试论新税法下煤炭企业会计的税务筹划

摘要：税务筹划是一种能够对企业风险进行有效控制的手段。伴随着经济全球化的不断发展，市场发展的不稳定因素不断增加，税收执法环境发生了改变，税务筹划手段正在朝着智能化和信息化的趋势发展，加之税收政策的不断调整，使得企业面对了新的税收环境，这既是一种机会，也是一种挑战，因此，企业需要对税务筹划工作的作用和必要性进行充分的了解，加强对税务风险的防范，从而为煤炭企业的健康发展和整体实力的提升提供保障。文章重点论述了在新税法框架下，对煤炭企业进行税务筹划时所应采取的风险控制措施。

关键词：新税法；煤炭企业；税务筹划；风险管理

中图分类号：F275.4文献标识码：A文章编号：1005-6432（2024）21-0000-04

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2024.21.036

1引言

新税法的制定，对企业进行会计税务筹划造成了很大的影响，需要企业对税务筹划进行适时的调整，建立与新税法相适应的筹划机制。新税法实施的最大目标是促进企业发展，所以，在以新税法为基础，进行税务筹划的时候，企业应该树立起端正的态度和心态，对新税法进行充分的解释，并在税务机关开展工作时，主动配合，持续提高企业的筹划能力。

2税务会计在煤炭企业中的作用

2.1规范好煤炭企业的纳税行为，做到诚实纳税

税法规定，纳税人的纳税义务有税务信息义务、税务责任义务、税务登记义务、纳税义务以及税务检查义务。此外，由于税收法律所确定的税收基础与煤炭企业在处理方法上的差异，财务会计与核算方法上的差异也较大。构建了一套适合我国煤炭行业特点的税务核算体系，能够确保我国煤炭行业的税收收入按时足额支付，对我国煤炭行业的发展起到了积极的促进作用。

2.2维护煤炭企业合法的税收权益

身为煤炭企业，一定要承担好税法规定里所有的义务，享受到税法规定的所有权益。可以请求到税务部门向纳税人提出隐私权，并有权请求延期申报；有权进行陈述，有权进行行政复议，有权提起行政诉讼，有权要求政府赔偿等等。煤炭企业的税务会计，可以对与税收有关的法律有一个全面的认识，从而可以进行税务核算，保护煤炭企业的正当利益。

2.3促进煤炭企业税收筹划发展

煤炭企业税务核算除对税收流向进行研究和监测外，还应运用税收因素分析等方法，依法制定与投资、财务和利润分享相关的适当税收活动。煤炭企业可以通过法律手段保护自身利益，节省大量税金。例如，在装备制造领域，利用税收优惠政策来决定购买设备等，是选择投融资方案，最大限度地降低税负。在煤炭企业利润分配中，可充分用于煤炭企业下属企业高品位和低品位资产的转换，使企业税后损益优化降低至1%，从而将其降至应税收入的数额。

3新税法下煤炭企业开展会计税务筹划的必要性

3.1降低企业经营风险

随着我国经济的快速发展，企业面临的问题越来越多，企业生存的环境也越来越复杂。这些风险直接影响到企业的业务运营和发展目标。因此，企业要想进一步发展壮大，就必须加强风险管理，落实措施，提高企业的风险管理水平。会计和税务筹划可以有效降低经营风险。因此，企业应警惕税务筹划作为其业务运营的一部分。出现问题后要及时控制，减轻企业负担。如果税务筹划出现问题，会导致经营成本增加，进而影响企业的发展。通过税务筹划，企业可以找出自身的不足，并做出适当的调整，以确保业务正常运作。例如，如果一家企业为其业务进行税务筹划，就会暴露业务中5VgwkLppvV11WP1/lNm38u4aw/1KLfqxUQaFBgk+AoI=存在人为错误，增加业务风险。

3.2削减税负压力

新税法对某些应税企业规定了更高的税收标准。由于其不足，旧税法在制定企业税收规定时没有充分考虑企业的实际情况，导致企业在经营中面临更大的税收压力。由于竞争和税收压力，企业的利润相对较小，出现了入不敷出的现象，最终陷入了倒闭的危险境地。与原有税法相比，新税法通过相关修改在一定程度上减轻了企业税收负担。例如，2016年增值税改革全面实施后，企业可以在增值税中抵扣进项税额，大大减轻了企业税负。新税法下有效的税收筹划需要透彻了解新税法和法规，以降低税收风险。只有深入了解新税法的具体内容，才能按照新税法的要求进行税收筹划。企业的财务人员应始终了解并解释税法的变化。这也是企业财务人员的工作。企业必须了解税法的性质，并制定适当的计划来遵守新出现的税法，企业将无法选择适合业务的纳税方式。例如，在抵扣税负过程中，如果创业者没有充分了解新税改的规则，选择不能开具增值税专用发票的创业者，以后就不能也不会使用进项税减免，这可能导致他们的税收减少，税收筹划的演变给企业融资业务带来了更大的压力。

4税务筹划工作的开展方法

4.1税务筹划的方法

在煤炭企业，有着比较多的税务筹划工作方式，其中，税收优惠政策以及有关的筹划工作方式是其最重要的一部分，它可以充分利用税法中的有关规定，来展开一系列的筹划工作，并将转让定价筹划法和会计处理筹划法等进行充分的利用，从而在很大程度上提升了煤炭企业的总体经济效益。与此同时，在税务筹划工作中，根据现实的工作情况，可以将各种方法进行有效的结合，从而获得更好的税务筹划工作效果。

4.2税收优惠筹划法

税收优惠政策的目标是国家和政府。为了支持某些特定地区的产业发展，对一些内部的纳税人和征收对象给予了相应的税收激励，从而来照顾某些特殊地区的企业发展。在制度中，通过使用税收优惠筹划的方式来进行保证，主要是纳税人可以根据税收法律的有关规定和政府所下发的有关税收优惠政策，来重新安排税务筹划工作。在优惠税收政策的保证之下，企业可以及时地了解到有关的优惠政策，与此同时，企业还可以正确地运用政府和国家所颁布的优惠政策，从而可以有效地减少自己的纳税金额，提升自己的纳税工作的质量，并与国家有关税务部门建立起一个良好的纳税关系。

4.3税法漏洞筹划法

将税法中的有关规定问题用于进行税务筹划，寻找与之对应的“漏洞”，或是在税收工作中对有关的税务筹划的方式进行控制，在使用某些税收政策中的规定时，一定要重视税务策划工作人员的职业素养。有关工作人员要有很强的税收风险分析能力，要对企业的税收工作流程、税收工作所需的有关条件和注意事项进行控制，即要在税收法律规定的范围内做好税收法律规定的“擦边球”，并要做好税收法律规定的保护和保密工作，从而使整体税务筹划工作的安全、隐蔽。

4.4转让定价筹划法

转让定价筹划法，主要是指不同的关联企业，它们可以对彼此之间的市场买卖规则和买卖价格展开合理的使用和交易，并由此形成了与此相对应的筹划定价方式。纳税人在筹划定价工作中，要建立起与此相适应的企业之间的运营发展方式，利用有关的经营活动和税务筹划工作方法，确保转让定价筹划工作可以高效地进行下去。在进行这项工作的过程中，要对价格因素展开合理的控制，并要获得有关税务机关单位的认可和审核，从而可以有效地防止在纳税工作中产生不良的误差问题。利用预约定价的安排管理体系，签订了对应的预约定价安全保障协议书，从而有效地提升了整个转让定价策划工作的科学性和合理性。

4.5会计处理筹划法

通过对税务筹划工作方式的合理应用，可以使税务筹划工作的总体质量与成效得到全面提升。会计处理方式的选择性很高，将其与税务筹划工作的实施有机地结合起来，使整体的会计处理工作有了更多的可供选择的视角，在进行税务筹划的时候，一定要将会计处理的能力和技巧和税收工作中的法律规定运用到极致，选取最合适的会计处理方式，用会计语言对企业发展中的每个项目进行详细的记载和描述，运用好国家有关的财经法规及税务法规的政策。需要财务人员对企业中的各项业务做出准确、高效的分析，并对国家所发放的税收优惠政策展开深入的研究，确保财务工作的质量，从而提升整体的煤炭企业的税务筹划工作的质量。

5煤炭企业税务筹划存在的问题

5.1对税务筹划工作缺乏足够重视

一个企业必须要创造出充足的利润，才能够保证企业的持续运行。但是，由于煤炭企业是我国的一个基本的能源行业，所以它具有一些独特性，所以，在某种程度上，国家的宏观经济政策会对它的发展产生一些影响。在目前的阶段，我国的煤炭企业所面对的最大问题就是环境资源保护和能源结构改革，同时，国家也先后出台了很多有关环保的政策和举措，这些都给煤炭企业造成了很大的冲击，在某种程度上也影响了企业的生产发展。但是，目前我国煤炭行业的税收并未下降，这一切都说明了我国煤炭行业的困难。但是，现在，国内很多的煤炭企业还没有认识到这一问题的重要性，也没有足够的关注税务筹划，即便进行了税务筹划，也没有形成体系，无法对企业的发展起到积极的作用。这样的话，税务筹划工作就很难继续进行下去了。

5.2在税务筹划工作上缺乏良好沟通

税务筹划工作具有某种体系性，所以，在制订与之相适应的税务筹划方案时，需要与企业的有关部门和税务机关保持密切的关系。但是，许多煤炭企业对税务筹划工作缺少了很好的交流，在制订计划时，仅仅根据自己的特点，而没有参照其它的准则，甚至对有关税法的规定和要求置之不理，也没有与税务部门进行及时、高效的交流和咨询，这样的盲目自大，甚至改变纳税流程，都会把企业引向违法犯罪的深渊，造成严重的后果。另外，在企业中，各个不同的部门又会相互指责，各自专注于自己的工作，而缺少与他人的沟通与互动，这也使得企业的税务筹划工作往往不能令人满意。

5.3税务筹划缺少风险意识

在新税法下，税务筹划相关政策有了一定的变化，这种变化必然会造成企业在进行税务筹划时的风险隐患加大，然而，有些企业并不注重风险管理和风险防范。管理部门的员工会以为会计税务筹划的执行是由财务部门来完成的，不能积极地参加和合作，导致财务部门不能准确及时地获取其他部门相应的会计数据。与此同时，有些企业的财务管理系统并不完善，它们的软件配套、硬件配套都存在着很大的缺陷。有些企业在利用财务系统进行会计税务筹划的时候，并没有对信息化的风险有足够的了解，所以在对其进行风险应对的时候，存在着一定的缺陷，从而造成了财务系统的总体安全性不高，从而造成了在进行税务筹划时的风险显著增大。

5.4税务筹划人员水平有待提升

在新税法之下，在进行税务筹划的时候，需要对工作人员的素质进行更高的要求。如果要让筹划的合法性和合理性得到充分的保障，那么就需要确保有关工作人员的严谨和专业性。然而，在一些企业中，税务筹划人员的水平并不高，这会在一定程度上影响到筹划的效果和质量。具体表现为：首先，一些企业在进行税务筹划的时候，只注重工作的成果，而不注重工作的过程，忽略了对税务筹划员工的培训和管理，没有建立起完善的培训机制和考核机制，这不利于提高企业税务筹划员工的业务素质和业务素质。例如，一些企业没有对税务筹划的员工进行新的税务筹划的解释和训练，导致一些员工对新的税务筹划的条款和内容不完全的理解。其次，一些企业没有采取有效的激励方案，在制定工资与业绩与职位提升的时候，都会出现一些问题，员工的积极性与积极性也会受到影响。最后，一些企业没有清晰的工作分工，很难确保工作的顺利开展。

5.5企业的经营制度及税收规划制度不够完善

税收筹划工作属于一种带有很强目的性的工作，有些企业在实际工作中，忽略了企业的成本效率和实际运营，导致了税收筹划出现了本末倒置的情况。除此之外，税收筹划工作还具备了一定的前瞻意义，在制订税收筹划方案的时候，企业要以企业的实际财务情况、经营业务等为基础，展开理性的规划，这样才能让筹划工作变得更加具有科学性。然而，在实践中，大部分的企业都没有意识到这一点，往往是在经济交易完成并完成之后，才开始进行税收筹划，而在之后的执行中，又不能对经济交易的行为进行监督，从而不能提高企业的经济效益。此外，大部分的财务人员因为自己的专业能力比较差，综合素质也比较差，他们在税收筹划方面的经验也比较缺乏，这就导致了他们不能将税收筹划的实施进行下去，不能充分地发挥税收筹划的重要功能。

6基于新税法的煤炭企业税务筹划风险管理优化策略

6.1提高对企业税务筹划相关风险的认识

在税收筹划实施中，要提高税收筹划知识，提高税收筹划规避风险的能力。从经济活动和经营管理的角度，要树立正确的税收观念，从根本上区别筹划税收和偷税漏税，严格遵守税法和税收标准，科学运用国家税收优惠政策，理性储蓄，高效储蓄，降低运营成本，规避税务筹划风险。同时，根据新税法，煤炭行业企业要进一步完善内部税收管理制度，加强对各部门统一、定期的会计审计，做到会计透明、纳税记录准确。全面的定期培训，不断提高企业会计工作水平。此外，煤炭企业还应建立良好的沟通和报告机制，与财务部门的其他部门交换业务信息，将税收筹划理念融入业务流程，提高全员税收管理意识，积极确保税收筹划的有效性，从而保证税务筹划工作能够有效地进行下去。

6.2建立健全税务筹划风险管理体系

第一，煤炭企业要了解自己目前的运营现状，并根据企业的发展战略，以及市场的发展趋势，找出企业可能出现的税收问题，并制定相应的税收控制措施，而不是一味地去制定税收控制措施。第二，要及时把握税务政策的动向、时间和变化等，要意识到企业的生产和经营环境的复杂性，所以税务筹划不能一成不变，要根据企业的实际状况来制定相关的税务筹划，以确保企业的正常运作，以免因为税务筹划的问题而导致企业的财务损失。第三，利用信息技术，加强对我国煤炭行业的税务风险控制与控制，提高煤炭行业的税务信息分析与处理水平。在此基础上，煤炭企业要建立起一个基于数据库的纳税状况统计分析和税务风险监视预警体系，实现事前预防、事中控制、事后评估的税务风险管理，这是一种有效的防范税务筹划风险的方法。在新的风险管理体系被构建出来之后，煤炭企业仍然需要进行持续的改进，这样才能确保这个系统能够长久的运作下去，让它的价值得到最大的发挥。此外，还需要有相应的纠正错误的机制，对于那些不合理的和落后于税收政策的方面，要进行及时的查找和弥补，这样，就可以达到一个良好的发展状态。

6.3加强对税务筹划专业人才的培养力度

在新税法之下，要改变会计人员对税务筹划的固有认识，改变其业务方式，在与国家新税法政策相一致的前提下，对其进行职业素质的培养，提高企业的会计工作水平，加强其对新税法的认识与掌握，用新税法的有关规定来对其进行日常的税务筹划。其次，加强财务人员的纳税筹划观念，让财务人员对纳税有一个较高的认知，从而对企业的纳税做出更加科学的计划和管理，从而让企业在纳税筹划的基础上，健康、持续地发展，减少税款支出，获取更大的经济效益。除此之外，还要加大对会计人员的相关法规的培训力度，防止发生诸如逃税漏税等非法活动，让企业的会计人员能够对新的税法有一个准确的理解，并能在合法的情况下开展税务筹划工作，从而提高会计人员的职业素养。同时，还可以对企业的财务人员进行职业技能的训练，让他们能够吸取到最新的工作观念，从而提高他们的专业技术能力，让他们能够更好地进行有关的理论和知识的学习，并在平时的工作过程中，自觉地对新税法和有关的税收政策和法律进行学习，从而对企业的税务筹划工作进行完善。

6.4企业需解读新税法，与税务机关保持良好沟通

随着新税法的出台，企业税收筹划应与新税法相关规定紧密结合，确保税收筹划的准确性、规范性和合法性。员工对新税法的知识和理解提出了更高的要求，为提高工作效率和质量，定期对税务筹划人员的工作进行评估，加强管控。此外，企业还应与税务机关建立密切联系，积极支持税务机关对企业进行税收监管。如果在税收筹划中出现问题，可以向税务机关咨询，提高企业家的法律意识。

6.5全员参与税务筹划力案

在企业的内部发展方面，有关的税务筹划工作人员一定要对企业内外的实际发展情况有一个全面的认识，从而可以根据需要，制订出一套更为科学、更为合理的税务筹划工作计划，并在这一过程中，不断地积累关于税务筹划的各类风险的经验，从而避免在后续的工作中出现类似的问题。企业动员全员都参加进来，要对企业的总体发展情况有一个全面的认识，同时也要向其它有关部门借鉴，以减少税务筹划工作中的风险。

7结语

总结来说，对企业进行税务筹划工作，对企业的可持续发展起到积极作用，在法律、法规许可的情况下，减轻税负，提高企业的经济效益。在新的税法之下，煤炭企业必须进行与自身需求相适应的税务筹划工作，弄清楚纳税规划与逃税之间的实质差异，提高企业的财务人员的整体素质，并持续改进企业的内部税务筹划管理体制，这样才能保证企业的稳健发展。

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作者简介：曹梅竹（1987—），女，汉族，山东肥城人，本科，会计师，业务主管，研究方向：税务筹划