完善国有企业内部控制制度的策略和方法

摘 要：在激烈的市场竞争中，国企要想提升综合管理水平、强化核心竞争力，需要健全有效的内部控制制度，确保各项活动开展合法合规，有效降低经营风险，给国企创造较佳的工作氛围和环境，帮助其高质量地发展。本文首先阐述国企内部控制制度的作用和意义，然后指出内部控制中现存的问题，并从多维度提出解决和应对策略，以提升内部控制水平，推动国有企业可持续发展。

关键词：国有企业；内部控制制度；建设问题；优化策略

引言

国有企业在我国国民经济增长中扮演着重要角色，当前国企发展压力显著增大，面临的市场竞争愈演愈烈，而内部控制是提高经营管理水平、实现经营管理目标的重要抓手，要将这项工作视为经营管理的重要内容，采取一系列的措施实施，保证内部控制制度健全并落实。但很多国有企业在建立内部控制制度时，由于诸多因素的影响，仍面临一些缺陷和不足，使得内部控制制度的监督、约束等效用无法充分发挥。所以，国企必须注重内部控制制度的建设，找出实践中可能存在的阻碍并积极消除，帮助国企实现战略目标，适应复杂多变的环境。

一、国有企业内部控制制度的作用和意义

国企内部控制制度建设是为实现经营目标而采取的一系列方法、手段和措施。

第一，保证财务信息准确性，保障资产安全。一方面，财务信息的真实度、准确性对国企经营决策的科学性具有直接影响。内部控制制度的构建和实施，规范了各项财务活动和操作，对其进行全过程监督和控制，使得财务信息准确、可靠且完整，及时提供给管理层，帮助其科学制定决策，杜绝经验决策、主观决策。另一方面，资产是国企各项活动开展的基础物质，内部控制制度通过对资产使用、管理进行有效监督，从源头上消除和减少资产不合规使用，保证资产完整性的同时，使其应用效益最大化。

第二，提升风险管理能力和水平。国企内部控制制度的构建和实施，是快速识别、防范风险的重要手段和工具，通过加强风险易发环节的管理，采取事前、事中和事后控制措施，能够有效规避和防范各类风险，提升风险管理水平和质量，推动国企各项活动顺利、有序地开展。

二、国有企业内部控制制度建设的问题

（一）内部控制意识淡薄

目前很多国企内部控制制度建设效果不理想，其中人员意识淡薄是关键因素。

第一，领导层思想意识仍需强化。不少国企领导层虽然都认识到内部控制制度建设的重要性，但由于不少企业属于集团子公司，其业务涉及范围有限，为了良好的生存和发展，将工作重点放在业务扩展、业绩水平提升等方面，在内部控制建设和实施中投入较少。同时，一些领导层在开展内部控制时，一味倾向于财务内部控制制度建设，对其他方面有所忽视，无法积极提高关于内部控制工作的认知水平，往往以追求眼前经济效益为重心开展指导工作。

第二，职工观念较为滞后。不少国企内部控制制度建设时，其他职工所提供的配合和支持十分有限，这主要源于职工观念滞后、重视度不够，领导层没有做好示范和榜样，以及内部宣导工作实施效果不显著，无法选用多元化的宣传手段，宣传内部控制制度建设的相关知识，职工认识较为片面。

（二）内部控制执行监督不力

内部控制执行监督不力，造成国企内部控制建设和实施中的漏洞、薄弱环节难以被发现，难以立即改进和优化，使内部控制执行刚性不够。在监督方面可能存在以下问题。

第一，审计机构履职独立能力不够。不少国企在内部控制执行监督中，多交由审计机构进行负责，如有些企业交由法审部门全权负责，但该部门可能在实践中的操作独立性需要进一步强化，或者从业人员素质有待提升，不能对内部控制有效性进行监督，无法找出内部控制执行中的薄弱环节、漏洞，难以尽早地纠偏和调整，使内部控制实施效果不显著、不理想。

第二，缺少完善的内部控制监督机制。部分国企缺少完善的内部控制监督机制，无法帮助专职监督人员开展工作，各项工作实施缺少制度约束，造成各环节工作开展无章可循[1]。

（三）内部控制信息化建设滞后

有些国企在开展内部控制建设和实施中，忽视信息化手段的应用，不能搭建内部控制信息系统。

第一，系统建设目标定位不准确、不合理。很多国企在开展内部控制信息系统时，仅仅追求当前建设效果，未能做好全方位调研，从整体层面做好考虑，制定可行性较高、科学有效的建设目标，影响后续工作分阶段、有步骤地开展，不能将内部控制各方面活动交由信息系统处理。

第二，系统集成度较低，不能实现业财融合。许多国企内部控制信息系统建设时，没有将其与其他系统完美衔接集成，如固定资产系统、资金管理系统、成本管理系统、ERP等，不能实现系统间信息互联共享，难以加深业财融合，财务部门、业务部门仍处于各自为政的局面，不能将业务信息、财务信息传递到管理层，帮助其科学决策和指导运营管理。

第三，忽视系统维护，存在安全风险。部分国企内部控制信息系统搭建时，仍不同程度存在“重建设、轻维护”，不能采取有效的措施和方法进行系统维护，造成系统运行仍存在信息安全风险，易受外界病毒、黑客的入侵，使得各类信息丢失、外泄等。

（四）内部控制风险评估体系缺位

国企内部控制制度建设和实施过程中，仍存在诸多风险，这些风险没有被快速识别、应对，均给国企带来较多负面影响，制约了国企发挥内控效用。

第一，缺少风险识别小组和方法。许多国企没有成立专项的风险识别小组，在排查和识别风险时，一味使用主观经验开展，没有选用最新的风险排查和识别工具、方法，造成风险识别不彻底、不全面，无法建立完整的风险清单，使得后续风险防范和控制效果不理想。

第二，风险评估分析不深入。待风险识别工作完成后，还需要对其进行评估和分析，但很多国企未能从多方面做好风险评估，无法明确不同种类风险的发生概率、危害程度，难以根据这些特征制定风险管理措施，不能提升风险管理水平[2]。

第三，忽视风险复盘分析。许多国企长时间采取一种风险管理措施，没有根据自身实际需要，以及各类风险开展的特征，做好风险复盘分析，积累成功的经验，不能采取先进、有效的风险管理措施，造成风险管控力度不够。

（五）内控评价和考核不到位

受传统经济模式的影响，有些国企内部控制评价和考核不到位，难以实现闭环控制，无法调动人员工作积极性、主动性。

第一，内控评价周期和方法不科学。许多国企没有预先掌握内控评价的目的，根据实际要求确定评价周期、方法，使得评价缺少公平、公正及客观性，难以激发各职工参与内部控制制度建设的主动性、积极性。

第二，内控考核指标不合理、考核结果应用率较低。很多国企未能结合自身实际需要，科学设置内控考核指标，无法客观地评估各主体内控执行情况，忽视考核结果的应用，没有建立考核结果与内部控制体系优化、职工培训等挂钩的机制，造成内控考核流于形式。

三、完善国有企业内部控制制度的策略和方法

（一）增强内部控制意识

为了更好地发展，提高内部控制工作管理质量，国有企业应积极增强内部控制意识，自上而下达成共识，将思想转化为具体的行动，保证内部控制制度建设到位，以便于实现既定目标。如今，国企强化内控意识措施如下：

第一，提升管理层认知水平。管理层是国企运营和发展的“领头羊”，其对内部控制的重视度、配合度，直接影响内部控制制度的建设效果，管理层要主动掌握和学习先进的理念，才能在内部做好示范和榜样，发挥自身统筹、引领和组织效用，确保内部控制制度实施到位。

第二，强化职工意识和理念。职工也是国企内部控制制度建设的主力军，需要提供全面的配合和支持。一方面，需要管理层做好示范和榜样，以身作则，提高对内部控制的重视程度，强化职工内控意识，增强企业凝聚力，更好地投入内部控制工作中。另一方面，国企内部还要做好宣导工作，阐述内部控制制度的相关知识，保证职工明确自身职责和定位，相互间做好配合和协同，高质量开展内部控制建设。

（二）强化内部控制执行监督

国有企业应重点把控内部控制执行监督，将其切实落地，找出内部控制执行中的漏洞和缺陷，有针对性地改进和优化，保证内部控制执行到位。

第一，设定独立、权威的内审机构。国有企业要在内部设置独立、权威的内审机构，配置专业的内审人员，通过定期或不定期地开展专项监督、日常监督，对内部控制执行做好监督，快速发现其中薄弱环节、漏洞和不足，尽早地调整和优化，充分发挥内部控制监督效用。

第二，健全内控监督机制。国企需要根据自身实际情况，健全内控监督机制，给监督人员提供工作支持，使得各项监督操作有章可循、有据可依[3]。

（三）注重内部控制信息化建设

目前，我国正处于信息化技术迅速发展的时代，国企推进内部控制信息化建设是一项复杂的工程，要根据整体规划和蓝图，分步组织实施，以便于将内部控制理念、方法和基本准则通过信息化手段落实到系统内，真正提升内控工作效率及质量。

第一，选用最新的信息软件，提升信息化建设水平。当今，市场上兴起和应用的信息软件较多，不同软件功能、适用特征存在较大的差异。国企要充分结合自身实际需要，比对各类信息软件，筛选与自身高度匹配、应用稳定安全的软件，以支持各项活动顺利开展。

第二，强化系统集成，实现信息互联共享。为了从根本上消除国企各部门各自为政的局面，要本着节省资金成本、避免功能重叠的基本原则，将内部全部信息系统快速集成，以此实现各部门间信息互联共享，便于国企管理层实时、动态地掌握财务情况、经营状况，使用这些数据和信息科学制定决策，保证决策制定的科学合理[4]。

第三，培训信息化专业人才。对国企来说内部控制信息化建设过程中，还需要做好信息化专业人员的培训，根据自身现实需要，培育既懂得财务，又可以熟练操作计算机软件的人才，打造一支高端、复合型人员团队，以便于高效开展内控信息化活动，切实提升工作效率及质量。

（四）完善内控风险评估体系

国企内控风险的识别、防范作为一项重要的工作，务必要选取最新的风险管理措施，以便于减少风险带来的弊端和不足。

第一，组建专业的风险识别小组。国企应成立由领导层担任组长的风险评估小组，主要负责风险评估和协调工作，根据实际情况筛选最新的风险评估方法及工具，对内部开展“无死角”风险排查，建立完整的风险清单，为后续风险评估和应对夯实基础。

第二，做好风险评估和应对。国企要对风险清单内各类风险进行评估，从危害程度、发生概率等方面进行评估，第一时间掌握不同种类风险影响后果、发生概率，有针对性地选取单一或综合性风险防范措施，保证风险管理和防范到位，真正实现风险可控化，推动国企高质量地发展。同时，还要重视风险复盘工作，从中积累成功的经验，为后续风险管理和控制提供指导[5]。

（五）做好内控评价及考核

国有企业应注重内部控制评价和考核，以此实现内部控制的闭环控制，激发员工开展工作的积极性、主动性。为实现这一目标，国企务必要做好以下两方面：

第一，合理设置内控评价周期和标准。国企要充分考虑自身实际需要，科学设置内控评价周期和标准，以此评估各部门内控执行情况，保证内控考评开展更具公开性、公平性、客观性，可以尽早地找出内控执行中的漏洞和不足，及时改进和优化。

第二，科学设置内控考核指标，强化考核结果应用。国企还要分别从定性、定量两个方面设置考核指标，赋予其不同的权重，保证内控考核更具科学性。同时，还要强化内控考核结果的利用率，建立考核结果与内控体系改进、职工评优评先、职工培训等挂钩的机制，确保考核结果用于实处，配置相应的奖惩机制，切实做到奖惩分明。

结束语

综上所述，内部控制制度对国企发展尤为关键，能够提升经营管理水平、有效防范风险、增强核心竞争力，为国企可持续发展提供保障。国企建设内部控制制度时，要求各部门间相互协调和配合，制定科学合理的制度规范，并且加强监督和评价机制，促使内部控制制度高效落地和实施。在未来，国企还要不断对其加以改进和优化，以此提升内控管理水平，为国企高质量发展奠定良好的基础。

参考文献：

[1]王妍.基于强化财务风险管理的国企内部控制策略[J].中国集体经济，2023（24）：141-144.

[2]郭亚丽.内部审计视域下国企内部控制与风险管理的智能优化[J].现代经济信息，2023，38（16）：110-112.

[3]吕丹.国企内部控制的有效性和效率问题的探讨[J].投资与创业，2022， 33（12）：120-122.

[4]丁瑞英.风险管理角度下国企内部控制策略研究[J].经营者，2023，37（01）：64-66.

[5]赵炜欣.经济新常态下国企内部控制体系的构建路径探索[J].环渤海经济瞭望，2023（04）：4-6.