基于内控视角下建筑企业税务管理现状及对策

摘要：建筑企业通过开展有效的税务管理，不仅能够降低建筑企业的税务负担，而且还能够使建筑企业经济增效，提升企业的综合竞争力，使建筑企业在合规的情况下规避涉税风险。但从目前来看，建筑企业仍存在一些税务管理问题，这些问题集中体现在税务管理效益目标、税务管理成本以及税务风险三个主要方面。因此，为了解决这些问题，文章首先分析了内控与税务管理之间的联系；其次，在内控视角下分析了建筑企业开展税务管理的必要性；再次，详细分析了建筑企业税务管理的现状；最后，针对当前建筑企业税务管理现状问题制定相应的对策，以期促进建筑企业合理开展税务管理工作，提升建筑企业的经济效益和综合竞争力。

关键词：内控视角；建筑企业；税务管理

中图分类号：F426.92;F406.7;F812.42文献标识码：A文章编号：1005-6432（2024）09-0000-00

在内控视角下，建筑企业开展税务管理不仅需要符合有关法律法规的规定和要求，确保税务管理合规，而且还需要对各种有利条件进行全面利用，以提升建筑企业经济效益作为主要目标，对经营发展中的各项开支合规的缩减，根据建筑企业投资理财活动的整体水平以及企业生产经营实况等内容合理开展预算，从节约理念角度将建筑企业税源进行合理分配，从而使建筑企业能够在税后实现经济效益的最大化。建筑企业在开展最终阶段的财务决策时，必须加强税务管理工作的开展，需要建筑企业管理者能够从内部控制层面高度重视税务管理，使税务管理能够为企业内部控制提供支持，并降低建筑企业经营业务开展成本，做到合规节税，使建筑企业经济实现增效，进而推动建筑企业实现可持续发展。但从目前建筑企业税务管理开展的现状来看，仍存在一些税务管理问题尚待解决，如建筑企业设置的税务管理效益目标难以达成，并且企业在开展税务管理时的成本比较高，甚至因建筑企业出现违规操作造成其税务管理不合规，由此引发税务风险。这些问题的存在严重影响了税务管理在内控中的作用，更加无法实现企业经济效益的增长。因此，在内控视角下对企业税务管理的现状问题和对策进行分析研究具有重要的意义。

1内控与税务管理之间的联系

1.1本质的高度融合

内控的内容一般包含内部监督、内部环境、内部控制活动、信息和交流以及风险评估五种要素，这与风险管理五大要素之间大体上是一致的。内控比较侧重内部控制活动的开展，而风险管理则注重风险的识别和防范，税务管理在内控的全过程中均有体现，其关键在于税务风险管理，重视税务风险的控制，避免因税务筹划不合规造成税务风险发生[1]。因此，税务管理和内控在风险管控方面存在交集，从本质上来讲，两者存在着高度的融合，税务风险管理也是内控需要开展的工作。

1.2税务管理属于内控的关键构成

从两者的概念角度来看，虽然税务管理和内控在要素数量方面相比或多或少，但是从两者的概念以及内容分析可知，内控实施是为了使企业能够达到自身的管理目标，将企业经营管理的效率最大限度提升而实施的一些控制举措，其包含的内容不仅仅是对各种风险的管控，而且企业经营时也包含其他管控工作，税务管理只是其中的一项内容，这说明税务管理是内控的关键构成，在内控体系下属于基础性工作内容。

1.3内控是税务管理的重要保障和方法

内控五要素和企业税务风险管理的联系比较紧密，并且税务管理开展时需要将内控环境控制作为基础条件，而风险管控和风险评估又属于税务风险识别的外部表现，通过强化信息交流沟通能够使信息不对称、信息孤岛等问题得到有效减少，通过这种方式可以实现税务风险管理工作的目标，企业在开展税务管理时，内部监督主要是发挥监控以及纠错的作用[2]。因此，企业需要将内控工作持续完善才能够使税务管理的整体效率得到提升。

企业内控与税务管理之间存在密切的关联性，两者相融共生，在开展内控工作中，税务管理属于关键内容，税务管理在内控支持下能够获得保障，并且丰富了实施的手段。因此，企业在内控条件下开展税务管理，不仅能够对全局兼顾，而且还能够关注一些细枝末节，这符合税务管理“统筹全局，精细管理”的具体要求。

2内控视角下开展建筑企业税务管理的必要性

2.1有利于实现建筑企业经济增效

对建筑企业来讲，其日常经营活动涉及的成本资金非常多，所涉税务支出数额也比较多，如果未能对建筑企业的税务进行有效管理，将会影响企业的收益。同时由于建筑企业的税务存在高风险性，建筑企业必须重视税务风险管控。因企业税务支出会对企业利润产生影响，所以企业在开展税务管理策略制定时，必须结合企业实况，将税务成本有效降低，从而使建筑企业能够获得更多的利润，进而最大限度的实现建筑企业经济效益。

2.2有利于提升建筑企业的综合竞争力

税务管理和财务管理之间存在密切关联，建筑企业需要通过各种各样的手段，将员工的责任心、职业道德、业务能力等素质全面提升，从而提升员工的综合素质能力，使建筑企业的管理水平持续提升[3]。与此同时，针对建筑企业而言，国内执行的一些建筑行业税收政策可以借助税务管理工作及时了解和掌握，然后通过税务管理对建筑企业投资方向进行适当调整，使建筑企业面临的税负减轻。此外，税务管理还能够将管理技术手段全面改革，使建筑企业的资源分配率得以提升，进一步提升了建筑企业的综合竞争力。

2.3有利于建筑企业规避涉税风险

建筑企业在实际经营时往往会面临一定的税务风险，其主要包括信誉风险、违法违规风险、生存风险以及税款风险等等，这些风险内容均属于税务管理的重点管控内容，如果这些风险发生，既会造成建筑企业的税收成本出现增加，又会导致建筑企业发展的稳定性以及可持续性受到不良影响。建筑企业应该从管理层面出发，将税务管理提升至公司战略层面，并将税务风险纳入企业决策程序，重视对税务管理开展的力度，使建筑企业的税务成本得以降低，并且还可以有效规避建筑企业可能出现的各类税务风险，从而有利于建筑企业能够实现稳定发展。

3内控视角下建筑企业税务管理的现状

3.1税务管理效益目标难以达成

伴随我国税收制度改革的持续推进，国内大多数建筑企业均能够对税务管理产生较为正确的认识，并且能够积极正视自身在税务方面存在的问题，通过开展专业审计和纳税筹划，使自身的税务管理工作获得支撑。在开展审计工作以及纳税筹划时，由于工作人员对国家出台建筑行业税收政策的理解存在差异，造成各类税务间存在的关系具有一定的不明确性，划分具体的权责时也存在模糊不清的情况，导致建筑企业在开展税务管理时，实现税务减轻的目标存在较大的难度，同时也造成税务管理的终极目标难以达成，不仅如此，一些建筑企业会因此增加税负[4]。例如，建筑企业的运营模式有总包、分包、甲供、清包工等，若不能准确判断业务，会计处理出现差异，则会导致税务风险增加，如果税收政策规定的计算方法同会计核算所得结果存在差异，在纳税申报过程中，建筑企业容易发生纳税失误，表现为纳税所得额缺乏准确性，从而造成税务风险明显增加，若企业未能掌握延期纳税可采用的方法，则难以将资金时间价值充分发挥出来，造成企业的现金流容易被占用。

3.2税务管理成本过高

目前，“营改增”已经推广实施了较长时间，在该税收政策的实施下，很多建筑企业开始重视开展税务管理工作，并且加大力度开展税务管理工作[5]。例如，当前一些建筑企业已经开始专门建立内部组织开展税务管理和纳税筹划，个别建筑企业也要求专业的第三方机构开展税务相关管理工作，为建筑企业提供税务咨询，但在税务管理工作中，由于第三方机构的介入，造成各自职责和权限越来越模糊，工作职责方面出现重叠，造成原本就比较繁琐的税务管理工作更加复杂。与此同时，建筑企业的税务管理系统运行时与企业其他系统之间并不兼容，缺乏必要的关联性，需要通过人工方式将税务信息进行转换才能够实现衔接，这种做法明显增加了建筑企业税务管理的成本，从而导致信息沟通严重缺乏效率，甚至出现信息迟滞问题，造成税务管理出现失效。

3.3税务风险有所增加

现阶段，大多数建筑企业在税务管理开展过程中，只是对建筑企业的经营成本以及税负的减少进行关注，但往往未关注内控与税务管理之间存在的关联性。在当前内控管理体系下，建筑企业开展的税务管理工作属于内控管理的基础工作，在开展税务管理时，应将其纳入到内控监督评价工作中，对建筑企业面临的税务风险进行全面分析和防控，确保税务风险防控效果，与此同时，建筑还必须对自身经营发展和税务管理活动之间的关联性进行全面评价。但从目前来看，一些建筑企业为了能够在短期内将税负降低，盯准法律法规和政策方面存在的漏洞，采取了一些不合法、不合规的做法，虽然达到了降低税负的目的，但税务机关rvWVOM2+hgSr9n9j2o0eyu9bxjPEs1QfUDpfw5RdnJI=对其做法进行查处时，发现其存在不合规的行为，对建筑企业的财务会产生不良影响，易引发财务危机，也会造成建筑企业的信誉受到严重影响，甚至出现信誉危机，严重影响了建筑企业外部形象。还有一些企业在开展内控管理时，一直采用降低人力资源成本的方式进行成本控制，未设立单独的税务管理部门，而是由财务管理岗位兼职，完成纳税申报、发票申领、税款计算缴纳等基础性税务工作。近年来，我国税收制度不断改革完善，税收政策对企业的扶持力度也不断加大，减轻企业负担。用好用足税收优惠政策，就需要税务管理人员及时学习并准确理解，但兼职人员由于精力有限，可能未能及时学习掌握，导致出现税务风险。

4内控视角下建筑企业开展税务管理的对策

在内控视角下，针对当前建筑企业开展税务管理时存在的诸多问题，必须及时采取针对性对策解决税务管理问题，确保税务管理的作用和效能得到有效发挥，促进建筑企业的内控效果，推动建筑企业可持续发展。通过上述分析可知，建筑企业税务效益之所以未达到预期，税务风险之所以出现上升的情况，主要是因建筑企业并未对内控和税务管理之间存在的关联进行准确认识，没有对外部环境进行有效掌握，导致管理缺乏方案规划。因此，建筑企业需将内控和税务管理之间存在的关系进行充分认识，同时还要加强内控评价工作，梳理税务管理的流程，使税务成本得到有效降低，从而能够从内控视角下强化税务管理工作，建筑企业具体可采取如下税务管理对策。

4.1明确税务管理目标，增强管理意识

建筑企业内控体系的构建是其进行税务管理的重要基础，必须依照建筑企业内控实况，严格按照“合规合法”的原则，将建筑企业税务管理效益提升以及降低建筑企业税务负担作为税务管理的目标，还要与内控的事实方向贴切，对建筑企业税务管理工作进行正确的认识，将建筑企业内控与税务管理的关联性明确。确定税务管理目标后，建筑企业需通过目标分解法建立税务管理目标体系，将子目标分配至企业的各部门各岗位，形成联动，企业上下形成合力，共同致力于实现总目标。各部门需支持并参与税务管理和纳税筹划活动，确保税务管理具有整体性效果。

建筑企业的管理层为提升税务管理开展的效果，应设置税务管理部门，重视税务管理人才，培养和引进税务管理方面的专业的人才，为税务风险管理提供可靠的人才支撑，确保纳税筹划工作的合规性和科学性，并有效规避税务风险。税务管理工作人员需要增强自身管理意识，在开展日常税务管理工作时不断学习国家最新发布的税收制度和税收政策，结合新制度、新政策开展税务管理工作，税务管理者还要定期对工作人员进行考察，了解其税务管理意识，引导工作人员对税务管理可能出现的相关问题进行关注；此外，管理者必须将自身的作用充分发挥出来，明确规划和安排税收管理工作，与工作人员共同树立正确的税务管理观念，对税务管理工作严格控制，从而使税务管理工作开展的效果得到提升。

4.2加强内控评价，完善沟通渠道

建筑企业开展的税务管理工作在企业经营发展的整体过程中均有体现，建筑企业必须与自身内控管理的目标以及原则相结合，建立健全的税务管理评价体系和监督机制，编制定期报告。若要针对税务风险开展有效的预警，建筑企业还需要针对税务管理建立完整的信息管理系统，同时保证该系统能够与建筑企业内部其他管理系统连接，从而利于对财务管理信息共享，通过税务管理信息进行数据分析，从而使税务管理工作开展的效果得到全面提升，然后借助信息管理系统开展内控评价。例如，建筑企业可以构建税务管理信息系统，并通过网络接口将其与企业的OA系统联通，通过税务管理信息系统开展相关管理工作，由各部门通过信息系统将相关业务信息传递至税务管理部门，从而使税务管理部门开展有效的税务数据分析，通过科学的方式将税务管理的内控评价指标量化，提升税务管理内控评价指标的公平公正性和透明化，使税务管理的内控评价结果能够与具体的激励措施紧密结合。

同时建筑企业需要定期开展税务管理培训活动，提升员工对税务风险的认识水平和重视程度，将税务风险管理工作成效与员工工作业绩考核挂钩，明确考核内容、考核标准和考核要求。建筑企业在开展税务管理内控评价时，还需要结合企业规模选择适当的方法开展评价和监督工作。若建筑企业属于大型集团企业，应该充分利用企业内审部门开展评价和监督工作，对于中小型建筑企业而言，则可以通过与第三方专业税务机构合作开展评价和监督工作。在对税务风险进行评估时，需要对建筑企业税务风险形成的原因进行深度分析，并且还要将具体的管理建议和意见提出来，通过明确各工作岗位的职责和税务管理的程序，使建筑企业的税务管理工作得到持续优化改进。

除此之外，建筑企业需要构建完善的、多元化的沟通渠道，确保企业的每个部门在开展实际工作时能够及时将税务管理相关事项和问题通过信息系统反馈给税务管理部门，由税务管理部门对这些事项和问题及时解决，从而促使建筑企业能将自身的税务管理工作及时调整，发挥沟通的作用。在沟通渠道构建方面，建筑企业可以采取线上沟通和线下沟通相结合的方式，线上沟通主要是借助税务管理信息系统以及与之联通的系统开展沟通，确保税务管理相关事项和问题沟通的及时性；线下沟通则是以会议、工作交流等方式开展沟通，通过确立会议主题，围绕主题开展沟通，从而使建筑企业面临的税务管理一个系列的问题得到解决，同时通过工作交流使各部门之间的关系拉近，使建筑企业开展税务管理工作时，能够通过各部门、各岗位之间的协调配合完成税务管理工作，提升税务管理工作开展的质效。通过线上与线下相互结合的沟通渠道，使建筑企业税务管理工作的效能得到充分发挥。

4.3构建风险预警机制，完善税务管理流程

建筑企业必须对税务风险高度警惕和重视，将税务风险预警机制进行构建和完善。首先，建筑企业应该组建专门开展税务管理的工作组，该工作组的人员构成包含企业管理层、业务部、人力资源管理部、税务管理部及财务部等部门人员，由管理层担任组长，各部门负责人为成员。这样可以使税务管理的权限集中化，同时消除各部门在税务信息共享交流方面存在的障碍。使业务、财务、税务与人力资源进行全面整合，通过资源整合可以提升税务管理开展的效率，从而可以不增加人力资源配置便可以高效完成税务管理工作，同时还能够减轻工作人员的负荷；其次，建筑企业需要针对税务管理构建完善的风险预警系统，充分利用当前主流的信息技术为预警系统的构建与应用提供支持，利用信息技术建立的预警系统还可以使各部门之间进行交流沟通，使各部门之间能够相互配合，及时发现建筑企业存在的税务风险，使税务管理部门工作人员能够将风险及时化解；此外，建筑企业还需要对税务风险管控的重点进行掌控，对现有资源进行合理利用，对重要的税务管控资源进行循环利用，使建筑企业的税负得以降低，从而使企业的经营成本得到控制，进而提升建筑企业的经济效益。

同时建筑企业还应该重视税务管理流程的完善。税务管理是一项综合性活动，其中不仅包含税务筹划，而且还包含税务风险管控等工作内容。因此，建筑企业应该合理规划税务管理工作开展的次序，确保税务管理工作开展的效果。应先组织工作人员建立和完善税务政策、收集和更新法律法规，并了解和掌握，确保税务管理合规合法；税务管理部门联合财务部门以及其他部门共同开展税务筹划，结合当前政策和规制，收集业务信息、财务信息为税务筹划工作的开展提供支持；开展新业务前，充分做好税务方案规划，确保建筑企业的税负得以有效降低；建筑企业应将税务管理工作的重心放在税务风险管控方面，借助之前构建的预警系统联合各部门开展税务风险的识别、分析、控制和处理，使税务风险得以有效防范；最后由相关部门申报纳税，从而确保建筑企业税务管理工作合规，并且能够按照合理的流程有序开展。

5结论

综上所述，在内控视角下，建筑企业应该充分重视税务管理工作，联合各部门共同开展税务风险识别和管控工作，严格依照现行法律法规以及政策对建筑企业应缴税款进行缴纳，同时也要持续提升相关工作人员的税务管理意识，构建完善的、专门的税务管理部门和团队，通过专业的部门和团队提升建筑企业税务管理开展的质效，从而降低建筑企业的经营成本，提升其效益，促进建筑企业实现可持续发展。

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