校在审计人才培养模式与路径方面如何应对分享了各自的观点。

西北政法大学企业合规研究院副院长、财务审计系主任张瑛副教授认为，国家审计应当坚决服务于发展新质生产力这一国家重大战略部署，形成新质审计保障新质生产力发展。在此战略导向下，高校审计人才的培养目标需紧跟新文科发展趋势，紧密围绕“业审”融合理念，构建交叉学科嵌入、新兴审计技术贯穿的课程设置，注重学生理论与实践结合，培养创新型、复合型审计人才。

河北师范大学商学院会计系主任曲京山教授认为，新质生产力理论的提出对高校的冲击主要体现在两个方面：一方面是如何做好针对性的科研；另一方面是如何培养适应新质生产力发展的人才。为应对这两个冲击，需要从三个方面考虑：一是科研方面的自我革命；二是要调整现行的人才培养方案；三是要注重学生能力的培养。

马来西亚世纪大学程琦博士认为，新质生产力通过技术创新、管理创新、组织形式创新及绿色环保等手段，实现生产效率和效益的飞跃，显著提升了审计质量和效率，推动了审计行业的技术革新和流程优化。强调通过引入人工智能、大数据分析和区块链技术，审计流程可以实现全程自动化，大大提高了审计的准确性。同时，审计组织需要具备高度的灵活性与创新性，能够迅速适应外部环境的变化，调整内部结构与流程，以应对新质生产力带来的挑战。

杭州电子科技大学审计系副主任王伟博士认为，新质生产力的特点是创新，更需要审计人员精准把握审计实质，探索解决审计新问题，对研究型审计提出了更高的要求。新质生产力对审计人才培养带来的最大挑战是数智化技术的应用与技能的掌握，这就要求审计人才培养中应注重审计数智工具运用能力的培养，注重新时代新要求下审计伦理观念的树立，注重结合业务实际推动审计教育GVMZJv314W2eEN3YvMeLeA==的业审深度融合。

南京审计大学金审学院会计学院院长助理胡爱平副教授认为，首先要精准把握审计履职的“着力点”，聚焦于新兴产业、绿色发展等，以应对不断变化的审计环境；其次要探索运用审计“新技术”，以期在提升审计效率与质量的同时，有效应对技术发展带来的新挑战；最后要精心布局审计队伍建设的“长远棋”，注重提升研究型审计能力，掌握研究方法，培养研究思维，确保审计工作持续健康发展。

贵州大学发展规划处处长冉光圭教授围绕高等教育在新质生产力培育和发展中的重要作用谈了两点看法：一是以新质生产力为导向优化高等教育学科设置和企业人才培养模式，培养新质生产力发展急需的人才。二是构建教育、科技、人才一体化机制，加快推进新型生产关系的形成。

闭幕式由泰山学院商学院副院长田静教授主持。贵州商学院会计学院院长况培颖教授对会议做了全面总结。他指出，此次研讨会不仅是一场知识的盛宴，还是一个思想碰撞和智慧交融的舞台。与会代表共同围绕研究型审计如何促进新质生产力发展进行深入交流与热烈研讨，为推动我国审计事业高质量发展积极建言献策，真正体现出学术交流的魅力和价值。

数智融汇，深析商道。会议以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，全面贯彻落实习近平总书记关于新质生产力的重要论述及对审计工作的重要指示批示精神，紧紧围绕“研究型审计促进新质生产力发展”这一主题展开研讨，为政产学研用各方搭建了一个协同开放的学术交流平台，对拓宽研究型审计的理论研究与实践创新思维，推动中国式现代化审计事业和新质生产力发展具有积极意义。●