养老企业财务战略管理的思考

赵鹤翔

一、前言

随着全球人口老龄化趋势进一步加剧，养老产业得到了快速发展。我国养老产业正处于转型升级的关键时期，如何提升养老产业发展质量，提升养老企业的核心竞争力成为养老产业实现可持续发展的核心目标。养老企业面临前所未有的变革与挑战，既需要做好成本控制，更要勇于创新，开拓新的效益增长点，以顺应养老产业的发展趋势，把握发展机遇，切实有效地提升市场竞争力。因此，养老企业需要在财务战略管理方面进行创新，认识到财务战略管理对于成本控制和利润增长的重要作用。成本控制直接关系到企业的财务健康与经济效益，是企业长期竞争力与可持续发展能力的基石。利润增长是企业良好经营业绩的外在表现，是企业价值提升的重要标志。成本控制和利润增长是相辅相成的关系，成本的有效控制能够促进企业利润空间的拓展，企业利润增长也能够有效降低相对成本。因此，养老企业要实现成本控制和利润增长的目标，必须立足于自身主营业务，构建成熟完善的财务战略管理体系，有效降低企业财务风险，提升养老服务的水平。

二、养老企业财务战略管理的重要性

（一）企业角度

1.降低运营成本，提高企业经营业绩

养老企业从事的养老服务实际上是一个前期投资较高，投资回报周期较长的业务，并且养老项目融资约束较为严重，融资难度高，融资成本较高，使得企业的运营成本居高不下。通过科学合理的财务战略管理，养老企业能够有效地优化投资经营结构，科学地选择养老服务项目，提升投资效率。另外，在科学的财务战略目标指引下，养老企业能够有效控制成本支出，优化成本结构，科学分析各项目的投资收益，提升整体效益，促进企业经营业绩的增长。

2.控制企业风险，保证企业健康发展

养老企业经营发展过程中，存在着诸多财务风险，通过有效的财务战略管理，能够将各类财务风险控制在可承担的范围内，从而促进养老企业的健康发展。养老企业通过对市场的全面分析，能够找准自身市场定位，制定科学的财务战略目标和财务战略管理方案，科学地融资、投资，避免因为盲目投资扩张导致的运营风险，从而保障养老企业经营发展的可持续性。

（二）产业角度

当前，我国人口老龄化趋势不断加剧，养老市场庞大，2023年我国60岁以上的人口超过3亿人，养老企业成为解决社会养老问题、提高老年人晚年生活质量的重要机构，肩负着为老年人提供居住、日常照料、专业医疗等综合性服务的重任，是缓解社会老龄化压力的重要组织。通过科学合理的财务战略管理，养老企业能够有效提高资金和其他要素资源的配置与使用效率，实现可持续经营，为老年人提供长期有效的、专业化的康养服务，满足老年人养老需求，促进养老产业的快速发展[1]。

三、养老企业财务战略管理存在的问题

（一）资金短缺问题严重

在养老企业财务战略管理过程中，资金短缺是问题之一。养老服务项目的投资回报周期较长，导致项目占用大量资金，养老企业资金流动性较低。养老产业还处于发展期，养老企业养老项目的投资期限较长，也为养老企业的资金融通带来了一定阻碍。例如，在养老企业自建养老社区或者租赁后装修养老社区时，由于投资建设时间较长，回报率不确定，通常导致商业银行和其他金融机构向养老企业设定更高的风险补偿。另外，由于养老地产特殊的土地性质，往往难以将养老社区的相应建筑作为融资抵押物，导致养老企业的融资难度较高，资金融通困难[2]。

（二）财务人员专业水平较低

养老企业数量的快速增加，使得企业对养老人才的需求增加，其中包括财务管理人才。养老企业的财务人员大多是会计专业和财务管理专业的人才，对养老服务了解甚少，而养老企业更加重视业务人才的培养，包括疗养、陪护人员的培养，销售、营销人才的培养，对财务管理人才的培养环节缺失，不重视财务人员的专业化发展。部分养老企业的财务人员薪资待遇较低，并且工作内容广泛，有时还需兼顾行政工作[3]。因此，养老企业财务人才流失率较高，财务人员专业化水平较低，导致企业财务战略管理工作的人才储备不足。

（三）企业资产管理难度高

养老企业的资产规模较大，因为其养老服务的特殊性，养老企业往往需要满足老年客户的基本家庭居住需求、健康疗养需求、餐饮和娱乐需求等，需要养老企业投资大量资金用于建设老年人公寓、养老社区，建设配套的生活服务设施，包括锻炼器械、休闲娱乐场所、社区诊所等。因此，养老企业的资产种类繁杂，管理难度较高。老年人生活所用的家具电器、养老社区的锻炼器械的损坏、更新等涉及固定资产的折旧处理，但是部分老年人没有申报审批意识，往往未经养老企业审批就随意更换和处置家具电器，企业提供的家具电器和老年人自行购买的家具电器难以清晰划分和管理，容易导致资产调拨调配管理和资产折旧处置的混乱局面。

（四）企业运营成本较高

养老企业的用工量较大，需要聘请大量的护理人员和管理人员。养老企业基础设施建设成本较高，需要建设大量的居住场所、活动场所和配套服务设施。养老企业需要购买大量资产，包括各类疗养器械、家具电器等，此类投资大多集中于养老企业经营前期，给企业带来了较大的成本负担。另外，在提供养老服务的过程中，养老企业需要始终保持较高的服务质量，和当地社区医院、三甲医院建立合作关系，开通老年客户就医绿色通道。养老企业需要聘请保洁和护工，负责室内打扫和清洁。养老企业需要定期组织老年人外出参与集体娱乐活动，以保障其身心健康。养老企业需要大量的成本投入，导致养老企业不得不扩大负债规模，以维持较高品质的养老服务[4]。

四、养老企业财务战略管理的优化策略

（一）找准企业财务战略定位

1.明确市场定位与财务目标

养老企业财务战略管理核心任务在于确立精确的市场定位与明确的财务目标。因此，养老企业实施财务战略管理，应当准确地勾勒自身在养老服务市场中的角色，明确自身的目标客户，以此来确定养老服务基调，包括高端养老服务、中端养老服务和大众型养老服务，以此来帮助企业做好服务受众选择、服务项目设计及定价工作。随后，养老企业应当制定科学的财务战略目标，坚持财务战略服务于整体战略的原则，根据养老企业一定时期的战略发展目标，来设定财务战略目标，确保财务战略目标与市场定位、企业整体战略与财务紧密结合，保证财务战略管理策略能够与企业的宏观战略蓝图相契合。例如，高端养老服务定位的养老企业，应当将战略目标聚焦于高投资回报的会员制养老服务项目，即定制化高端养老服务，而非低成本的大众养老项目，企业财务战略目标也应当朝着单个客户养老服务业务利润最大化的方向靠近。

2.平衡长期与短期财务规划

养老企业应当兼顾长期与短期的财务规划。长期财务规划聚焦于养老企业的持续成长与永续经营，涵盖资本投放、资产累积及品牌形象建设等工作，对企业的战略远见和审慎投资抉择能力提出了更高要求。而短期财务规划则侧重于当前的业务运行状态与现金流收入，对养老企业的即时盈利能力更加关注。二者侧重点似乎完全不同，但是长期财务规划和短期财务规划都要服务于企业财务战略目标，因此，养老企业需要根据财务战略目标，科学调整长期财务规划与短期财务规划间的关系，制定二者协调执行的方案，有效提升企业财务战略管理的效率。

（二）建立精细化的资产管理体系

1.加强现金流预测与管理

在养老企业财务战略管理工作中，现金流管理占据着核心位置。对于养老企业而言，现金流的稳定性是维持企业日常运营和可持续发展的生命线，健康的现金流能够为企业的健康发展保驾护航。基于此，在现金流的预测与管理层面，养老企业应当利用大数据技术和云计算技术的数据分析预测功能，对养老企业未来一定经营周期内的现金流入流出状况进行准确预测，从而为养老企业编制预算、确定资金用途奠定基础。首先，需要收集养老企业过去一段时间的现金流量数据，并且结合当下养老产业的发展趋势和同行业竞争企业的现金流入流出增减幅度与趋势，来预测企业自身现金流的趋势。其次，深入挖掘运营数据的内涵，精确预判现金流的动态变化，编制科学准确的资金预算，确定预算目标，科学合理地规划资金使用方案，将有限的资金发挥出最大作用，既防止资金链断裂的风险，又避免资金的过度闲置。最后，养老企业应当建立起资金使用效率和安全双轨并行的综合管理机制，建立企业资金流动的监控机制，对企业资金流动速度、去向等进行实时监控，有效保障资金使用的安全性。并且，需要不断完善内部控制体系，确保每一笔资金使用合规、标准，有效抵御潜在的资金风险。

2.健全资产管理制度

养老企业给老年人提供良好的居住环境、配套的生活服务设施，需要采购和配置大量的固定资产，范围涵盖老年人日常生活所需的居住设施、生活用具、家居电器、医疗设备和娱乐设施等。而老年人的居住流动性较强，为了避免客户私自处置固定资产，养老企业应当建立起完善的资产管理制度，不仅需要考虑企业自身情况，还需要考虑到客户的行为。因此，可以利用身份码管理的方式，在固定资产上粘贴条形码，接入企业固定资产ERP系统和信息化管理系统，扫描条形码可以知道固定资产的采购信息、使用时间、价值信息、预计使用时间、型号、所属房间号、使用者等。另外，需要将固定资产ERP系统接入养老企业的财务管理信息化系统，以做好固定资产折旧和变现工作。完善各类固定资产的审批程序，固定资产的申购、领用、验收、调配、报废需要经过养老企业的严格审批，审批通过后才能够进入相应的变更程序。财务人员需要定期检查固定资产登记情况和使用情况，并且进行盘点清查，避免养老企业固定资产监管不足。

3.拓展多元化融资渠道

养老企业存在资金短缺和融资困难的问题，因此，养老企业应当大力拓展融资渠道，构建起多元化融资体系，缓解企业的融资约束，降低融资成本，以确保资金链的安全性。养老企业应积极探索多元化的融资路径，除了商业银行贷款、股票融资、债券融资外，还可以广泛寻求政府补助、吸引民间投资、实施企业合作，加强供应链管理，加强供应链上中下游各企业的相互扶持，以有效缓解养老企业资金缺乏和融资困难的问题。另外，养老企业需要强化信用资产管理，提高自身信用等级，从而有效破除商业银行融资的屏障，并且提升自身商业信誉，吸引更多外部投资，优化企业资金来源结构[5]。

（三）完善风险管理体系

1.健全风险识别与评估机制

优化养老企业财务战略管理体系，需要强化财务战略风险管理，建立健全财务战略风险的识别与评估机制，将以风险事后控制为主的传统风险管理体系转变为以风险识别和预警为主的风险管理体系。养老企业应当建立信息化和数字化的财务战略风险预警机制，选取具有代表性的财务指标，比如资产负债率、净资产利润率等指标，利用大数据技术，对养老企业的重要财务指标进行预测和评估。当相应财务指标超过最高阈值、低于最低阈值时，可能引发财务战略风险。养老企业财务人员需要利用大数据风险识别和预警模型，预测企业财务战略风险发生的概率，比如风险矩阵分析法、蒙特卡罗模拟等量化工具。当养老企业债务风险、市场风险、运营风险、资金风险等发生概率超过30%时，需要向相应财务人员发送预警信息，超过50%时，需要向管理层和决策层发送预警信息，以提升养老企业风险防范的有效性。

2.强化风险应对与控制力度

为了强化养老企业的风险抵御与控制体系，养老企业需要根据常见的风险，分别制定风险应对方案，并且为每一套风险应对方案制定相配套的风险预案实施策略与执行流程，确保在养老企业发生相应风险时，能够提前有所应对，能够第一时间根据风险应对预案来采取措施，从而有效控制初期风险，避免风险的继续蔓延和扩大[6]。养老企业需要完善内部审计和外部审计机制，充分发挥内外部审计机制在企业风险防范应对策略方面的作用。通过内外部审计，定期对养老企业的财务数据、会计报表、业务运营状况、项目投资建设进度等进行审计和稽查，对企业运营状态与风险态势进行全天候跟踪，并且在发现风险隐患时，提早给出相应的风险防范控制建议，促使企业提前预防，防患于未然，提升企业的风险应急处置能力。

（四）创新降本增效的战略管理模式

1.做好成本分析工作

养老企业财务管理部门应当做好成本分析工作，通过大数据技术深入挖掘成本数据中更有价值的洞察，明确企业当前成本结构下存在的资金使用问题、成本支出问题。养老企业应当明确各类成本支出的原因、支出的意义，从而为成本控制与管理奠定基础。

2.引入先进的成本管理理念与技术

养老企业应当引入先进的成本管理技术，树立精细化成本管理理念，将成本控制与企业财务战略目标联系起来，树立成本最低化的战略理念，切实有效地控制和节约企业的成本费用。养老企业应当要树立精细化成本管理意识，采取作业成本法或目标成本法对经营成本和项目成本进行分解与记录，帮助管理者掌握成本支出情况以及成本费用在每一个业务活动和流程节点的呈现形式，而后，采用全面预算管理方法，通过预算管理来有效控制企业成本。预算管理人员应当根据养老服务项目的实际投资与经营状况，编制准确的成本预算，各业务部门则需要严格按照成本预算目标来组织开展业务活动，有效降低养老企业的成本。

3.拓宽企业利润提升路径

为了提高养老企业的利润收入，养老企业必须勇于探索和创新经营模式与发展方向，拓宽企业的盈利渠道，打造新的养老服务模式，吸引更多新的养老客户，创造新的盈利点，从而为养老企业拓展利润空间。养老企业应当垂直细分市场，根据不同客户群体，推出不同的定制化养老服务，提升养老服务的附加值，从而提升养老服务的经济效益。养老企业需要大力推动智慧养老服务系统的发展，加大研发投入，在养老社区安装智能传感器，包括监控摄像头、温度传感器、湿度传感器等，将相应的智能传感器连接到养老企业的智能中台，由专人负责一个区域的智能管理系统。例如，当某区域的整体湿度过低时，则统一打开室内加湿器，以营造良好的养老居住环境，提升服务效率与质量[7]。另外，养老企业应当加强品牌建设和宣传，选择老年人熟悉的银幕形象，拍摄广告，以此来提升养老品牌形象和扩大企业的市场知名度。

五、结语

综上所述，在人口逐渐老龄化背景下，养老产业的发展前景广阔，养老企业已经成为老龄化社会不可或缺的服务机构。养老企业将社会养老需求转化为生产力，通过提供养老服务获取利润，实现经济增长的目标，在养老服务和利润增长之间形成了良性循环，既缓解了社会养老压力，也实现了经济利润目标。而养老企业的财务战略管理关系着其经营发展的稳定性，关系着养老企业的养老服务质量，关系着老年人群体的福祉。通过科学的市场定位和财务规划，资金的精细化管理，风险的数字化预警和防控管理以及有效的成本管理与控制，养老企业能够有效提升内控管理水平，构建健康和安全的内部运营环境，支持养老企业的可持续发展。

引用

[1]刘成，石佳.国有企业经营规划中财务管理战略分析决策研究[J].商讯，2023（18）：33-36.

[2]蒋溢峰.基于医养结合模式下养老服务行业财务管理问题研究[J].中国乡镇企业会计，2021（08）：65-66.

[3]易守彬.财务战略规划在国企战略规划中的应用价值[J].财经界，2022（31）：111-113.

[4]万莹.医养结合模式下养老服务行业财务管理问题及分析[J].财经界，2023（27）：111-113.

[5]吕桂萍.基于企业财务管理环境的财务战略管理研究[J].中外企业家，2015（08）：105-106.

[6]徐小棠.数智化转型背景下企业财务管理策略思考[J].中国科技投资，2023（15）：62-64.

[7]方锡强.实行战略管理，推动企业转型发展的几点思考[J].真情，2022（01）：235-236.

责任编辑：韩 柏