国有企业两金管理策略分析

摘 要：随着我国市场经济的发展及企业管理模式不断升级，企业所面临的市场竞争日趋激烈，如何提高自身效益是当前企业需要思考的重点问题。在影响企业日常管理的各项指标中，两金是管理活动重点。本文对国有企业两金管理工作进行研究，认为两金作为影响企业资金流转及企业发展的关键性指标，企业是否能够形成对两金的有序控制，在很大程度上决定了企业整体发展水平与营运能力。但是长期以来部分企业两金管理工作不规范，在运作流程中产生一系列风险。基于此，本文对相关问题进行探讨，认为企业要实现进一步发展就要通过优化两金管理体系促进资金趋于充裕，以确保企业实现防控风险及提高效率的目的，为企业的发展提供支持。

关键词：国有企业；两金；管理策略

引言

近年来，越来越多国有企业高度关注两金管理要求，通过尽量降低存货、应收账款在流动资产中的占比提高企业短期偿债能力以及盈利能力、营运能力，让企业在竞争中获得发展。但长期以来很多国有企业在两金管理环节还存在一定薄弱之处，产生了一系列问题。本文对相关问题进行分析，重点论述国有企业在两金管理环节中的相关建议，对企业防控管理环节的风险以及提高资金充裕度具有一定价值。

一、国有企业两金管理的问题

第一，采购与生产管理存在问题。采购与生产管理作为两金管理环节中最为重要的内容之一，要求企业在采购流程中形成具体的采购方案，并在生产环节按照需求生产。但是部分企业在采购之前制定的采购方案不合理，提前准备了大量存货。在生产环节对需求分析不到位，生产效率低下，产生生产的产品无法被市场接受等风险。这种采购与生产环节之间存在的问题，阻碍了企业资金的正常周转。

第二，应收账款控制存在问题。企业在实施应收账款控制过程中，应该结合销售的实际状态合理确定具体赊销和催收方案。但是部分企业应收账款控制不力，没有对应收账款形成具体的赊销策略及科学的催收方案，很可能导致企业由于无法及时收回款项而产生呆坏账。

第三，未落实全面预算管理工作要求。全面预算管理工作要求企业在管理的各维度，都以预算为核心做到对管理流程的科学控制。但是部分企业未能落实全面预算管理工作要求，预算管理环节不合理，无法以全面预算对两金实施科学控制和管理，两金管理工作和全面预算管理工作要求之间相互脱节，不利于确保企业的全面预算管理形成对各环节工作的科学安排及统筹控制。

第四，两金管理工作保障措施不完善。两金管理的保障措施是在两金管理环节中，明确人员工作任务要求，让各级人员主动配合到两金管理环节中。但是部分企业不重视两金管理的保障措施建设，没有建立完善的风险控制机制，也没有在企业内部形成各级人员通力配合的两金管理体系，两金管理工作要求没有落实到具体管理环节。由于两金管理活动中各项工作规范性不足，管理程序中各维度流程的执行存在薄弱之处，影响两金管理工作正常开展。

二、国有企业两金管理的建议

（一）改进采购与生产管理

第一，转变采购模式。传统企业使用的采购方法，是采购部门根据生产部门给出的物料清单反馈，结合生产实际测算未来一段时期内材料需求量，之后与供应商开展订货。通过提前准备一定货物，规避管理环节风险。但是这一方式会导致企业所采购的原材料过多，超过企业实际需要，造成库存积压问题。产生这一问题主要是由于企业没有对存货形成精准认识，大量资金被存货挤占，无法实现资金价值增值的目的。为了让企业的存货管理能够适应外部环境发展，在采购环节要转变传统采购模式，实现精益物流采购模式。精益物流采购模式要求企业在采购环节，更加关注价值链上各项流程的分析，以优化不增值作业，促进企业形成以订单为核心的采购方式。建立精益物流采购模式之后，企业要对销售订单进行分析，在接收销售订单后通过系统生成生产任务单，由采购部门全面关注企业生产能力、市场状态等方面要素，合理确定材料采购方案。该模式下采购部门关注的核心销售订单，在形成采购订单之后由供应商开展备货，并将材料发送至企业。实施该模式要求企业和供应商之间建立完善的合作机制，防控信息不对称等问题。另外，企业可采用集中采购和长期协议方式，发挥价格优势降低存货成本，跟踪市场价格走势，统筹兼顾季节性、市场性需求和价格波动，以价值最大化为导向，优化存货库存、价格管理。

第二，建立订单驱动的生产模式。企业在生产环节中，订单管理作为生产计划管理的核心，在拿到客户订单之后根据订单确定具体销售计划。建立订单驱动的生产模式优势在于企业生产是在拿到客户的销售订单之后，根据订单生成具体的生产计划，并根据生产计划确定原材料采购。该环节企业实施生产的核心是市场需求，在拿到订单之后才执行具体的生产计划，不会造成存货积压的风险，也不会过度占用库存空间和资金。企业在确定具体生产计划过程中，更加关注市场动态及对需求的预测，能够大幅减少存货积压以及提高资金使用效率。

（二）完善应收账款控制

第一，全方位获取客户相关信息。企业在对客户进行分析环节，要尽可能全面获取客户的相关工作信息。在此基础上，形成对客户科学的评价措施。首先，企业在与客户合作过程中，通过长期合作可以获取与客户相关的各项信息，包括客户企业诚信度、付款及时性、内部运营状况等。其次，企业销售人员在日常工作中要到客户所在地进行拜访，了解客户经营情况和管理状态，在掌握客户发展状态的基础上做出科学信用评价机制[1]。最后，企业可以通过政府、银行、税务等相关主体了解客户信息，也可以通过信息查询平台掌握客户是否在管理环节存在拖欠款项、债务纠纷等方面问题，并以此确定具体的赊销策略，确保赊销环节评价体系合理。

第二，建立对客户信用风险的评价指标。企业要加强应收账款的前置管理和过程管理，定期对客户进行风险评估，只与资信良好的客户开展赊销，对于资产负债率高、严重亏损、已被纳入失信执行人名单的客户，不得赊销。企业在对客户风险进行评价环节，要关注客户状况及管理中存在的风险指标。通过关注客户盈利能力、偿债能力等方面要素，判断企业运营环节可能存在的风险情况。企业可以采用5C评价法的方式，对客户不同层面信息进行全面评价。其中品质评价的是客户付款速度、自身诚信度；能力指标分析客户偿债能力，判断客户管理环节中工作情况以及管理能力水平；资本指标关注客户财务实力及资产规模；抵押指标是客户无法付款时，能够用于偿还款项的抵押物，对初次合作的客户而言该指标较为重要；条件指标分析的是客户经营条件和管理情况。

第三，对应收账款进行监控。企业在与客户合作过程中，要形成对应收账款的监控机制。对于贸易类企业，应建立完善的评价体系，审慎评估客户履约能力，定期跟踪客户资信变化。对于资信出现恶化迹象的，应及时采取保全措施；对于政府类客户，要高度关注地方政府债务风险。首先，企业销售人员要定期收集客户信息，并将客户信息以客户信息档案表的方式提交给企业进行审核。其次，企业在对客户信用档案表进行检查之后，要分析影响客户评分的关键条件是否发生变动。

第四，建立科学的催收制度。当客户逾期未付款时，可能导致企业产生呆坏账损失。为了将损失控制在合理范围内，要形成应收账款催收程序，由销售部门牵头组织，按照“谁形成的欠款，谁负责催收”的原则确定责任人，密切跟踪收款进度，定期与客户、财务部门开展对账工作，加大应收账款清收力度。通过建立多元化催收措施，以最小成本收回款项。例如在客户逾期之后，对刚逾期的客户应该给予礼貌提示，以电话、邮件方式提示付款；对逾期一周未付款的再次给予提示，并询问未付款原因；对逾期一个月未付款的，由销售部门登门拜访，了解客户未付款的原因并进行面对面沟通；对逾期两个月未付款的，通过寄出挂号信的方式要求客户及时付款；对逾期三个月未付款的，以法务途径催收。在建立科学的催收程序之后，能够有效降低呆坏账的风险水平，促进企业款项及时收回。对于“非正常类”应收账款，要按照市场化、法治化原则，加强与债务人、金融机构、司法机关、地方政府等有关方面的沟通协调，灵活运用司法诉讼、资产抵债、互欠抹账等方式加大清收处置力度。

（三）开展全面预算管理

全面预算管理是对企业未来一段时期内各项工作任务进行科学规划和安排的方法，企业要通过有序实施全面预算管理体系，对管理流程进行安排，发挥预算对各类事项协调、控制的作用，最大限度提高企业工作效率及管理水平。首先，合理编制预算。在预算编制环节，企业要关注两金的要求，以确保预算能够发挥对各类事项统筹协调及有序管理的作用。通过预算对企业采购、生产、销售等各环节具体要求进行控制，形成以销定产的预算编制措施。企业销售部门在确定具体市场销售方案后，形成销售收入预算、销售费用预算等，之后由企业生产部门明确要完成销售的生产方案[2]。其次，企业在预算执行环节要以预算对工作流程实施监督与约束，充分强调预算执行控制的要求。在预算执行的过程中，定期分析预算工作开展进度和状态，并根据预算管理工作中存在的偏差指标落实具体控制方法，确保预算中各类风险能够得到及时解决。

（四）完善两金管理保障措施

第一，加强两金风险控制。企业要分类甄选优质供应商，与客户建立长期稳定的合作关系，通过长期稳定的合作减少双方发生与质量、履约、付款等相关的纠纷，减少问题“两金”的产生。“两金” 规模大、增速快、风险高的单位要定期对本企业“两金”开展监测分析，将防范措施前置，将风险控制前置。同时，在企业日常管理环节，要深入研判市场变化，从自身实际出发，努力实现“产供销”一体有序衔接，不断提升存货周转效率和管理水平，防止非正常定额内、定额外损失，避免存货长期积压、性能失效。

第二，形成重视两金管理的思想。在企业两金管理环节，要让人员形成良好的工作意识，能够在各环节尽可能为企业创造价值。例如采购环节，采购部门要分析具体材料的需求以及存货控制要点；在应收账款管理环节，要形成合理的赊销措施以及具体的风险防控机制。企业在建立两金管理理念之后，各级人员在日常工作中能更加规范，并围绕企业管理实际做到对管理流程的科学控制，以确保企业围绕两金优化对全体员工的工作进行管理。同时为了确保全体人员主动控制两金，企业要形成科学的措施对采购部门考核采购材料的合理性，判断是否存在材料库存积压的风险；对生产部门要合理考核生产计划确定是否科学、所执行的生产策略是否符合企业实际发展要求；对销售部门要分析授信科学性及款项是否及时收回。通过建立科学、差异化的考核机制，提高人员工作积极性，让全体人员在工作环节更加重视与两金相关的各项管理职能和工作要求，掌握人员自身的具体工作任务[3]。

第三，加强对企业内部全体员工的培训。首先，对于新进入企业的人员要通过合理的培训措施，让人员掌握与自身工作相关的具体工作要求。例如对采购部门要培训采购环节的方法、采购需求分析方式；对生产部门要培训生产计划单确定方式、生产节拍控制要求；对销售部门要培训与客户谈判技巧、客户信用体系分析方式、账款催收方式。通过建立差异化的培训措施，让新入职的员工能够快速适应相关工作。其次，对于在企业内部长期工作的老员工，要让其主动学习新知识、新技能。通过让其讲解具体的工作方案，包括两金的具体要求，以确保员工能够持续提高自身素养。

结语

本文对企业两金管理进行研究，其他企业可以参考本文所探讨的相关要求进一步优化两金管理流程，为企业的发展提供支持。

参考文献：

[1]罗志慧.管理会计在国有企业两金管理中的应用[J].乡镇企业导报，2023（09）：27-29.

[2]赵玉乾.对国有企业“两金”管理的思考[J].经济技术协作信息，2023（05）：127-129.

[3]王雷.浅谈如何做好国资央企“两金”管理[J].现代审计与会计，2023（12）：41-42.

作者简介：李艳（1975.12－），女，汉族，新疆人，本科，高级会计师，研究方向：两金管理。