预算管理一体化视角下单位全面预算管理研究

摘 要：在新世纪的大潮中，全面预算管理是实现财务管理体制改革和提升的重要环节。这一制度的建立，既保证了财政资金的正常运转，又提高了资金使用的效率和效益，对我国进一步健全治理体制有着重要的现实意义。为此，各级政府和各职能部门都要进一步提高对全面预算管理的认识，提高其执行能力，促进预算编制、实施和监督各个环节的有机结合。只有这样，才能保证财政资金都用在刀刃上，才能更好地促进国家治理体系的现代化。

关键词：全面预算；整合；预算管理一体化

一、全面预算管理的概念

全面预算管理，是指在预算管理部门的引导下，根据单位的实际发展情况和内外部环境的变化，制定和实施预算、监督和调整预算及评价预算的全过程。在制定和实施全面预算管理时，要确保预算的合理和完整性，并使其规范化。在此基础上，还必须强化预算绩效管理[1]。在全面预算管理一体化改革的过程中，必须将其与全面预算管理结合起来，才能确保一体化全面预算管理改革的顺利开展。通过对预算管理一体化系统的集成、预算编制方法的集成、预算执行全流程的集成、绩效评价指标体系的集成，进一步提升预算管理水平。

二、预算管理一体化视角下全面预算管理的核心

第一，综合预算管理。在一体化的预算管理模式下，以“三定”原则为指导，即根据国家和地方财政的总体规划和中长期规划，并与国家和地方财政的总体规划和中长期规划以及本部门的年度工作任务和工作重心，统筹安排相关资金。同时，对政府采购、资产管理、项目库管理等也提出了更高的要求。因此，实施预算管理一体化，可以使单位在开展各项工作时有一个更加清晰的目标和方向。

第二，目标导向。全面预算管理是实现单位战略目标的重要工具之一，预算目标是单位中长期发展规划的具体化、详细化。制定全面预算管理目标时，既要体现先进性原则，即通过努力才能实现的目标，挖掘单位职工潜力，起到引导和激励的作用；也应当现实可行，结合单位内外部环境的实际情况，制定通过努力可以实现的目标。

第三，效能优先。为实现全面预算管理这一目标，还需要建立一套完整的预算绩效评价体系，并把它融入整体预算管理中来，使其全面提升预算绩效管理的整体水平[2]。同时，要强化考评成果的运用，将考评成果与资金分配有机地结合起来。

第四，风险管理。风险管理是在单位进行风险识别、风险分析和风险评估的过程中进行的。通过构建完善的全面预算管理集成系统，将单位的预算编制、执行、控制及评价等工作纳入其中，同时接受有关部门的统一监督，确保单位的全面预算管理符合法律法规。另外，单位还需要健全相关的制度，建立一个科学、合理的组织架构，有效地防范和控制单位在实施全面预算管理过程中可能出现的风险，让其能够理智地处理各种风险。因此，相关部门应将风险管理引入到全面预算管理体系中，以减少风险带来的负面影响。

第五，制度建设。预算管理一体化的本质是将财政资金的配置规范化，即严格依照国家有关法律法规以及财政部门制定的预算管理制度实施预算管理。在推进全面预算管理整合的过程中，必须从制度上加以完善。

三、预算管理一体化视角下全面预算管理的主要内容

第一，预算目标的制定。编制预算目标是实施全面预算管理的首要步骤。预算目标是指在单位预算实施过程中，对可能产生的资金需要所作的整体安排。实际开展时要根据自己的功能定位和发展方向，制订可持续发展的中长期规划、发展目标和年度工作方案，并根据工作方案来确定预算目标。同时，要把战略目标、年度计划和年度预算紧密地联系在一起，通过对长期计划与短期计划的比较分析，把这两个目标融为一体，这样才能为以后的预算实施做好准备。

第二，预算执行。预算执行是把预算指标分解成年度预算指标，并在规定时间内完成预算工作的一个过程。具体来说，预算执行就是按照本年度的工作要点，对本年度的经费需要进行确定。同时，对本年度的各种收支进行细化、分类、汇总，形成年度的总体预算及部门的收支计划，并要求各部门在规定时间完成预算目标。

第三，预算调整。预算调整是指因客观原因，经审批后，预算编制与本单位经营发展需求不符时所作的调整。预算调整是指收入、支出等方面的内容，既有单位由于一些原因临时取消某些项目所作的调整，也有因财政拨款状况改变而作的调整。预算调整应坚持“先有预算，后支出”的原则。除重大事项外，凡涉及政府采购、政府购买服务和资产配置的，不得再作调整。

第四，预算评估。预算评估是指通过对预算目标的实现状况进行评估，找出存在的问题，提出对策，以推动预算目标的达成。当前，我国实行的预算评估方法有月、季、年三种。月评是结合实际情况，对该单位的财务状况进行分析，并对绩效进行评价；季度考评方法比较单一，但受各个单位的预算体系制约，常流于形式；年终考评的方法比较繁琐，但能更客观、更真实地反映各个单位的预算绩效。

四、预算管理一体化视角下全面预算管理的路径

第一，推进预算管理一体化改革，制定科学合理的预算管理体系。应积极推进预算管理一体化改革，建立一个更加高效、透明和科学的财政资金分配机制，以适应经济社会发展的新要求。此举不仅有助于提高政府运作效率，也将促进公共资源的合理配置和有效使用，为实现国家治理体系和治理能力现代化奠定坚实基础。

建立和运行综合信息平台，此举可以有效地解决目前财政资金使用中出现的一些问题，并对规范财政收支，推进财政管理的现代化起到积极的作用。为此，单位要根据自身的实际情况，制定出科学合理的预算管理体系。首先，要加强与各业务部门的沟通，完善内部的协调机制，确定各部门在构建预算管理过程中的责任与任务。其次，要从自身的实际出发，对预算的目标、任务进行综合的分析，以保证编制的科学性和合理性。在这一前提下，需要继续健全公司的内控制度、监督制度、业绩评估制度，并加强对内控制度执行情况的监督与检查。最后，要建立一套科学、合理的绩效目标管理体制，建立绩效评估方法，建立绩效评价指标体系。在实践中，要把财政预算的收支与绩效考核有机地联系在一起，明确考核指标、考核内容、考核方法，为以后的预算制定奠定基础。

第二，提高对预算管理的重视并建立完善的预算编制体系。它既是目前财政状况的一种经营战略，又是提高资金使用效率、保证公共资源配置合理、推动可持续发展的重要途径。要实现这一目标，就必须打造一支高水平的领导班子，统筹全局，保证各项预算的顺利实施。小组成员要清楚自己的责任，要重视分管的工作，保证与其他部门的协作，形成工作的合力。同时，提高领导干部自身的业务素质，开展定期培训与讨论，加深其对财务政策、法律法规的了解。通过这样的教育与训练，可以提高领导的业务水平，还可以激发他们的责任感、使命感。同时，为更好地保证预算工作的开展，必须建立完善的监督机制，并在此基础上，构建预算调整与实施的动态监测系统，对出现的问题进行及时处理。

另外，要建立完善的预算编制体系。按照上级财政部门的相关文件和工作实际，科学、合理地制定和完善预算编制工作计划，做好预算的前期工作。与此同时，要按照财政部门的有关规定，在综合考虑单位发展规划、年度收支情况、实际需要等情况下，对各个部门和项目进行合理的统筹安排。然后，以财政部门为主导，严格依照相关法律的有关规定和程序开展预算工作。要主动利用大数据和现代信息技术等手段，对单位的资产状况进行分析和综合，以便对其资产的存量、结构和分布状况进行全面的了解，为下一年的预算制定提供一定的参考。

第三，整合资源并及时更新基础信息。预算管理一体化进程包括了一套完整的预算编制、实施和监督体系，以保证各项经费的准确使用，并保障预算执行的透明、合理。要实现这一目标，就必须突破各种障碍，构建跨部门的信息共享平台，实现各机构、部门间的数据互通，相互印证。各部门可以按照自己的需要进行有效的资源分配，从而不会造成资源浪费。将资金集中于重点领域，可以明显地改善财政资金的使用效率，从而达到最大的投资效益。在此基础上，以统一的预算管理体系为指导，确定各职能部门的职责，明确工作分工，组成一个协作的团队。这样的团队协作，不但可以提高个体的生产力，还可以提高项目资金的整体效益。

另外，为保证预算资料的准确与及时，必须对所需要的基础信息进行及时更新。这些资讯包括但不限于财务报告、市场动向、政策变动等等。在此基础上，提出一种新的、动态的、可操作的、可扩展的、可持续的、可预测的、可调整的、更具科学性的、更有效率的预算。总之，综合预算管理是一个系统工程，需要从技术层面、流程层面、文化层面进行全面革新，只有将各要素有机地结合在一起，才能建立起一个既有效又公正的预算管理系统。

第四，突出目标导向。在全面预算管理的大环境下，要围绕预算目标，持续改进和优化预算支出结构，努力实现预算管理的科学化和合理化，建立一个全过程、全方位的预算管理系统。各业务单位应对预算的执行情况进行详细的分析，对基本数据、业务数据和绩效目标进行分析，制定出一套科学、合理的预算计划。要从“有没有”向“好不好”，从“怎么用”向“怎么管”转变，切实提高财政资金的使用效率。同时，通过整合平台实现对各个部门预算执行状况的实时监测，及时发现存在的问题，并提出对策。建立绩效目标管理系统，把绩效目标作为预算编制、实施和评估的基础，实现“支出必问效，无效必问责”。利用全面预算管理集成平台对财政资金进行动态监督，使其更加规范。

第五，建立绩效评价体系。要充分认识到绩效考核的重要性，并把它作为加强财政预算绩效管理的一项重要措施。对政府投资规模较大的工程，要注重评估其执行后的预期效果，保证资金的准确运用。在评估时，应注意将评估工作与业绩目标有机地结合起来，并建立事前评估、事中评估和事后评估。在预算项目的每一个阶段都要进行有效的监督，以保证项目资金按时完工，从而提高资金的使用效率。在绩效考核中，要注重对考核结果的运用，通过奖惩制度使各单位和个人都更加关注预算工作。对业绩考核成绩不佳的，要采取相应的纪律处分，对成绩好的单位或个人要给予表彰和奖励。同时，要建立一套科学、完整的绩效考核制度，并通过组织绩效自我评估、聘请外部专家评审等手段，使绩效考核更上一个台阶。

第六，信息化建设。信息化建设是推行全面预算管理的一项主要措施，在信息化的高速发展下，要继续增加投资，为建立统一的预算管理打下基础。在此基础上，还应加强预算管理的信息化，并使之与其他业务系统紧密结合。例如，在预算编制阶段，应根据单位总体预算管理需要，建立一个统一的经费标准。在编制经费标准时，应根据单位的发展导向，结合经济、社会发展的需要，不断细化和量化经费标准。在这个基础上，各部门和单位要根据本部门、本单位的实际，对项目资金实行分级管理，确定项目责任单位和具体责任人。在项目的实施过程中，应充分利用信息系统的功能，使资金支付与项目目标相匹配。在预算编制、执行、监督等方面实行信息化管理，提高预算管理的效率与质量，并为财政预算绩效评估工作的开展提供有力的依据。

结语

在财政体制改革的背景下，单位必须进一步完善预算管理，增强预算约束能力，优化资源分配，提高资金的使用效率。与此同时，要根据单位工作的实际情况，对预算管理方式进行持续的优化，改进预算的制定方式和步骤，完善预算一体化系统，使各个部门、各个单位之间能够实现资源共享、信息互通。

参考文献：

[1]林秀秀.预算管理一体化视角下单位全面预算管理研究[J].资产与财务，2023（21）：41-43.

[2]寇兆美.财会监督视角下完善单位全面预算管理的探讨[J].财会学习，2023（26）：79-81.

作者简介：肖婷（1989.12－），女，汉族，山东郓城人，硕士研究生，会计师，研究方向：全面预算管理及内控管理。