企业内部控制管理中存在的问题及对策

摘要：内部控制是保障企业正常运营和稳定发展的重要管理工具，其涉及到组织结构、流程规范、信息管理、风险控制等方面。然而，实践中部分企业仍旧存在着一系列问题，如控制环境不完善、风险评估与控制不足、缺乏有效的信息交流与沟通、信息化建设不完善等。这些问题对企业的运营和管理带来了一定的风险和挑战。为此，文章将详细分析这些问题，并提出相应的对策，旨在帮助企业提升内部控制管理水平，保障企业的长期稳定发展。

关键词：内部控制；企业运营；问题及对策

中图分类号：F275文献标识码：A文章编号：1005-6432（2024）21-0000-04

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2024.21.023

1引言

在当今全球经济环境的不断变化和竞争加剧的背景下，企业内部控制管理的重要性日益凸显。内部控制管理是指企业为了实现业务目标、保护资产、预防风险、提高经营效率和合规性，而采取的一系列制度、流程和控制措施。它对于企业的稳定运营、风险管理和治理结构起着关键作用。然而，随着企业规模的扩大、业务范围的增加和市场环境的复杂性提升，企业内部控制管理面临着许多挑战和问题。这些问题可能导致企业面临风险波动、财务信息不准确、内部管理失控等严重后果，甚至对企业的生存和发展构成威胁。因此，研究和解决企业内部控制管理存在的问题是具有重要的理论和实践意义。通过深入分析问题的根源，并提出相应的对策和解决方案，可以帮助企业建立完善的内部控制管理体系，提高管理效能和风险防控能力，为企业的可持续发展提供有力的支持和保障。基于此，笔者将对企业内部控制管理存在的问题及对策展开深入研究和探讨，旨在为企业管理决策提供实践参考与助力。

2企业内部控制管理的概念及内涵

2.1企业内部控制管理的概念

企业内部控制是指企业为了实现其经营管理目标，通过制定一系列制度、政策、程序和措施，对企业内部的各项业务活动进行监督、管理和控制的过程。它旨在确保企业的资源能够得以有效利用、业务活动能够合规进行，同时管理和降低各类风险对企业的影响。企业内部控制管理包括内部控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及监督评价等组成要素，通过这些要素的综合作用，确保企业的运营和财务活动具有可靠性及有效性，并提高相关信息的透明度。

2.2企业内部控制管理的内涵

2.2.1目标导向性

企业内部控制管理以企业的经营发展目标为导向，意味着其是根据企业的战略规划和目标进行设计和执行的。这包括确立明确的目标，制定相关的控制措施和指标，并建立评估机制来监测目标的实现情况。目标导向性使企业能够在经营过程中持续关注目标的达成，并及时采取纠正措施，确保企业朝着预期的方向发展。

2.2.2风险管理

企业内部控制管理着重管理和控制企业面临的各种风险。这包括识别潜在风险、评估风险的概率和影响程度，并制定相应的防范和控制策略。风险管理的目标是降低风险对企业的影响，保护企业的资产和利益。这要求企业建立适应性强、灵活性高的风险管理体系，能够及时应对不断变化的内外部风险。

2.2.3内部监督和审核

企业内部控制管理强调建立有效的内部监督和审核机制。内部监督机制通过设立独立的内部审计、风险管理等职能部门，对企业的各项业务活动进行监督和评估。内部审核则通过对内部控制的评估和测试，发现潜在的问题和风险，并提出改进建议。内部监督和审核的目的是确保企业的内部控制制度的合规性和有效性，减少徇私舞弊和不当行为的发生，并强化企业的治理结构。

2.2.4信息交流和沟通

企业内部控制管理要求建立有效的信息交流和沟通渠道。这意味着企业需要确保内部信息的畅通传递和共享，以及与外部利益相关者之间的有效沟通。内部控制管理强调及时、准确地获取和传递信息的重要性，以确保信息的可靠性和完整性。同时，有效的沟通和协调也是内部控制管理的关键，能够促进各部门和层级之间的合作，提高内部控制的整体效能。

2.2.5持续改进

企业内部控制管理是一个持续改进的过程。这意味着企业需要不断学习和改进内部控制制度，通过经验总结和教训吸取，不断提高内部控制的质量和效率。加强企业对外部环境变化的适应性，及时调整内部控制措施以应对新的风险和挑战。企业应建立反馈机制，收集和分析内部控制的相关数据和信息，以便作出改进决策并持续优化内部控制体系。

3企业内部控制管理中存在的问题

3.1控制环境不完善

控制环境是企业内部控制的基础，它对于企业内部控制的有效性和可持续性起着重要的作用。但是，部分企业存在控制环境不完善的问题，会导致企业内部控制的薄弱以及风险的增加。首先，缺乏明确的组织结构和职责分工是控制环境不完善的常见问题之一。在一些企业中，组织结构模糊不清，职责分工不明确，导致各部门之间职责重叠或职责不清，责任模糊，容易产生工作推诿、责任逃避等现象。这种情况下，内部控制活动可能无法得到有效的实施，增加了风险的发生和控制失效的可能性。其次，缺乏适当的员工培训也是一个重要问题。员工在企业内部控制中起着关键的作用，他们需要具备相应的知识和技能，能够理解和执行内部控制制度和程序。但是，在部分企业中，由于缺乏持续的培训机制，员工对内部控制的理解和掌握不足，缺乏对风险的识别和应对能力，容易出现错误操作及失误，进而导致内部控制失效或管控作用降低。最后，激励机制不合理、缺乏激励和惩罚措施也是内部控制环境不完善的一个重要方面。激励机制对于引导员工积极参与内部控制活动、遵守规章制度具有重要作用。然而，一些企业存在激励机制不完善的问题，激励手段单一、激励力度不够，缺乏有效的激励和奖惩措施，导致员工对内部控制活动的重视程度不高，执行效果不佳，影响了内部控制的有效性。

3.2风险评估与控制不足

风险评估与控制是企业内部控制中至关重要的环节，它对于识别和应对潜在风险起着决定性的作用。但是，诸多企业存在风险评估与控制不足的问题，导致企业无法全面、科学地识别和管理风险，增加风险发生的可能性，对企业的发展造成不利影响。首先，风险评估方法不科学、不全面是一个常见的问题。在一些企业中，风险评估方法过于简单、主观，缺乏科学性和客观性。例如，一些企业仅依赖个别人员的经验判断来评估风险，缺乏系统性和综合性。此外，有些企业在风险评估中只注重某些方面的风险，而忽视了其他重要的风险因素，导致评估结果不够全面和准确。其次，控制措施不完备或过于繁琐也是一个问题。在一些企业中，控制措施可能存在缺失或不完备的情况。这可能是由于对风险评估不全面、不准确导致的，企业没有针对性地制定相应的控制措施。另一方面，有些企业在控制措施的设计上可能过于繁琐、复杂，增加了员工的工作负担，加大了执行的复杂性，导致控制措施难以有效执行，影响了内部控制的效果。最后，风险监测和报告机制不健全也是一个重要问题。风险监测和报告机制是企业及时掌握和应对风险的重要手段，但在一些企业中存在机制不健全的情况。例如，企业可能缺乏有效的风险监测方法和工具，导致风险的发现和跟踪不及时。同时，风险报告机制可能不够规范和及时，缺乏有效的报告渠道和流程，导致风险信息传递不畅，决策者无法及时做出相应的应对措施。

3.3缺乏有效的信息与沟通

在企业内部控制管理中，有效的信息传递与沟通是确保内部控制健康运行的关键要素。但是，部分企业缺乏有效的信息传递与沟通机制，导致信息传递不畅、沟通渠道存在阻碍，导致一些部门或部分业务环节中存在信息孤岛现象，严重影响了内部控制的有序开展。首先，内部信息传递不畅或存在滞后是一个常见的问题。在一些企业中，信息在传递过程中可能受到各种因素的干扰，导致信息传递的滞后或不完整。例如，由于组织结构不清晰、职责不明确或沟通渠道不畅通，信息可能无法及时传递到相关人员，从而影响内部控制的及时性和有效性。其次，沟通渠道不畅通会导致信息的遗漏和遗失。在一些企业中，缺乏有效的沟通渠道，导致信息无法顺畅地流动和传递。存在部门之间、层级之间的信息壁垒，沟通受限，造成信息的遗漏和遗失。这样的情况会使得企业无法全面了解内部控制运作情况和风险状况，从而影响对内部控制的有效监督和管理。最后，缺乏有效的反馈机制和信息披露也是一个重要问题。反馈机制是确保内部控制持续改进的重要环节，它能够及时了解内部控制的执行情况和存在的问题。但是，一些企业可能缺乏有效的反馈机制，无法及时获得员工和相关方面的反馈信息，限制了内部控制的改进和优化。同时，企业也可能存在信息披露不足的问题，缺乏对内部控制相关信息的透明披露，使得外部利益相关者无法全面了解企业的内部控制状况。

3.4信息化建设不完善

信息化建设是企业内部控制管理中的重要组成部分，它对于信息系统安全性、数据管理规范性以及技术设备维护和更新的及时性起着决定性的作用。但是当前诸多企业在信息化建设方面仍旧存在明显的不足。首先，在一些企业中，由于信息系统安全管理意识薄弱或安全控制措施不到位，使得企业的信息系统容易受到外部攻击或内部失控，导致机密信息泄露、数据篡改或服务中断等问题。如此以来可能会增加企业信息资产的风险，并影响内部控制的稳定进行。其次，数据管理不规范是一个重要问题。在信息化建设过程中，企业需要建立完善的数据管理制度和流程，确保数据的完整性、准确性和可靠性。但是，一些企业可能存在数据管理不规范的情况。例如，企业可能缺乏完善的数据分类和保护机制，导致敏感数据的泄露风险增加。此外，企业可能缺乏数据备份和恢复机制，一旦数据丢失或损坏，无法及时恢复，影响业务的连续性和内部控制的有效性。最后，技术设备维护和更新不及时也是一个不容忽视问题。然而，一些企业可能存在技术设备维护和更新不及时的情况。例如，企业可能忽视了对硬件设备和软件系统的定期维护，导致设备性能下降、系统故障增多。此外，由于技术设备更新不及时，企业可能无法跟上新技术和安全性更新的步伐，使得信息系统容易产生漏洞和攻击。

4企业内部控制管理中存在问题的解决对策

4.1建立完善的控制环境

在解决企业内部控制管理中存在的问题时，建立完善的控制环境是关键。首先，为了建立明确的组织结构和职责分工，企业要明确各部门和岗位的职责和权限，建立清晰的组织结构，确保各部门之间的协调配合。同时，企业要制定详细的职责分工和工作流程，明确每个岗位的职责范围和工作内容，避免责任的重复或缺失。此外，建立跨部门的协作机制同样极为重要，以此来确保各部门之间各项业务开展的协调与协作。其次，加强员工培训是建立完善的控制环境的重要举措。企业需要制定全面的培训计划，包括内部控制相关的法律法规、政策要求和内部流程等内容。同时企业要提供多种培训形式，如内部培训课程、外部培训资源和在线学习平台，以满足不同员工的培训需求。在此过程中，还需要建立培训评估和反馈机制，及时了解培训效果并进行改进，从而全面提升员工的专业水平和内部控制意识。最后，要设定合理的激励机制和监督措施。企业要建立科学的绩效考核体系，将内部控制目标纳入绩效评估的指标体系中，与员工的激励和晋升挂钩。同时，企业要设定激励措施，如奖金、晋升机会和荣誉表彰，鼓励员工积极参与和推动内部控制工作的开展。此外，企业要构建完善的监督机制，如内部审计和风险管理部门，对内部控制的执行情况进行监督和检查，及时发现问题并采取相应的纠正措施。

4.2加强风险评估与控制

在强化企业内部控制管理中的风险评估与控制时，需要采取一系列措施来确保实现科学、全面的风险评估方法，简化控制措施并确保其有效性和高效性，并建立完善的风险监测和报告机制。首先，制定科学、全面的风险评估方法是加强风险评估与控制的关键。在此过程中，企业要建立明确的风险评估流程和方法，确保全面覆盖各个业务环节的风险易发点。例如，可以采用定性和定量相结合的方法，考虑内外部环境的风险因素，全面分析风险发生的可能性及其潜在影响。与此同时，企业要建立风险评估的标准和指标体系，以便对风险进行综合评估和排序。此外，企业还应当积极利用现代技术和数据分析方法，如人工智能和大数据分析，来提高风险评估的准确性和效率。其次，简化风险控制措施是确保控制有效性和高效性的重要手段。企业可以通过风险评估的结果，针对重要风险制定重点控制措施，避免对低风险的过度控制。同时，还可以采用自动化和数字化技术来简化控制过程，例如通过引入自动化审批系统、数据监控系统等，减少手工操作和纸质文档的使用。另外一方面，建立控制措施的标准化和规范化，并制定清晰的操作指南和流程，可以使风险控制措施更加的易于理解和执行，以此来提升风险管控效率。最后，建立完善的风险监测和报告机制对于加强风险评估与控制至关重要。企业要构建定期的风险监测机制，及时收集、整理和分析风险相关的数据和信息，以此来找寻潜藏的风险管理薄弱点。同时，企业要建立风险报告制度，确保风险信息能够及时、准确地向管理层和相关部门报告。报告应包括风险的识别、评估和控制情况，以及相应的应对措施和改进建议。此外，建立风险沟通和信息共享机制，能够使得风险相关的信息在各个层级和部门之间流通，促进风险的全面管理和应对，提升企业整体的风险管控水平。

4.3提升信息交流与沟通效果

在企业内部控制管理工作开展的过程中，信息的交流及沟通与内控运行的效率及质量是直接挂钩的，因此要重点的优化此方面管理内容。首先，企业需要建立明确的信息传递流程和渠道，确保信息能够及时、准确地传递到各个层级和部门。例如，可以设立定期的团队会议、部门会议和公司会议，提供一个集中交流和沟通的平台。同时，要采用多种沟通方式，包括面对面交流、电子邮件、信息共享平台等，以满足不同人员和情境下的沟通需求。此外，企业要积极鼓励开放式沟通文化，倡导员工之间的互动和合作，促进信息的流通和共享。其次，企业要建立内部沟通平台，提供一个集中管理和发布信息的平台，以提供各类信息和资料的存储、查阅。在此过程中要着重的优化沟通工具和技术，确保信息的传递和交流的高效便捷，促进跨部门和跨地域的沟通和协作。最后，企业要建立定期的反馈机制，鼓励员工提供意见和问题反馈。这可以通过定期员工满意度调查、匿名反馈渠道等方式实现。与此同时，还需要建立信息披露制度，确保重要信息能够及时、准确地向员工和相关方披露。例如，制定内部通知和公告制度，发布重要决策、政策变更、项目进展等信息。此外，还应当建立沟通效果评估机制，定期评估沟通的效果和影响，及时调整和改进沟通方式和内容。

4.4加强信息化建设

在加强企业内部控制管理中的信息化建设方面时，需要采取一系列措施来提升信息系统的安全性和可靠性，规范数据管理流程，定期更新技术设备并进行维护。首先，提升信息系统的安全性和可靠性是加强信息化建设的关键。企业需要建立完善的信息安全管理体系，包括制定信息安全政策、安全准则和操作规范，确保系统和数据的安全。同时要采用多层次的安全措施，包括网络防火墙、入侵检测系统、加密技术等，保护系统免受外部威胁和攻击。此外，加强对员工的安全教育和培训，提高员工的安全意识和防范能力亦是不容忽视的。其次，规范数据管理流程是确保信息化建设有效性的重要手段。企业要明确数据分类和存储规范，确保数据按照一定的标准进行分类和归档，便于管理和检索。还需制定数据访问权限管理制度，明确不同岗位和人员对数据的访问权限，防止未授权的人员获取敏感数据。同时，加强数据备份和恢复机制，确保数据的安全和完整性也是十分重要，以此应对可能发生的数据丢失或损坏情况。最后，定期更新技术设备和进行维护是保持信息化建设可靠性和稳定性的重要举措。企业可以建立设备更新和维护计划，定期检查和评估设备的状态与性能，及时更换老化和不稳定的设备。在此过程中，企业要设立设备维护和故障处理机制，确保设备能够及时进行维护和修复，减少系统故障和停机时间。另外，加强对技术人员的培训和管理，提高其技术水平和专业素质，是确保设备的正常运行和科学维护的关键。

5结语

企业要实现良好的内部控制管理，需要全员参与和共同努力。企业应重视内部控制管理的重要性，加强人员培训和意识培养，确保内部控制理念贯穿于企业的方方面面。同时，企业应不断优化和完善内部控制体系，及时调整对策，适应市场变化和业务发展的需求。只有这样，企业才能更好地应对风险挑战，实现长期稳定的发展。

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