管理会计在商业银行中的应用研究

摘要：新时代背景下，商业银行面临着新的机遇和挑战，推进管理会计在商业银行中的应用十分重要。商业银行应该使用管理会计来提高管理水平的同时扩大竞争实力。文章对管理会计在商业银行中的应用进行探索研究，阐述管理会计在商业银行中的重要性及现状，提出管理会计优化措施。

关键词：管理会计；商业银行；管理会计

中图分类号：F830.42;F234.3文献标识码：A文章编号：1005-6432（2024）09-0000-00

新时代背景下，党的二十大擘画了我国金融事业发展的目标和方向，对金融行业提出了新要求。商业银行不仅是我国金融业重要成员之一，也是我国中央银行货币正常的第一传送者，更是我国国民经济发展的推进者。商业银行在我国金融体系及国民经济中位高权重，拥有广泛职能的同时在社会经济发展中发挥自己强大的影响力。因此，

在全面推进、加快落实、精准把握中国特色金融发展的道路上，商业银行责无旁贷。目前，商业银行在扩大市场占有率，扩宽收入来源，防范金融风险等经营方面均面临着巨大挑战，精细化管理的精准性以及合理及时部署发展战略决策都需要分析更细、管控更严、筹划更准的信息予以支持。商业银行进一步完善管理机制，适时调整发展战略，加强各运营条线运转效率，提高各职能部门协作能力迫在眉睫。本文围绕管理会计在商业银行合理全面的应用，提出了更新改革管理信息系统，完善考评体系，促进以新时代新思想为发展核心的竞争力最大化的战略管理目标。

1管理会计对商业银行的重要性

随着科技时代的高速发展，数字经济对管理会计而言，是阻力的同时也是动力。阻力是商业银行应用管理会计时受更高要求的限制，动力是推动商业银行管理会计提高自身，快速更新发展。商业银行管理会计可以借助数字经济完成转型升级，进而帮助商业银行制定发展战略，提高各职能部门工作的协调能力及衔接顺畅度。

1.1构建共享数据链，整合内外全部信息

目前，商业银行内部数据存在零散的普遍现象，导致其各个职能部门数据不能高效迅速地互通共享，存在一定的滞后性，不但降低商业银行内部运营条线工作效率，而且负面影响商业银行战略决策的制定和实施，最终阻碍商业银行高效经营发展。传统的会计更偏向于财务会计，换言之传统的会计职能作用更偏向局限于对财务相关信息的处理分析，忽略了能够影响财务分析的非财务数据。因此，商业银行在应用传统会计信息进行决策时，缺少非财务信息，得出的战略结论不够全面。在数字经济时代，商业银行可以借助高科技技术手段，如云计算、云共享、云服务等，实现不同部门不同数据整理、归纳、分析及总结，构建有条有序有享有用的数据链系统模式，实现数据共享不阻塞，工作衔接好协调的运行模式，即商业银行的经营数据、业务指标及财务信息能够互通互享互用。在此种共享数据模式下，商业银行应充分发挥管理会计优势，将杂乱无章的财务及非财务信息进行整理，分析数据信息，构建全方位立体化信息体系架构，实现信息全面、高效、快速收集整理，数据相互联系、相互共享。此外，管理会计岗位人员还应着重收集内外部有效信息，加以整理分析利用，充分发挥管理会计“双向性”——内向性ZvWhSHqWlzOkob524krjrg==和外向性优势，掌握外部经济形式走向，了解内部管理情形模式，联系财务数据和业务指标，出具针对性强覆盖面广的会计信息报告，有助于商业银行高管层把握外部金融市场环境，了解内部经营及管理情况，制定发展战略，防控金融风险，推动发展的同时提高市场价值。

1.2降低成本支出，提高经营利润

利润最大化是商业银行经营的核心重要目标之一，要想实现此目标，商业银行首要任务就是保障自身盈利能力。而盈利能力主要受两项关键要素影响，即成本和利润。管理会计是商业银行把控成本支出，保障利润为正的重要手段之一。首先，管理会计有助于商业银行高管层了解各部门成本分摊情况，全面掌握成本支出的合理性必要性。其次，管理会计岗位人员根据业务经营发展实际需要，精准计算投入产出比，编写成本费用支出预算报告，帮助管理层制定未来经营发展计划。最后，管理会计岗位人员采用专业的技术方法手段核算商业银行已经产生的业务及日常经营费用支出，估算推测将要发生的成本费用，确保商业银行在合理的成本支出条件下稳健运营发展。此外，管理会计在商业银行中的应用主体日渐广泛，各部门、各层级、各环节的逐一渗透均有助于商业银行利润的提升。在日常经营活动中，管理会计的应用使商业银行的经营管理由滞后性变成同步性乃至提前性，也就是说由事后核算转变为事中核算和事前预测，让商业银行的经营管理获得更多的主动权，完善商业银行管理机制的同时提高商业银行经营利润。

1.3活用管理会计职能，多维绩效考核

商业银行在使用管理会计时，要注重灵活应用，避免财务数据的过度影响，减少管理会计决策的误差。首先，商业银行要按照不同类别进行归纳统计财务项目。其次，统计职能部门推进业务，开展经济活动所产生的费用支出和回收收益的数据。最后，将所有相关数据进行整理计算分析，多维度多方面地对各部门及整体进行绩效考核。日常运营中，商业银行不仅要控制成本费用支出，实现用低成本换取高收益的经营目标，还应重点关注盈亏间的平衡，换言之商业银行在发展业务的时候，尽可能在最低或者保本的情况下获取更高利润。要想达到此目的，商业银行管理层应该借助管理会计对内部财务进行掌控，一方面有利于防范金融风险，当风险出现时能够有应急预案；另一方面，当应急预案能够应对金融风险，有利于降低风险损失。通过管理会计职能，商业银行可以清楚的知道自身资产总值以及经营支出的固定成本，提高投入产出比的同时提前预测出经营效益。总之，管理会计结合大数据的优势，实现银行多维度考核，基本全面覆盖银行各项财务及非财务影响因素。

1.4精细构建内部体系，精准营销创造价值

目前，我国商业银行面临机遇的同时面临更严峻的挑战。商业银行的经济增长速度普遍放缓，实现经营目标也是日渐艰难。在此情况下，商业银行通过多样多元的发展战略结合自身管理来提高经营效益。商业银行利用管理会计系统，不仅能够实现以资金转移为核心，资产负债为引导框架[1]的内部管理模式，还可以实现成本与预算完美衔接的内部绩效考核。商业银行在形成上述管理模式后，可以了解掌握内部业务成本支出，从而对未来业务支出做出更加精准精细的预测，最后实现成本预算相匹配的内部绩效体系。换言之，在现今利率不断浮动市场环境下，管理会计可以帮助商业银行对自身不同业务、不同产品分门别类地进行具体量化分析，实现合理科学的产品定价定位，进而自身资源配置能够不断优化，最后在竞争激烈的金融市场上不被淘汰。

商业银行日常经营中，需要关注的内外要素很多，如外部有客户和同业，内部有产品。如今，大数据时代的到来为商业银行的客户数量和产品更新提供了更加快捷的汇总途径。将大数据与管理会计相融合，实现精准营销的同时，创造更高的收益。具体来说，商务银行借助大数据以及管理会计职能特点，可以结合财务数据多维度的分析业务及产品，深度挖掘客户的显在及潜在需求，具体客户具体分析，分类制定个性化产品，科学合理的调整产品转移定价，实现管辖内不同区域的商业银行客户信息共享，实现精准营销创造高收益的目标。

2管理会计在商业银行的应用现状

2.1成本管理的应用现状

当前，成本管理是商业银行应用管理会计最重要的应用管理模式之一。商业银行从微观、宏观等多个角度细致的掌控把握成本。商业银行以机构核算为基础，设立成本核算部门，将所有分支机构及职能部门应分摊需承担的成本费用整理分析，使商业银行领导班子能够全面掌控日常经营及业务产品发展推广所需成本。在成本管理中，成本核算部门需要制定成本分摊方案及原则规章制度，细化各个分支机构及职能部门的每类成本费用支出，实现银行效益最大化。商业银行还会采纳专业的技术手段及方法对日常经营及产品业务推广发展成本支出进行估算预测，使商业银行在合理成本管控下稳健向前发展。管理会计中的成本管理与其他传统的，可以将商业银行内部分层次、分类别的进行全方位成本管理，具有针对性、全面性、覆盖性，给商业银行的成本乃至整个商业银行发展带来了新的指引预测。管理主体的全面覆盖及经营管理由事后转变为贯穿整个流程，将被动的管理模式转化为主动，有利于商业银行管理机制的完善，推进商业银行高效益的实现。

2.2盈亏管理的应用现状

日常经营中，商业银行不仅要关注成本费用的支出，更关注自身盈亏问题，也就是说商业银行想要实现收益为正。商业银行在开展日常经营活动中，以低成本争取更多收益，也就是说保本为底线，掌控财务支出风险，如果出现损失，最大程度降低经营风险。因此，管理会计在商业银行中不仅有助于财务人员把控财务风险，控制经营业务发展的财务支出，还有利于非财务管理者掌握整体盈亏平衡的风险点，当金融风险或者业务风险出现时，能够承受风险，助力健康发展。商业银行使用管理会计，测算盈利和亏损预测点，对自身发展具有导向性。如果商业银行仅限于保持盈利收入与损失支出在一个杠杆平衡点上，也就是保证自身在既不盈利也不亏损的状态，表面来看经营状态良好，其实已经处于经营业绩下滑阶段，所以商业银行要使用管理会计提前预测盈利收入和亏损支出，提前做出试算分析。在汇总统计出内部资产总量和经营成本数据的前提下，准确核算出商业银行日常经营的收入、成本[1]，避免因为技术性计算失误造成预测盈亏数据不准确，导致商业银行管理层做出的战略决策具有偏差性，所以，商业银行内部要明确应用管理会计测算盈亏的相关规章制度及测算标准，合理把控好成本与收入的测算，将规定统一的测算原则及变动性经营数据相结合，灵活应用，确保最后得出的盈亏点准确无误，进一步提高商业银行对盈亏预测试算的准确性，降低预测及试算风险，提高收益。

2.3绩效管理的应用现状

在管理会计中，绩效考核管理是商业银行在日常经营中实现事后管理的重要手段之一。绩效管理不仅可以帮助商业银行完善管理会计体系，还可以帮助商业银行实现自身经营目标。目前，绝大多数商业银行采用多维度财务数据计算分析，进行日常绩效核算和管理。从多维度财务数据分析的角度出发，全面建立绩效考核体系，帮助商业银行绩效考核的完成。在实际运行中，因存在许多不确定性的实际因素发生，商业银行绩效考核制度会出现与实际绩效考核数据不匹配，在考核过程中，往往出现一些无法通过有已经制订好的绩效考核制度解决的实际绩效考核问题，因此要求商业银行相关人员灵活应用绩效考核制度，不违反银行内部绩效考核管理制度的同时不拘泥于该制度的条条框框，要结合实际情况，合理的进行绩效考核，进一步完善绩效考核体系。将财务信息数据与非财务信息数据相结合，如客户、业务、部门、条线、内外监管等影响因素多方面的进行绩效考核，立足当前实际形式，有效的将短期经营收益与长期经营收益双面兼顾，实现商业银行长久稳健的发展目标。此外，管理会计在商业银行中发挥自己有利忧思职能，多维度的进行绩效考核评价，能够对相关资金问题进行合理掌控，如财务成本费用、负债资产比例情况、流动资金情况等。建立分支机构多维度多角度的绩效考核模型，将现代大数据及绩效管理工具融会贯通，从客户及业务角度与出发，为“三台”即前台、中台、后台提供事前、事中、事后的合理经营决策分析，使内部管理会计体系更加成熟、完整，提升金融市场竞争力的同时完成实现经营目标。

2.4资本管理的应用现状

商业银行日常正常经营离不开资金，因此资金管理在商业银行经营管理中具有相当重要的位置。充足的资金不仅是商业银行抵御金融风险的最强保护屏障，同时也是商业银行抢占金融市场提高自身竞争力的基石。商业银行在自身资金充足的背景下，可以营销自身业务获取高收益后将自身经营规模扩大，而高收益也会增加商业银行资金的储备，因此资金与业务发展相辅相成。如果商业银行想要拓展业务获得高收益，那么必将有充足雄厚的资金作为发展后盾。资金充足离不开合理的资本管理，而资本管理是管理会计产生的必要条件。管理会计在商业银行应用中，使商业银行健全了内部资本管理体系。商业银行日常资本管理中，需要将日常运行所产生的实际成本支出及收益资金流入进行明确分类，并落实到各个细节数据，各项流入与流出都有清晰记录，让商业银行管理者对内部日常运行支出及经营收益有了更加明确的认知与了解，掌握资金支出细节和流向，知道资金流入情况，了解现有资金余额，预测投资回报率，提高资金使用效率[2]。商业银行在拓展营销业务时，要明确自身资金是否能够支撑该业务的发展。通过管理会计中的资本管理，商业银行拓展营销业务时不仅可以用最低的资金成本支出去获得最高的资金收益，实现最高资金回报率，还可以避免出现资金支撑不了业务发展引发风险。

3管理会计在商业银行中的优化建议

3.1优化组织架构，压实主体责任

管理会计在商业银行中的管理模式及体系应该组件完善更新，应该建设以大数据时代为背景下的管理会计组织架构，让商业银行财务人员将数据与管理会计职能相结合，对管理会计更深入更科技的进行研究探索。首先，商业银行应该由总行牵头建设管理会计岗位，下至分支机构逐级落实，该岗位由总分支行的财务人员专职或者兼职担任，负责本行的管理会计业务的核算，专岗专用，真正意义上发挥管理会计职能的最大作用。商业银行总行的财务部负责人将日常管理会计工作安排给总行的管理会计人员，总行管理会计人员负责与下属分行管理会计人员对接并下发工作内容，分行管理会计人员负责与下属支行管理会计人员对接并布置工作内容；支行管理会计人员负责将管理会计所涉及的业务内容上报至所属分行管理会计人员处，由分行管理会计进行汇总整理分析，统一上报至总行管理会计人员处，最后总行管理会计人员汇总分析整理向总行财务部门负责人汇报，总行财务部门负责人再将相关信息上报至总行管理层，向总行管理层提出相关经营建议，最后由总行管理层做出相关重大决策，实现管理会计工作闭环循环衔接流程，该流程是一条流畅完整管理会计工作运行链。然后，压实主体责任，这是管理会计在商业银行运行实施的前提条件。换言之，管理会计想要实施，就需要商业银行逐级压实落实责任，明确分工。商业银行总行财务部门负责人负责制定内部管理会计规章制度，由总行管理会计人员下发至分行管理会计人员，再由分行管理会计人员下发至支行管理会计人员。每级管理会计人员都应该明确自身岗位职责，严格落实遵守本行管理会计规章制度，承担自身应该承担的工作，并对自己应该核算记录的相关经营数据负责担责，如果发生某项业务经济损失，应该逐级排查，发现问题，落实责任，一旦因个人不尽责导致银行利益受损，银行有权向管理会计岗位人员追责。同时，如果不是管理会计岗位人员应该承担的相应责任，管理会计人员有权上诉至总行相关部门，总行相关部门应该予以受理核实，却因个人原因造成的损失将上诉驳回并按原处罚进行追责，如不是个人原因造成，应撤销处罚并发出相应公告，还管理会计岗位人员清白。再有，如果管理会计岗位人员因个人的研究探索对银行经营发展做出相应贡献，银行也应对该人员进行嘉奖[3]。

3.2加强基础理论建设，健全会计信息系统

商业银行在应用管理会计时，一定要对管理会计基础了解透，理解清，才能够活用管理会计，发挥管理会计职能最大化，而不是将管理会计生硬的套在商业银行管理中。首先，由商业银行总行部门负责人牵头，管理会计人员及管理会计涉及的相关业务部门人员形成管理会计理论制度修订小组。在我国管理会计理论体系下，该小组人员要结合日常实际发生的业务，不断的反复的完善内部管理会计制度，保证自身管理会计制度是符合我国管理会计制度体系的同时，满足自身经营需求。具体操作如下，管理会计理论小组要务实求真，真正发挥自己的职责，将所发现不符合内部发展的制度条框进行调整，由财务部门负责人进行审核，如果该条制度需要修改，再由财务部门负责人上报至总行相关管理层，由管理层发起行长办公会和党委会进行统一商议决策。商议决策时，如遇意见相悖时，将此条制度驳回，由管理会计理论小组再次进行整改修订，修订完成后，再次由财务部负责人上报，直至管理层全票通过为止。其次，西方管理会计比我国引入的早，管理会计理论小组成员在完善管理会计规章制度时，可以适时适量适度的引进西方管理会计理论建议[4]。但是引用的前提必须是不违背我国自身管理会计的规章制度，并且要结合本行实际业务特点。

大数据时代环境中，会计信息系统对数据的整合分析处理有了新的要求，顺应时代发展的会计信息系统对于管理会计在商业银行中的应用十分重要。管理会计在商业银行中发挥其最大价值，离不开会计信息系统的建设。建议商业银行形成一套以成本资产管理为核心，以信息数据为技术支持，进行全面预算的管理方法。大数据时代对管理会计中的数据信息整合分析有了更高更精准的要求，为商业银行管理提供了更精准更明确的发展方向。商业银行不仅需要管理会计方面人才还需要互联网科技人才作为基础建设的主力军。管理会计职能与科技技术水平相结合，不但有助于会计信息系统的建设，更有助于商业银行的管理战略水平的提升。因此，商业银行要不断优化完善会计信息系统，跟上科技时代的步伐，避免出现科技技术问题而造成不必要的损失。

4结论

商业银行管理会计体系建设已经逐渐全面覆盖。管理会计在商业银行中要注重组织架构体系的优化，层层落实责任；要建立健全完整的会计信息系统，并跟随时代的步伐，不断进行更新完善；还要注重会计理论基础建设，只有做好基础，才能使管理会计的使用有了指引方向；最后要灵活应用管理会计规章制度，与商业银行实际发生的业务经济活动相结合，做好成本管理和资产管理，测算盈亏间的平衡点预测，帮助商业银行管理层做出全面精准的发展战略，实现更高的经济效益，在金融市场中具有更强的竞争力。

参考文献：

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[4]朱道林.管理会计在商业银行应用难点及对策研究[J].浙江经济，2021（5）：78-79.

[5]施义专.商业银行管理会计的应用与发展[J].财经界（学术刊），2020（2）：107.

[作者简介]胡新姝（1994—），黑龙江人，满族，硕士，初级会计师，研究方向：管理会计理论与应用、财务会计理论与方法。