通信企业工程内审存在的问题与对策建议

摘 要：随着通信技术的不断革新进步，通信业迎来了大发展，技术的革命不仅带来新的发展机遇，同时也增加了通信工程建设的难度，5G信号比4G信号覆盖的范围更小，工程建设任务量增加，在内控内审工作中，风险也随之增加，在此背景下，工程内审工作的重要性愈发凸显。论文从工程内审的视角出发，分析了其中存在的问题，在此基础上提出了工程内审的对策建议。

关键词：工程内审；内审环境；内审问责处罚制度

习近平总书记在二十届中央审计委员会第一次会议上提出要做好新时代新征程审计工作，总的要求是在构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系，更好发挥审计监督作用上聚焦发力，全面锻造高价值内部审计，助力企业高质量发展，需要全面贯彻“质量是审计工作的生命线”。

一、通信企业工程内审存在的问题

（一）内审环境差

现阶段通信行业处于大发展、大变革阶段，新技术的更新和数智化时代的来临，使得更多的非传统运营商加入了竞争，利润空间被逐渐压缩，在此背景下，很多通信企业大量的时间和精力用于应付日常的生产工作，对内审工作的重视度不高，认为是“找麻烦”的额外工作量，未意识到工程内审对整个风险管控的积极作用，因此，企业各部门对工程内审的配合程度不高，致使内审人员难以全面掌握业务情况，无法做出科学的内审判断，提出正确的审计意见。另外，一些企业对内审人员的绩效考核制度也不完善，无法充分衡量审计人员工作业绩、工作成果、审计能力，也使内审人员在工作中陷入迷茫，影响其工作的效果。

（二）内审复合型人才稀缺

工程内审工作，不仅需要内审人员精通财务审计知识，同时也需要精通工程管理工作，熟悉PMP等相关知识，目前这类的复合人才缺乏，同时人才的专业化培养体系不健全。一些企业重管理、忽视专业技术的导向导致这类人员难于培养与发展。内审工作不能本本主义，不懂业务逻辑只审计数据是相当危险的。同时，随着审计工作“数智化”的推进，审计人员同财务人员一样，都需要掌握RPA的运用，应用RPA技术能够提高审计工作的效率，减轻繁重的审计工作量，使审计人员释放部分精力用于业务管理流程的学习，最终能够精通业务逻辑，透过数据看透业务本质，从而做好业务审计工作，真正为企业的风险管控、业务健康持续发展保驾护航。

（三）内审工作缺位参与企业流程设置

内审部门作为企业的内部管理部门，受企业管理层领导，如果管理层决心不够，容易形成监督的空白，外部审计主要对业务的合法性进行审计，对业务发生的合理性监督相对较弱，比如在竣工验收环节外部审计中，由于施工现场条件与设计多有差异，在施工过程中通常有许多内容存在设计变更，而这些变更往往导致单项的项目成本超过设计批复，在最后汇总内审过程中，往往只关注总数是否突破设计批复，核算时是否按照设计内容进行核算转资，因此容易造成单项资产的成本计算不准确。由于总数未超过设计批复，中间单项调整过于频繁便增加了大量的工程量，报上级部门审批时间就会很长，容易导致最终资产形成的金额不准确，财务核算不准确。

（四）内审多为事后检查

内审检查的资料多为事后记录，完成事项后对留存资料进行复核，从而判断事项是否合规，对事项进行过程中的监控较少。

例如，对于工程物资管理的内控点一般是按下列要求进行的：由仓库实物管理员建立非正常领用备查簿，登记非正常领用工程物资的信息，并由仓库专门人员及时按照该备查簿向领用人员催收补办手续。独立于备查簿登记人员的授权人员每月对备查簿进行审阅，对长期未办理出库的工程物资进行跟进，并签字确认。由此可见，检查点多设计在对后期已经形成的备查簿的审阅上，均未对结果进行控制。

再如，工程资料归档内控的目的是合理确保工程档案保存的及时性和完整性。由于资料归档控制点设置在工程完工、审计完成、全生命周期结束后的最后一个环节，此时对前期所有相关资料进行归档时，便无法保证归档的及时性，同时项目周期过长，缺乏全过程监管，施工初期相关隐蔽工程的资料经常缺失，无法保证归档的完整性。

（五）内审处罚缺乏统一基准

内审工作核查问题多以各自业务管理的规范为基础，处罚裁量权多样化。同种业务的差错在不同场景和部门之间的处罚力度不一致。比如：在对通信业国企主要负责人进行经济责任审计过程中，对不同的县市责任人进行审计时，对于相同的共性问题，由于缺乏统一的问责标准，各个县市处理的标准均不同，对同种业务问题，各县市根据自身的业务管理规则会做出不同的处理，存在部分县市处理过重而部分县市处理过轻的情况。造成接受问责的员工对问责机制产生疑问和不满，影响员工工作中的满意度。

二、工程内审的完善措施

（一）改进内审环境

一是加强内审工作的宣贯，创造全员参与的内部氛围。消除员工因为不了解甚至误解而产生的抵触情绪，为内审工作创造良好的“精神家园”。首先，发挥党建的引领作用，在每月党员党日活动、党课学习中，加入审计关注、制度汇编、内审文化、内审成果转化优秀案例等相关内容的学习，使党员同志先了解到内审工作对业务活动带来的收益及对业务活动的保障与促进作用，让大家了解并理解内审工作。其次，利用内部短信平台、企业内部网上大学，以电子培训、网课的形式，向全体员工宣贯内审工作的相关信息，保证全员参与到内审工作中来[1]。

二是优化内审信息服务体系，创造全程参与的内部环境。中共中央办公厅、国务院办公厅在《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》中，提出要“实行审计全覆盖”“完善审计结果运用机制”，根据国家层面对审计工作提出的要求，企业应完善审计制度建设，优化审计信息服务体系，增强风险防范意识，促进生产经营健康发展。工程内审要按照工程项目的全生命周期管理的原则，搭建全项目、全过程、全要素质量管理体系，重构工程管理流程，明确关键环节管控点和管控责任人，梳理流程，嵌入标准建设期、标准工期时长等风险预警机制，确保工程项目的全生命周期各项管控指标合规达标，利用内审管理使项目达到效益的最大化、成本最优化。

三是健全内审人员的多维度评价机制，将“系统化的评价机制”和“多形式的评优机制”相结合。首先，优化人员的考核机制，建立内审人员的积分考核机制，每年根据内审工作开展情况对积分考核的细项进行修正，适应内审业务的发展；其次，开展多形式的评优活动，如技能比武、知识竞赛、研讨会等，梳理业务标杆，创造多维度的评价机制[2]。

（二）打造“一专多能”内审人员

高质量的审计要求内审人员具备全局管理视角，达到“一专多能”。因此，需要设置清晰的人才培训发展规划和内审人员职业生涯发展规划，实现复合型审计人员的培养目标。

结合工程专业的工作实际，内审人员应培养三方面的能力。一是专业能力。内审人员应具备财务与审计知识、工程网络类的业务知识、工程造价类的相关知识。二是综合能力。内审人员应具备沟通表达能力、写作能力、统筹分析能力、学习与创新能力。三是数智化的能力。内审人员应具备使用智能化工具的应用能力、审计软件的应用能力及数据处理能力。

为此，企业应建立系统的培训机制，采用轮岗、轮训方式，使审计人员在工程项目经理、项目会计、审计岗之间轮换，培养既熟悉财务审计，又熟悉工程管理的“一专多能”的人才。同时开展传统的通用知识的培训，对人员的沟通能力、写作能力、IT数智化能力进行相关系统的学习培训，提高综合能力和数智化能力[3]。

（三）参与流程的设立与变更

在企业进行业务管理流程及IT相关流程设计时，内审人员要按照审计相关要求参与流程的设置，流程应由业务管理人员、IT设计人员、会计人员、内部审计人员四方共同讨论确定，将内审相关监督控制内容最大限度地融入进业务管理系统，提高业务管理效率，充分发挥审计的监督作用，使内审工作能够促进业务管理的规范化。

比如：针对工程内审中预算金额批复变更不及时的问题，需要修订业务管理的相关流程，建立长效畅通的批复变更渠道，按照重要性程度对变更内容进行分类管理，对于重要性的变更内容，如总体预算金额超批复的变更，继续按照请示和批复的正式公文流程，而对一般性内容变更，如项目内容细分小项之间的变更，可以简化批复流程，开通“绿色通道”，减少审批手续，而不是直接简化到省略批复。这样既能够提升预算批复管理的合规性，又能够提高批复调整的效率，从而保证后续资产核算的准确性，减少财务报告审计的风险。

（四）内审转为全程检查

目前，内审检查及各种穿行测试方法，均为事后结果检查，关注点为事后，管控也多为事后，对此，应梳理业务管理的全部流程，使内审工作参与到全流程的各个环节，充分发挥内审工作的作用。

比如：工程类物资管理的控制目的为合理确保工程项目支出真实存在，并经过充分授权合理确保工程项目所涉及的相关资产和应付账款记录及时、真实、准确和完整并符合有关会计准则的要求。通过后期查看账簿，避免有长期未办理出库的工程物资，控制手段在后置环节，在分析处理后，可以将风险管控关口前移，对在库物资的库龄进行全面管控，及时进行风险预警，对超过一定时间未出库的物资建立前期预警机制，在入库管理环节对库存量进行合理的控制，参考“JIT”计划，从源头上控制库存量和在库时间，比在后期对已形成的账簿资料进行穿行测试效果更好。

工程项目档案管理的控制目的为合理确保工程档案保存的及时性和完整性，内容为对工程准备期、计划期文件、审计文件进行核查，控制手段在后置环节。由于工程工期长，施工准备阶段的隐蔽工程的相关资料极易缺失，通常在审计时就已缺失部分材料，审计人员只能使用倒推原则来确定隐蔽工程的完工，导致后期费用结算不精准。在分析工程项目全周期后，归档的控制点可以分散在全周期内，进行多次分类归档。以建造房屋实践为例，在工程准备期就进行一次归档，对隐蔽工程资料进行单独归档，要求在地基开挖、浇筑钢筋梁等过程中留存相应的测量图片，由现场的施工单位、建设单位、设计单位或者随工人员三方对隐蔽工程材料进行签字确认存档，避免在最后环节存档，因间隔时间太长导致资料丢失，真正确保控制点的目的及时完整归档[4]。

（五）内审处罚完善统一基准

内审问责的处罚制度，可以参照行政处罚裁量基准的做法，从违规行为、处罚依据、裁量阶次、适用条件和具体标准等方面加以规范，提高问责的匹配性。

首先，对违规行为进行损失认定，按照损失的金额分级为严重损失、重大损失、一般损失、无损失。其次，按照分级中的损失进行分类定措施。最后，进行责任认定，对领导责任、主管责任、直接责任人进行责任的分类认定，完成损失认定和责任认定后，确定处罚依据和裁量阶次，如处罚形式有批评教育、通报批评、诫勉谈话、扣减薪酬等多种形式，如果需要扣减薪酬，则可参考企业《员工违规违纪管理办法》，在一定范围之内，如地级市或者全省范围内制定统一的罚款基准。在基准之内，按照业务问题的重要性及严重程度以及地市之间的经济发展水平和薪资水平来进行浮动调整。

综上所述，在新技术快速发展的背景下，通信业工程内审发挥着不可替代的重要作用，不仅可以为工程建设规范性保驾护航，还能为企业的监管活动提供有效的参考数据，使企业流程设置更为完善。但是在工程内审工作中仍存在一些风险性的问题。唯有正视并有效地解决这些问题，才能发挥内审工作的重要价值。在工程内审工作中，应加强实施人才强审工程，发挥审计的智慧价值，完善内部审计制度体系，优化企业内部管理流程，减少企业总体风险。

参考文献：

[1]钟金芳.建筑工程企业内控管理问题及对策探究[J].投资与创业，2023，

34（18）：131-133.

[2]童乐.加强企业风险内控力提升市场竞争力[J].国际工程与劳务，2023（02）：17-20.

[3]刘波.YF生物集团内控管理优化研究[D].咸阳：西北农林科技大学，2022.

[4]范俊宇.自来水工程公司财务内控工作存在的问题与对策研究[J].老字号品牌营销，2023（12）：98-100.