财会监督视角下完善全面预算管理的探析

摘要：随着经济的发展，层次清晰、运行顺畅的全面预算管理新框架逐步建立，预算管理也取得了明显的进步，但仍存在许多问题亟待解决，这一定程度上与财会监督的缺失有关。鉴于此，文章从财会监督的视角出发，阐述全面预算管理的概况与现状，从预算管理存在的问题出发，深究问题产生的原因，提出构建全面预算管理体系的优化措施，以期为提升预算管理水平、强化财会监督、保证资金的合理使用与科学分配、经济运行的持续健康提供参考。

关键词：财会监督；预算管理；保证资金

中图分类号：F810.6文献标识码：A文章编号：1005-6432（2024）09-0000-00

当前的经济形势复杂且多变，全面预算管理也逐渐走向成熟，预算管理的重要程度日益凸显。全面预算是内部控制的重要纽带，管理覆盖运营全过程，其管理对象不再是单一的现金和存货预算，逐渐转变为多个预算项目，预算内容包括业务预算、专门决策预算和财务预算等。预算管理是否能够科学的反映决策的合理性，直接影响财务管理水平的提升。然而随着预算管理业务的不断复杂化、监督难度的提高，预算管理问题的不断显现，在一定程度上制约了经济的持续运行，造成经济效益产出的减少与社会效益的相对弱化。由此本文将从财会监督的角度出发，结合全面预算管理的基本特点、原则、内容等，对全面预算管理进行深入探析，对全面预算管理在全过程财会监督的基础上，发挥整体性、平衡性作用具有重要作用。

1预算管理与财会监督的概况

1.1全面预算管理的概况

全面预算管理，是在预算会计年度，通过计算收入和支出，根据现有的经济业务进行预测、协调和控制未来经济活动，最后以货币形式表现出来的经济管理方式。实质上，预算管理是管理者为达到财务资源有效配置目的的决策过程，需要组织机构充分分析外界资源环境，确定行之有效的标准，进而制定出整体预算实施计划，并严格按照计划执行，按照标准进行绩效考核和评估，过程中实施结果追踪和分析，及时纠正和调节偏差，最终达到全面预算执行的最大效果，发挥资本的利用效率。预算管理应遵守以下几个原则：一是要严格按照法律、法规框架要求制定标准化制度；二是预算要明确可行，具有可践行的经济价值；三是预算单位要保留一定程度的自主灵活性。

1.2财会监督的概况

财会监督是针对财务业务活动，通过内部或者外部的监督机构进行持续的监控和监管，确保财务活动的透明度和合法合规。财会监督既包括评估财务报告等内容的完整性、严谨性和时效性，也包含了对财务风险的预警识别和控制，为财务组织提供稳健的保障。由此可见，财务监督不仅是对经济活动的事后监控，更是引导组织实现前端性战略目标的有力方向导引，对于推动财务管理优化变革具有重要的作用。

全面预算内容涉及业务预算、专门决策预算和财务预算等，各部分互相衔接，能够约束指导各部门业务活动。其中：财务预算以业务预算为起点，包括直接材料、直接人工等预算；专门决策预算一般涉及长期战略规划；包含现金预算和财务报表预算的财务预算是全面预算的终点。

2财会监督视角下，完善全面预算管理管理现状

全面预算管理作为一种丰富、长效的机制，涵盖经济运营的所有领域，需要与单位经营规模、目标理念、资源环境相匹配。预算人员通过分析特定范围内单位的财务经营活动，深入调查、综合分析，精准预测业务运营需要发生的财务事项，以此为基础制定相关的财务计划、分配资金，利用绩效评价和财会监督机制，发挥资金的最大效益，实现未来业务目标和战略计划。

目前，我国的预算管理基本模式确立后，阶段性的取得了许多瞩目成就，越来越多的管理者开始重视财务预算管理，摒弃原有的“重分配，轻管理”的理念，树立起“平衡发展、注重监督”的新理念，为预算管理发展注入新的活力。随着数字化信息技术的发展进步，也逐步引入标准化预算管理体制，实行“一体化”预算管理系统。同时预算管理方面，不断探索更新：在预算编制上，精简预算项目的框架类目；在预算控制上，管理者开始转变预算管理目标，控制方式由最初注重预算分配结果的简单模式，转变为现在的各个部门全面参与预算制定、执行及控制监督涉及全过程精细化管理。此外，管理者不断结合利用新的预算管理方法，调动各部门之间的主观能动性，保证在科学利用重要资金的基础上，合理编制绩效奖惩机制，提高员工积极性，通过定额定量，节约经费成本，发挥财务预算最大效能。

3财会监督视角下，全面预算管理的基本流程

全面预算管理的基本流程主要是在财会监督的基础下，进行预算管理体系的构建，对预算编制、预算执行、预算分析及预算考核实行全流程闭环管理。同时借助信息化手段，提高资金预算管理精细化水平，逐步建立“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的闭环管理，以此发挥资金效益最大化。充分发挥预算管理效能，实现“全额、全程、全员”的全面预算管理。

财会监督视角下全面预算管理的基本流程为：一是，明确预算的目标，并将预算目标进行细化分解，预算编制工作的全过程需围绕目标进行开展；二是，编制和下达预算，按照科学规划和合理配置，将预算管理责任落实到的各个业务部门，缩小预算计划与实际需求发展之间的目标偏差，确定明确的执行标准和操作流程；三是，执行和控制财务预算，严格按照标准执行预算，层层分解，逐层细化，目标责任到人，将大预算转化为小目标，最终将小目标落实到具体业务部门中去，实行有效的绩效激励机制和约束机制，同时加强预算执行的业务培训，提高员工预算执行积极性；四是，预算调整与分析，在执行预算目标后，要根据实施结果进行调整，同时编制预算分析报告，根据实施结果总结问题，分析原因，制定反馈策略；五是，财务预算考核和监督，通过提取预算目标中的关键指标对预算执行结果进行客观、精准的考核和评价，并将考核评价结果作为实施奖惩的依据，以期提高部门和员工的积极性，为后期财务预算的提升改进提供依据。

4财会监督视角下，现阶段全面预算管理存在的问题分析

4.1缺乏完善的全面预算管理理念，缺少专业预算管理人才

在全预算过程中，需要树立预算的整体观和大局观，真正做到人人有责。目前，有的组织对全面预算管理缺乏大局意识，未将全面预算理念作为管理协调与监督的指导理念，忽视了全面预算理念对经营管理的引领作用，也忽视了结合预算管理对综合收益进行评价所起到的无可替代的作用。全面预算是涉及多个部门业务的系统性工程，整体性理念的缺失，部门之间缺乏有效的沟通，导致了相关部门互相牵制、互相推诿，只考虑自身需求，在预算执行局部环节就会出现“只预算，不执行”的现象，对预算整体的执行力产生影响，进而导致预算结果没有反应真实需求。失去预算编制实际意义，就会导致预算结果偏离正常轨道，造成不可挽回的经济损失，只有全体人员都认识到全面预算的重要性，才能减少预算执行过程中产生的不必要的错误和纠纷。

在实际的预算管理中，由于预算管理的专业性和复杂性程度较高，需要预算人员同时具备财务背景和预算应用管理技巧，同时也需要预算人员具备快速更新理论的技能。现阶段，很多单位在缺少专业的预算管理人才，同时在人才培养方面，没有安排长期的培训计划，因此，在预算编制的准确性、执行的完成度和监督的力度方面等方面时常出现问题。工作人员的专业素养和业务水平难以满足全面预算管理的要求，既影响预算管理效果，也造成了经济和社会资源的浪费，因此建设专业的预算管理人才梯队对提高全面预算效果显得尤为重要。

4.2全面预算管理制度机制不健全，管理方式滞后，预算效率亟待提升

基于财会监督的视角上看，预算管理过程中，没有规范的标准和科学可行的预算管理机制、预算的制定和执行过程缺少财会监管等问题，直接导致预算管理缺少严密的监管和评估，预算目的不明朗，工作杂乱无序，各项环节存在难点，执行不畅。全面预算管理机制的不健全，最终导致预算管理职责无法实现，制约了单位运营的顺利进行。

在预算管理方式上，效率低下。缺乏合理的预算管理工具，没有充分利用信息技术手段，仍采用传统的预算方式，以历史预算额为基础，以此递增或者递减来调整编制新会计年度的预算，数据处理过程中，使用人工采集、校对和分析经济数据，数据量大易出现误差、周期冗长且反馈不及时。这种方式忽视了运营环境的变化和业务变化的新需求，逐渐阻碍了经济发展的脚步。同时在预算执行和财务监督控制过程中，没有设立跟踪和控制系统，预算执行过程中问题发现的速度较慢，不能得到及时控制和反馈，出现严重的预算偏差，导致预算没有起到指导经济运行的作用，形同虚设，浪费资源投入。

4.3预算编制没有经过科学论证和量化分析

在预算编制方面，缺乏科学的论证和准确的量化分析，导致项目预算缺乏完整性，测算金额不准确，预算的测算偏离计划轨道。首先，预算资金的用途存在随意改动的问题，相关负责人可以随意变动、调整资金用途，同时预算执行也存在频繁变动，严重影响了预算管理的权威性和严肃性；其次，编制过程中部门之间缺少长效沟通与协调，项目执行的可行性和必要性论证缺失，预算编制的质量低下；再者，目前很多单位的财务预算编制以上一年度的实际支出为基数，结合预算年度收支增减变动等因素，得出预算年度的财务预算金额，虽然此方法的可行程度较高，能够减轻部门预算人员工作量，但实际这种方法存在无可避免的弊端，缺乏公平性，基数增长法容易导致错误叠加，进一步掩盖上一年度不合理的支出，也容易导致虚高预算金额，不利于经费的节约和运营的可持续发展；最后，预算下达时间存在滞后，导致年初的预算执行缺乏规范和监督，无法进行事前控制，同时造成后期预算的频繁调整。

4.4财会监督中评价和控制指标体系不全面，设定流于形式

财会监督角度下预算的评价控制与分析起着至关重要的作用，现阶段，预算指标的设定往往着重财务性指标，在非财务性指标的设定上流于形式甚至缺失，导致了指标体系的单一和片面，忽视了服务质量、满意度以及内部控制程度等指标对于预算运行效果的评价；指标设定过程中，缺乏深入科学的探析，出现过于宽泛或者过于复杂的情况，过于宽泛的指标容易导致问题导向不明确，评价结果难以衡量，过于复杂的指标又导致了落地难的问题，工作人员难以理解，无法操作，应用效果不佳；此外，也存在指标预设与实际经营能力脱节的问题，无法反应实际情况，假大空的指标严重影响了预算管理的推进和后期的优化调整，给财会监督带来危机与挑战。

4.5财会监督落实不到位，经济责任难以落实

缺乏有效的预算监督机制，财会监督的落实不到位，主要存在以下问题：一是，在制定年度工作目标和相关预算制度时，预算管理中责任和义务不明晰，监督管理权重不明确，没有考虑经费的运用，对综合预算不重视，导致监督管理制度无法落到实处；二是，预算执行过程中监督程序的缺失，财务部门与业务部门沟通不畅，资金流动追踪调查没有进行层层监控，因此预算管理层和财务预算部门对最终的预算的执行情况、后期服务的追踪和分析情况缺乏全方位的把握，导致调控不及时的问题频发；三是，缺乏考核激励机制，监督机制不到位，会出现经费的随意扩增，连续追加经费的问题，破坏了预算的严谨性、连续性，导致预算失控、经费超支，无法发挥预算的最大效益。

加强全面预算的管理，对经济责任的落实提出了新的要求，但实施过程中也存在一定的困难，出现责任不到人，权利与义务不匹配的问题。部门组织对经济责任的重视程度不高，将责任的落脚点放在财务部门，但实际经济责任不单单关乎财务部门，更关系到整个组织的发展，职能部门的认识不到位，权责分配不明确，范围模糊，更容易出现权力的交叉和责任的空白，对工作理解不透彻，趋利避害的互相推诿现象不断显现，经济责任的落实趋于表面，财务审计监督无法发挥应有的效果。

4.6全面预算的信息化建设落后

目前，很多预算编制人员仍旧采用简单的数据处理软件如EXCEL等，进行预算编制的数据处理和分析，但随着经营范围的扩大，数据的规模化、海量化，这种通过人工传递信息模式的弊端不断显现，既不能保证信息传递的时间性也无法保证数据的安全性。由于全面预算需要各个部门参与预算的编制、执行、调整、分析与考核，数据交换量大、频率高，单纯依靠人工进行传递，没有数据共享平台的支撑，就无法实时进行动态调整，数据的提交、审批和下达就不能得到及时的控制和反馈，增加了监督的难度。

5全过程财会监督下全面预算管理体系的优化措施

5.1树立全员预算管理意识，开展常态化培训，组建专业预算管理人才队伍

为加快预算管理的发展步伐，管理者应树立良好的预算管理意识，同时通过开展教育和宣传工作，培养全员预算管理意识和动态调整意识，确保参与全面预算管理的各个部门能协调配合，充分发挥财会监督职能和预算管理职能，同时动态调整全面预算管理目标，确保预算管理和单位发展目标的一致性，实现资源的优化配置。

将预算管理培训作为常态化培训的重要组成部分，加快组建具有高专业水平的预算管理队伍的步伐。首先，明确预算管理人员应具备的岗位职责和技能要求，根据要求进行人员配置，同时选拔具备财务知识、预算管理技能和信息处理能力的优秀人员加入预算管理队伍，提高整体素质；其次，专业化和日常化的培训是提高预算人员意识水平的重要途径，加大培训力度，开展包括预算编制、控制以及分析等基础预算专业培训，同时也包括财会监督、战略思维、沟通技巧等技能提升内容的培训，结合信息网络和大数据处理技术，赋能预算管理水平，个性化定制相关培训，确保培训的有效性，从而提高预算编制的合理性和执行力；最后，充分完善人员的奖励和发展机制，适当地给予工作结果反馈，能够有效激发预算管理人员的积极性和创造性。

5.2在强化预算审计的基础上，明确发展目标，健全预算管理工作机制

以预算编制的审核为抓手，统领全局，强化预算审计，以预算支出的标准化体系为基础，结合执行情况和业绩考核，联系预算分配和绩效评价，对预算管理进行全链条监管，发挥财会监督的作用。首先，明确的发展目标能够带领预算管理围绕事业总体战略目标进行，方向清晰。战略目标应转换为可衡量的具体化的预算目标，有利于部门和员工各自围绕目标，明确责任和角色；其次，遵循可行性的原则，结合原有的财务制度和内控制度，完善预算的组织架构，修订预算管理制度，在强化监督的前提下，完善分级授权审批，对预算编制的真实性和执行的有效性负责；再者，建立健全预算管理工作机制，以科学、透明及规范的标准，制定详细的预算编制、执行、监督和评价制度和流程，明确内部审核、分配、资产管理、绩效考核等环节的责任主体、内容和节点，确保预算管理的每个环节都能得到有效执行，准确预测经济的收支规律，确保信息真实有效，提高预算编制的质量和精度。

5.3科学建立预算指标体系，以优化绩效考核为中心，推动全面预算管理工作

预算绩效考核指标体系能够评估反映预算编制是否合理性、预算执行是否有效以及监控是否及时，指标的设定能够直接反映预算管理和财会监督的实施效果。为实现可持续发展，我国的财会监督已由注重资金的运用监督，逐步转化为对预算绩效的监督。因此需要构建科学的绩效考核制度，设立绩效考核指标、标准和考核方法。首先，立足于财会监督视角，通过各部门内部研究讨论或者借助外部专业机构，精细的划分设立科学、具有可操作性、可衡量的预算指标，将财务性指标，例如预算执行率，偏差率等以及非财务性指标，例如服务质量，满意度等相结合，逐步构建起预算指标体系框架；其次，在已有的执行监测基础上，建立绩效监测系统，实行预算执行进度和绩效指标完成度双重监控，把预算与绩效管理结合起来，改变资金僵化模式；将财会监督的重点放在预算绩效的评估上，开展有效的内部专项审计，建立预算监管联动机制，充分发挥绩效考核的奖励和督促作用；最后，预算管理指标体系和考核管理需要定期进行审查和更新，持续的优化和改进能够保证其准确反映预算管理的实际效果。

5.4在财会监督的基础上，强化内部控制，推动预算管理的全程监督

内部控制是财会监督的一种方式，将制衡、授权审批等控制手段相结合，能够前移控制关口，具有事前、事中、事后全程监管的功能。提高预算管理水平，应充分发挥内部控制的效能，强化执行监督和动态监控，对每一笔预算执行数据都进行分析对比，发现异常信息及时预警，能够及时发现苗头性问题，开展针对性核实，纠正违规避免重大错误的发生，利用内部控制有效防范风险，保证健康高效发展。

5.5利用信息技术手段，实现预算的全方位监管

随着大数据和互联网技术的广泛应用，预算管理水平的提升需要依靠信息化建设的落实。首先，需要摒弃传统的低效率预算数据采集和处理方式，减少重复性劳动，选择适合自身的“一体化”预算平台系统，在充分考虑组织工作流程的基础上，嵌入数据收集、预算编制模块、数据分析和报告生成模块、预警模块等，加强信息共享，畅通沟通渠道，实现资源配置的整合和优化，充分挖掘信息技术在全面预算管理和财会监督方面的作用，发挥信息技术手段优势，实现实时财会监督，构建一个全面监管系统，发现并解决预算执行中的异常，预警、规避风险。

6结论

综上所示，在财会监督的严格监控下，面对复杂的经济环境，改变传统预算管理方法，全面整体的提高预算管理水平具有重要的意义，文章在概述财会监督及预算管理的基本情况的基础上，全面解析了财会监督视角下，预算管理存在的问题及原因，从管理意识的提高、强化工作机制、优化指标体系和绩效考核等方面结合信息技术的进步，为预算管理水平提高给出了优化建议，以期在满足财会监督的同时，更好的推动运营的健康持续发展。

参考文献：

[1]任小鑫.财务管理视角下财会监督和审计监督协同机制研究[J].会计师，2023（20）：158-161.

[2]孙慧敏.提升企业全面预算管理水平的探究[J].中国市场，2022（35）：100-102.

[3]李小卉.探讨国有企业全面预算管理与绩效考核的协同运用[J].商场现代化，2022（23）：96-98.

[4]吕荣燊.全面预算管理中的问题及解决方法探究[J].产业创新研究，2022（22）：169-171.

[5]寇兆美.财会监督视角下完善行政事业单位全面预算管理的探

讨[J].财会学习，2023（26）：79–81.

[6]刘胜良.加强新时代财会监督工作的对策研究[J].财政监督，2020（5）：15-23.

[作者简介]刘一雯（1981—），女，山东青岛人，汉族，本科，省委党校研究生在读，高级会计师，研究方向：公立医院财务管理、内控管理。