内部控制强度与企业内部审计效率的关联性研究

摘 要：经济全球化和数字化进程的加速，使企业面临的环境日益复杂。企业内部审计和内部控制机制两者之间存在着密切的关联性，内部控制为企业内部审计奠定基础，企业内部审计结果又能推动内控的改进。加强两者之间的协调配合，构建科学合理的内控和企业内部审计体系，将有利于企业更好地识别和控制各类风险，提高企业决策和运营的效率。

关键词：内部控制强度；企业内部审计效率；关联性

会计作为企业财务核算和资金管理的关键环节，需要建立系统完善的内部控制体系与企业内部审计机制，以确保企业财务运营的规范有效。内部控制为企业内部审计工作奠定基础，企业内部审计结果又能推动内控体系的改进，两者之间存在着密不可分的关联性。企业经营应通过加强内控与企业内部审计的协调配合，构建科学合理的内部控制与企业内部审计体系，以提高资金运营和管理决策的效率，识别和防控各种财务风险，为企业发展提供有力保障。

一、内部控制强度与企业内部审计效率的关联性

作用

（一）内部控制强度决定内部审计效率

内部控制的质量不仅构成了企业内部审计活动的基石，也直接关系到企业内部审计成果的品质与效率。良好而有效的内部控制系统能保障企业财务报告的真实与完整，降低企业内部审计发现重大误差的风险，从而增进企业内部审计工作的高效性。内部控制的加强能够助力于识别和防范潜在的风险与错误，通过对内控环境的持续评价与优化，企业能够及时揭示和修正可能影响财报精确度的问题，这样不仅减少了企业内部审计人员的工作量和所需资源，还提升了企业内部审计的精准度和信赖度。内部控制的加强还能增强企业的财务透明度和信誉，有效执行内控系统让企业内部审计师能够更多地依赖企业内部的报告和记录，进而缩减外部企业内部审计的规模与深度，这样不仅能节约企业内部审计成本，还能提高企业内部审计的总体效率[1]。内控的加强也有助于强化企业内部审计与被审计单位间的信任，有利于企业内部审计流程的顺畅推进。

（二）相互促进，共同提升企业运营效率

内部控制强度与企业内部审计效率的密切关联促进了内控和企业内部审计制度的持续完善，为企业稳定成长和风险管理提供有力支持。提升内部控制强度能够为企业内部审计体系的建设提供经验基础，使得企业能够根据自身对风险管理的需求和控制环境的理解，制定出更具针对性的企业内部审计计划和策略。企业内部审计制度设计基于对内部控制的深入评价，能确保企业内部审计的焦点与企业实际面临的风险及需求紧密相连，从而提升企业内部审计的整体成效。企业内部审计效率的增加有助于为内控体系的改善提供反馈，高效的企业内部审计能够迅速揭示内控系统的弱点和不足，为内控制度的进一步优化提供依据。这样的反馈循环促使企业不断强化内控系统，形成内控与企业内部审计之间互相推动的良性发展模式。科学地构建内控和企业内部审计制度还能增强企业的透明度和责任意识，合理的内控系统有助于清晰界定各级职责和权力，而有效的企业内部审计制度能确保这些职责得以执行，从而提升企业运营效率。

二、内部控制强度与企业内部审计效率的理论

关系

（一）内部控制强度是企业内部审计效率的基础

一个健全的内部控制系统能为企业内部审计提供一个可靠的工作环境，使其能够减少对外部证据的需求，从而节省企业内部审计的时间和资源。强化内部控制有助于及时发现和纠正错误，减少企业内部审计过程中可能需要的追溯和调整工作，从而提升了企业内部审计效率。内部控制的强化还有助于降低企业内部审计风险，当内部控制体系较为强大时，企业内部审计风险降低，企业内部审计师可以更加高效地开展工作，而不需要在高风险领域过度投入时间和精力。内部控制的加强还能够使企业内部审计师针对性地设计企业内部审计程序，专注于高风险领域，避免在低风险领域浪费资源，从而进一步提高企业内部审计的效率和效果。

（二）企业内部审计效率促进内部控制的改进

通过高效的企业内部审计，审计人员能够及时地识别出内部控制的缺陷和不足，利用其专业知识和技术深入分析企业的财务报告和内部控制系统，为企业提出实质性的改进建议。及时地反馈有助于企业迅速采取措施，修正存在的问题，进而提升内部控制的有效性。高效的企业内部审计过程伴随着对企业内部控制的持续监督，企业内部审计师可以应用各种工具和技术进行持续评估，及时发现和应对内部控制中的新变化和风险，为内部控制的持续改进提供坚实的支持。高效的企业内部审计活动还能促进内部控制制度的完善，审计人员根据企业内部审计发现问题并提出建议，结合行业最佳实践，能够帮助企业进一步优化其内部控制制度，增强制度的适应性和有效性。

（三）内部控制强度与企业内部审计效率相互

制约

内部控制强度是指企业通过政策、流程、控制活动和信息系统等措施来管理运营风险的能力。高强度的内部控制可以有效减少操作风险，确保企业遵循相关法规和政策进行运营。完善的内部控制系统往往能提供良好的信息传递机制，并确保内部审计人员能够迅速获取所需信息，此举可以降低审计过程中的数据错误风险，从而提高审计团队的工作效率。企业内部审计效率的提升有助于增强内部控制强度。高效的内部审计团队能快速识别内部控制的薄弱环节，并提供改进建议，从而推动企业优化其控制系统，减少未来可能面临的风险。尽管内部控制强度和审计效率通常呈正相关，但两者之间也存在潜在的制约因素。复杂的内部控制可能使审计过程变得繁琐，延长审计时间，增加审计成本，进而降低审计效率。而审计效率过高可能意味着某些关键控制点被忽视，从而带来未预见的风险。

（四）两者之间存在动态协调关系

动态协调关系指两个变量在变化过程中互相调整以维持平衡的机制。在企业环境中，内部控制和内部审计既独立又相互依赖，彼此的互动与协调对企业稳定和合规至关重要。企业在应对市场变化、政策调整与技术进步时，需要不断调整内部控制系统，以确保风险管理的有效性。内部审计在其中的作用是评估与验证内部控制的有效性，并提供改进建议。当审计发现内部控制的漏洞或不足时，管理层可根据建议进行调整，强化控制措施，以促进内部控制系统的优化[2]。内部控制的加强反过来提升内部审计的效率。更强的内部控制意味着完善的信息系统、流程与控制活动，能帮助审计人员更容易获取所需信息，减少延迟与错误。

三、影响内部控制强度与企业内部审计效率关联性的主要因素

（一）内部控制体系的科学性

内部控制体系的科学性对内部控制强度与企业内部审计效率的关联性起着决定性作用，通过确立明确的目标和合理的结构、基于风险评估的控制措施设计以及有效的监督和评价机制，科学的内部控制体系能够有效识别和管控企业风险，为企业内部审计工作提供坚实的基础。这不仅要求企业要根据自身的业务特点和风险状况设定具体的内部控制目标，如确保财务报告的准确性、资产安全和业务效率的提升，还要求企业建立一个协调一致的控制环节结构，形成完整的控制链。通过定期进行风险评估，企业能够有针对性地设计内部控制措施，专注于高风险领域，从而提升内部控制的效率和有效性。持续的内部控制监督和评价机制能够及时揭示和修正控制缺陷，保持内部控制体系的活力和适应性。

（二）企业内部审计制度的独立性

企业内部审计制度的独立性指审计部门能够在无干扰的情况下执行职责，以确保审计结果的客观性。审计人员与管理层的关系、审计过程的组织架构和决策机制都影响独立性。独立的审计制度能够确保审计团队在评估企业内部控制体系时保持客观，确保审计结果的公正性。独立审计制度还降低了内部审计在执行任务时的压力，使审计团队能专注于发现企业内部控制的风险和漏洞。在独立性较高的审计制度中，审计人员能够自由调查、提出改进建议，并对内部控制强度作出全面评估，使企业管理层能够准确了解内部控制体系的有效性，并根据审计报告进行调整。若审计独立性较弱，可能导致审计结果受到干扰，进而降低审计效率。企业应确保审计部门拥有独立决策权，避免因管理层干预而造成审计结果偏差。

（三）企业内部审计方法的更新程度

传统的手工操作和纸质记录的方法已不再适应现代企业的需求。高级数据分析技术，包括数据挖掘与机器学习的应用，使得审计人员能够有效分析庞大的数据集，快速识别潜在的风险与异常，这样不仅提升了审计的准确性，也极大地提高了操作效率[3]。审计流程的优化，例如实施连续审计和实时监控，有助于企业实现从事后合规检查向主动风险管理的转变。风险导向的审计方法允许根据风险的大小和性质调整资源分配，实现审计工作的针对性和有效性。在技术创新方面，对于审计证据的记录和验证应用区块链技术，不仅提高了审计证据的可靠性与透明度，还降低了人为错误和欺诈的可能性，进一步提升了审计过程的自动化水平。

四、增强内部控制强度与企业内部审计效率关联性的对策

（一）建立科学合理的内控体系

增强内部控制强度与企业内部审计效率的关联性，明确内控目标，要求企业依据自身业务特性和面临的风险状况来设定内控的主要目标，如确保财务报告的真实性、保障资产的安全以及提高业务运营效率等。企业需要进行全面的风险评估，包括识别和分析可能威胁到实现控制目标的各类风险及其发生的可能性和潜在影响。依据风险评估结果，企业能够有针对性地设计和实施内控措施，从而提高内控的效率和实效。构建有效的监督和评价机制，企业要建立包含自我评估、企业内部审计和外部审计在内的多层监督评价体系，以便定期对内控运行状况进行检查和评估，及时发现并修正内控中的缺陷和不足，保持内控体系的长效运行和适时调整，确保这一体系随着外部环境和内部条件的变化而适时调整和优化，从而显著提升企业内部审计效率和质量。

（二）设立独立审计委员会

设立独立审计委员会是增强内部控制强度与企业内部审计效率关联性的重要对策之一。独立审计委员会的成员应包括外部董事和高级管理人员，他们的独立身份有助于确保审计活动的公正性和透明度。该委员会在审计活动中将发挥关键作用，审议和批准审计计划、结果和建议，监督审计工作的执行情况。通过审议审计计划，可以确保审计活动的全面性和针对性，有助于发现潜在的风险和控制缺陷。审议审计结果和建议，则有助于企业及时改进内部控制体系，提高内部控制的强度。独立审计委员会还能定期评估和监督内部审计部门的绩效，包括审计人员的专业能力、审计方法的有效性和审计报告的质量等。通过对内部审计活动的全面监督和评估，独立审计委员会可以及时发现审计效率低下或内部控制缺陷严重的问题，并采取相应的措施加以改进。

（三）不断更新企业内部审计方法

企业内部审计方法应积极引入新兴技术，这样能够帮助企业内部审计人员更高效地处理和分析庞大的数据集，从而提升企业内部审计准确性与效率。考虑到经济全球化和企业经营活动复杂性带来的新挑战，企业内部审计方法的更新也需适应这些变化。更新企业内部审计方法还应着眼于企业内部审计质量的提升，这不仅包括技术层面的更新，还应涵盖企业内部审计理念与流程的创新，如采纳风险导向的企业内部审计策略和实施持续企业内部审计等。

（四）加强两者之间的协调配合

加强内部控制与企业内部审计工作之间的协调配合有助于确保这两个领域有效地相互支持和促进，从而提高企业整体的管理效率和质量。建立一个有效的沟通机制是实现良好协调的基础，确保内部控制和内部审计部门能够顺畅交流信息，企业内部审计部门可以深入了解内部控制的现状和需求，而内部控制部门则能够根据企业内部审计的反馈及时进行调整和改进。明确各自的职责和工作分工也是加强协调配合的关键，这样可以避免职责的重叠和缺失，使得内部控制和企业内部审计工作能够各司其职，相互配合。合作和资源共享也是加强协调的重要方面，如企业内部审计部门与内部控制部门共享工具、技术和知识，以提高双方的工作效率和质量。

结语

内部控制体系的构建为企业内部审计工作奠定了基础，而高效的企业内部审计活动又能够促进内部控制的改进，两者之间形成了相互促进的关系。为进一步增强内部控制与企业内部审计效率之间的协同作用，企业应建立科学合理的内控体系，确保企业内部审计的独立性，更新企业内部审计方法，并加强两者之间的配合。相信通过这些举措的实施，企业将能构建一个协调高效的内控与企业内部审计体系，从而有效识别和控制各种风险，为企业的可持续发展提供有力保障。

参考文献：

[1]张宁宁.会计审计与内部控制机制的关联性研究[J].首席财务官，2023，19（19）：168-170.

[2]隋书才.完善企业内部审计与加强企业内部控制关联性研究[J].中国乡镇企业会计，2012（03）：118-119.

[3]查秋月.基于内部控制的国有企业经济责任审计研究[J].行政事业资产与财务，2023（06）：99-101.

作者简介：刘展（1987.08－），女，汉族，河南桐柏人，本科，经济师，研究方向：金融。