新形势下建筑企业财务风险管理与内部审计探讨

摘要：建筑业是国民经济的重要组成部分，是国民经济中发展速度最快的行业之一。改革开放以来，建筑业以年均30%的速度增长，创造了举世瞩目的成就。建筑企业在市场经济中取得了长足发展，成为国民经济的重要支柱产业之一。但近年来，由于种种原因，建筑企业遇到了前所未有的困难，不少建筑企业经营效益下降甚至出现亏损。在此形势下，国家对建筑业实施了一系列优惠政策和法律法规，促进建筑业发展。因此，建筑企业要在激烈的竞争中生存和发展下去，必须充分利用政策优势、法规优势和管理优势，加强内部控制制度建设和内部审计工作，提高资金使用效益，降低财务风险，提升财务管理水平，是建筑企业提高经济效益的主要途径。

关键词：建筑企业；财务风险；风险管理；内部审计

中图分类号：F406.7;F239.45文献标识码：A文章编号：1005-6432（2024）21-0000-04

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2024.21.032

1引言

在现代企业管理中，财务风险是无法回避的，财务风险管理的重要内容就是要防范和控制财务风险。企业的财务风险是指在企业运营过程中，由于不能按照预定的方式和程序有效地运用资金，致使企业资产不能按时收回本息，或使企业价值遭受损失的可能性。随着我国建筑企业经营规模的不断扩大和市场竞争的日益激烈，建筑企业面临着越来越多的财务风险。因此，研究建筑企业财务风险的成因及防范措施具有重要意义[1]。

2建筑企业财务风险主要表现

2.1筹资风险

筹资风险是指建筑企业因借款而产生的利息费用高于营业利润所形成的风险。在企业的资本结构中，负债资金占全部资金来源的比重越大，企业就越有可能陷入财务危机。当企业负债达到一定水平，超过其所能承担的偿还责任时，就会使建筑企业陷入财务危机。具体来说，一方面由于建筑企业自身债务偿还能力有限，另一方面建筑企业项目施工周期较长、工程进度缓慢、资金回收周期长、资金周转速度慢，使建筑企业不能及时取得足额的资金来满足生产经营需要。因此，当建筑企业负债规模过大时，就会导致建筑企业陷入财务危机。

2.2税务风险

税务风险是指由于税务法规、政策以及纳税方法的变化而引起的建筑企业在纳税时无法达到预期效果或者因为建筑企业不能准确地理解、适用税务法规政策，造成企业在纳税过程中出现各种违法违规行为，使企业遭受经济损失的可能性。我国现行的税收法规对建筑行业有着严格的规定，特别是增值税专用发票使用、增值税纳税义务发生时间等方面。由于建筑施工企业自身存在诸多问题，如：企业财务制度不健全，会计核算不规范，会计人员专业素质较低等原因造成了税务风险的产生。如：纳税人身份认定。纳税人身份认定是指施工企业以什么身份进行纳税申报和缴纳税款，直接关系到企业能否享受到国家对相关行业的税收优惠政策以及国家对建筑施工行业的扶持政策。目前，我国增值税纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人。计税依据及税率的选择。一般纳税人和小规模纳税人分别适用不同的计税依据和税率，两者之间的差异直接影响到企业的成本费用和应纳税额。增值税进项税额抵扣问题。在建筑施工行业，增值税进项税额抵扣问题非常重要，如果不能得到有效解决，会给建筑企业带来巨大的财务风险[2]。

2.3垫资风险

垫资施工，是指在建设工程施工过程中，建设单位为了达到一定的要求，要求建筑企业垫付资金。由于我国建筑市场起步较晚，市场竞争激烈，建筑企业在承接工程时，往往在建设单位尚未支付工程款时就开始施工。而建设单位所支付的工程款往往较低，导致建筑企业资金压力大。特别是大型项目，垫资现象普遍存在。由于资金压力过大，有时甚至会影响企业的正常生产经营，出现亏损情况。一方面，垫资施工的风险主要表现为建设单位要求建筑企业垫付资金进行项目建设，一旦出现质量、工期等问题，就会形成工期延误风险和经济损失；另一方面，由于建筑企业自身原因或者市场竞争的影响，造成工程结算款拖欠严重或不能及时支付等问题。因此，对建筑企业来说垫资风险是客观存在的。垫资施工的风险控制主要体现在：一是建设单位必须按合同约定支付工程款；二是要加强对建设单位的管理和监督；三是要建立健全项目资金管理制度；四是加强对建设单位的履约管理；五是加强对材料设备采购和合同管理；六是要积极通过法律手段追讨工程款。

2.4负债风险

负债经营是企业筹措资金、使用资金的一种方式，这种筹资方式有利于提高企业的资金使用效率，但同时也存在着负债经营的风险，即负债经营风险。在现代市场经济条件下，企业负债经营已成为不可阻挡的潮流。建筑企业要发展壮大，也必须要有足够的资金，而资金主要来自银行贷款和发行债券。这种筹资方式虽然可以使企业迅速发展壮大，但同时也存在着一定的财务风险。如果企业盲目扩大规模而盲目举债，由于市场行情变化不定，或银行贷款不能按期偿还本息，就会使企业陷入财务困境，甚至破产，这就是建筑企业负债经营的财务风险[3]。

2.5回收风险

资金回收风险是指由于应收账款的增加而使企业因不能及时收回现金而面临损失的风险。当应收账款发生时，建筑企业的财务人员需要对应收账款进行记录，并编制相应的账目。在此期间，企业可能会出现一些问题，如工程款项不能及时支付等。这些问题可能导致建筑企业无法正常生产经营。资金回收风险主要源于建筑企业内部管理不善造成的财务风险。同时，由于建筑企业往往使用商业信用进行赊销，如果工程完工后不能及时收回货款，那么建筑企业将会遭受经济损失。因此，建筑企业需要对资金回收风险进行合理控制，减少资金回收风险给企业带来的损失。

3新形势下建筑企业财务风险管理与内部审计作用

3.1监控作用

建筑企业的经营管理和财务管理都需要内部审计，只有对财务风险进行合理有效地监督，才能保障内部审计工作顺利进行。建筑企业要充分发挥内部审计的监督作用，可通过建立健全的监督机制和完善的监督制度，对企业运营中存在的问题及时发现并处理，加强对企业内部财务活动的监督管理，不断完善企业内部控制制度，保证建筑企业内部各项经济活动的合法性、合规性。另外，建筑企业内部审计工作可定期开展绩效考核工作，对财务管理中存在的问题及时发现并进行处理，对于不合理的支出要及时纠正，以保证建筑企业资金正常流动。

3.2咨询作用

内部审计人员对企业的财务状况进行审计，可以对企业的财务风险进行预测，从而为企业提供正确的决策信息。内部审计人员在对企业财务进行风险管理时，需要对企业的经营状况进行调查，在此基础上分析企业存在的财务风险，并制定相应的防范措施。如果内部审计人员认为企业财务存在较大风险，需要及时向企业领导汇报。内部审计人员可以提供风险咨询服务，帮助领导制定出正确的决策措施。例如，当建筑企业的市场发展出现变化时，面临较大的经营压力，内部审计人员可以提供咨询服务。

3.3风险预测作用

在财务风险管理中，需要对企业未来可能出现的财务风险进行预测，进而采取相应的防范措施。通过对企业未来财务状况和经营成果的预测，可以将财务风险进行控制和减少，避免企业遭受不必要的损失。通过对企业未来可能出现的财务风险进行预测，还能及时发现企业在生产经营过程中存在的问题，及时采取有效措施解决，从而减少企业的损失。在内部审计中，内部审计人员可以通过对企业财务信息和经营情况进行分析，利用信息技术构建预测模型，对未来可能出现的财务风险进行预测。通过分析企业财务风险和内部审计内容，可以提前预防问题，避免问题的出现[4]。

3.4评价作用

内部审计对财务风险管理有积极评价作用，主要表现在以下几个方面：通过内部审计能够帮助建筑企业改善经营管理，提高建筑企业的财务管理水平，帮助企业制定科学合理的财务风险管理制度，促进建筑企业的发展；内部审计可以帮助建筑企业加强财务监督和控制，对建筑企业财务活动进行事前、事中和事后监督，发现并及时处理可能存在的问题；通过内部审计能够为建筑企业提供经营管理决策依据，为管理者提供正确的经营管理信息，降低风险；通过内部审计能够促进建筑企业完善内部控制制度，提高内部控制水平。

4新形势下建筑企业财务风险管理与内部审计原则

4.1全面审计原则

全面审计原则主要是指建筑企业在实施内部审计时，需要将企业全部的业务活动都纳入到内部审计范围之中，并且要对财务风险管理工作的各个方面进行全面评价，从而为建筑企业财务风险管理工作提供更多可靠、有效的建议。

4.2成本效益原则

企业在开展财务风险管理工作过程中，需要遵循成本效益原则，即在对财务风险进行评估和控制的过程中，需要将成本与收益作为重要参考依据，以达到优化企业资源配置、控制财务风险的目的。同时，在开展建筑企业财务风险管理工作时，还应当充分考虑到当前建筑企业内部发展实际，并以当前实际情况为基础，将内部审计工作的开展与企业经营目标有机结合起来，从而充分发挥内部审计工作的积极作用[5]。

4.3独立性原则

建筑企业内部审计人员必须要站在客观、公正的立场上，以全面风险管理为导向，充分发挥自身的审计职能作用，全面参与到企业内部财务风险管理过程中。在开展各项审计活动过程中，相关人员必须要以建筑企业的整体利益为出发点，要在法律法规以及规章制度的框架下开展审计活动，并且要避免因个人情感以及利益冲突而影响审计工作的质量。建筑企业内部审计人员应当坚持独立性原则，在开展各项审计活动时不受其他因素干扰，并以客观、公正的立场开展各项审计活动，确保审计工作能够充分发挥出自身的监督作用。建筑企业内部审计人员应当通过合理的手段和方法及时发现企业经营管理中存在的问题以及财务风险隐患。

4.4真实性原则

真实性原则是指建筑企业的内部审计工作人员在审计过程中应当要以被审计单位提供的原始凭证、会计资料、合同协议以及其他相关资料为基础，并在此基础上通过对其真实性、合法性以及正确性进行评价，最终帮助企业完善风险管理体系，提升企业财务风险管理水平。真实性原则在一定程度上能够确保建筑企业内部审计工作的客观性，从而有效避免由于人为因素而导致的虚假审计问题出现，进而保障内部审计工作质量。

4.5监督控制原则

监督控制原则指的是建筑企业在财务风险管理工作过程中应当充分发挥内部审计部门的监督作用，并结合实际情况不断加强对财务风险的监管，并将监管工作落实到日常工作中去。同时，建筑企业还应当充分发挥内部审计部门的监督职能，并充分发挥出内部审计部门在财务风险管理工作中的作用，不断强化内部控制制度建设，建立健全与财务风险管理相适应的内部控制机制，从而保证企业内部财务风险管理工作有序开展。

5新形势下建筑企业财务风险管理与内部审计策略

5.1建立完善的内部控制体系

建筑企业应建立健全以成本管理为核心、以资金管理为重点、以财务控制为主线的内部控制制度。应建立健全财务管理制度，加强财务工作的监督与考核，充分发挥内部审计部门的作用，对财务收支及资产管理情况进行监督；建筑企业应根据自身的实际情况，建立健全本企业内部控制制度，明确相关部门的职责权限，完善内部牵制制度，以保证会计记录和会计资料的真实、完整和合法，对会计业务处理程序进行严格控制，明确操作流程；财务部门应严格按照国家相关法律法规进行财务管理工作，及时登记会计账簿和财产物资，定期核对银行存款余额及其他有关资料，确保账账实相符；企业应加强对采购、生产、销售等环节的监督检查力度；强化企业内部审计监督职能，提高内部审计人员的业务素质；加强对资金运行的监督检查，重点加强对采购、生产、销售等环节的监督检查力度，强化风险控制和内部审计工作。通过强化企业内部控制制度建设和内部审计工作，提高企业的管理水平和经营效率[6]。

5.2构建科学的风险评估机制

建筑企业财务风险管理是一个动态的过程，在不同时期其所面临的财务风险具有不同特点。因此，建筑企业必须建立和完善科学的风险评估机制，及时识别企业经营活动中潜在的财务风险，并根据风险大小采取相应的应对措施。首先，建筑企业应根据自身实际情况，制定财务风险管理制度及操作规范，建立健全内部控制制度。其次，建筑企业要有专门的风险管理部门和专业的人才队伍，对经营活动中面临的各种风险进行评估。根据企业所处行业特点、竞争环境以及企业自身状况等因素进行分析，结合公司治理结构、内部控制体系以及其他相关制度和法律法规等确定评估指标体系。再次，根据公司经营情况、组织机构和业务流程等因素确定各部门及员工所承担的岗位职责及权限。最后，根据内部控制流程以及各类风险评估指标体系建立相应的评价模型。在建立科学的评估机制时要注意：第一，内部控制制度要涵盖所有业务活动。第二，评价指标体系要能够准确、全面的反映经营活动中所面临的各种风险。第三，评价结果要能够为相关人员提供信息。第四，评价指标体系应具有可操作性。

5.3构建财务风险预警系统

风险预警系统是指通过建立财务风险指标体系，对企业的经营和财务状况进行预测，对可能出现的风险做出警示，以便企业采取有效措施加以防范和控制的一种管理系统。企业应根据自身实际情况，建立健全财务风险预警系统。建筑企业应建立科学、合理、有效的财务风险预警体系，主要包括四个方面：第一，建立财务风险指标体系。根据国家有关法律法规和企业的实际情况，确定预警指标体系。第二，对影响企业经营活动的因素进行分析，确定预警指标。影响企业经营活动的因素主要有：固定资产投资项目、存货管理、应收账款、工程项目结算与收款、原材料采购、对外投资、分配股利与利润等。第三，对以上指标进行综合分析，确定预警信号。根据建筑企业的行业特点和经营状况，确定预警信号，发出警报。第四，采取相应措施。根据财务风险指标体系和预警信号，对可能出现的财务风险做出警示，并提出相应的防范措施。此外，建筑企业还应加强对预警系统运行情况的监控，随时发现问题并及时解决。

5.4提高内部审计人员综合素质

内部审计人员素质的高低直接影响内部审计工作的质量和效率。建筑企业应重视对内部审计人员的培养，制定相关培训计划，提高审计人员素质，以适应新形势下建筑企业财务风险管理的需要。一是加强思想政治教育，提高内部审计人员的思想觉悟和职业道德水平。二是加强业务知识培训，提高内部审计人员的业务能力和工作效率。三是建立和完善激励机制，激发内部审计人员的工作热情。总之，建筑企业在财务风险管理和内部审计工作中，应采取相应措施，加强对内部审计工作的领导，加强财务风险管理和内部审计工作的制度建设，不断提高内部审计人员综合素质，有效防范财务风险，降低财务风险水平。

5.5保障内部审计的独立性

内部审计是企业内部控制体系的重要组成部分，是企业管理的一项重要职能。企业建立独立、权威的内部审计机构，对本单位经济活动和内部控制的有效性进行审查和评价，是保证内部审计独立性的基本前提。建筑企业应充分认识到加强内部审计工作对加强内部控制制度建设、提高资金使用效益、降低财务风险、提高经营管理水平的重要性，加强对内部审计机构和人员的管理，不断提高审计人员的素质，从而保证内部审计机构的独立性，使其在开展工作时能够不偏不倚、客观公正。对未设审计机构或专职人员而需要由其他部门或人员履行职责的情况，应当指定分管领导或指定专门部门负责管理和协调，以保障内审工作的正常进行。企业应当定期调整内审机构成员，保证内部审计人员数量充足，使内审工作能有效开展。在组建内审机构时，要注重与企业的生产经营活动相结合。根据企业规模、经营特点和管理要求，明确其开展业务范围、内容和形式等具体要求，确保内审机构设置合理、职责明确。

5.6增强部门联动，提高管理水平

建筑企业内部审计和内部控制工作不能仅靠企业内部的力量来完成，必须与外部审计、外部监督有机结合，建立起外部审计和内部审计相互配合、相互支持的工作机制。一方面，加强与外部审计的联系，建立健全外部审计与企业内部审计相结合的管理体制，定期对企业的财务状况进行审计，同时加强与政府有关部门的联系，及时获取相关信息，为企业经营管理服务[7]。另一方面，加强与政府有关部门的联系，及时获取政府有关部门关于建筑企业发展现状及政策方面的信息，为企业制定经营策略提供依据。同时，密切关注国家相关政策变化对建筑企业经济活动的影响，做好应对准备。

5.7结论

综上所述，近年来，随着经济体制改革的不断深化，建筑行业面临的竞争日益激烈。尤其是行业利润空间被逐渐压缩，建筑企业不仅面临着来自内部管理、财务风险管理方面的巨大压力，同时也面临着外部宏观经济形势、政策变化所带来的不确定性风险。由于建筑企业所涉及的施工领域具有特殊性，因此建筑企业必须要具备较强的风险管理意识，并建立健全全面风险管理机制。在此基础上，建筑企业内部审计工作应当坚持独立性原则、真实性原则、全面审计性原则、成本效益原则、监督控制原则基本原则，进一步加强对财务风险管理体系的完善和优化，并通过有效措施不断提升建筑企业财务风险管理水平。

参考文献：

[1]余晗.内部审计在企业财务风险管理中的应用价值分析[J].中国集体经济，2023（13）：137-140.

[2]李慧.探讨建筑施工企业内部审计和财务风险的管理[J].产业创新研究，2023（1）：172-174.

[3]瞿庆冬.建筑施工企业财务风险管理中内部审计的作用分析[J].财经界，2022（3）：125-127.

[4]冯梓峻，徐珂尔，鄢秋红.如何发挥建筑企业会计风险管理中内部审计的作用[J].审计与理财，2021（8）：36-38.

[5]赵洪梅.内部审计在企业财务风险控制及财务管理中的影响研究[J].经济研究导刊，2020（30）：75-76.

[6]杜伟宏.基于建筑企业会计风险管理探讨内部审计的重要意义[J].内蒙古煤炭经济，2020（17）：75-76.

[7]田金美.内部审计应用：企业财务风险管理的理论与实践探索——评黄河水利出版社《企业财务管理与内部审计研究》[J].价格理论与实践，2020（2）：178.

作者简介：张玲（1995—），女，汉族，山西吕梁人，研究生，中级会计师、中级审计师，研究方向：会计成本核算、建筑业税务实务、筹划及审计。