关于中小企业会计制度建设的思考

马振国

作为国民经济和社会发展的重要力量，中小企业在国民经济中占据着重要地位。然而，由于规模较小和资源有限，中小企业在内部控制和会计制度方面往往存在一些问题。这不仅影响了企业的经营效益，还可能给投资者、债权人和政府监管带来风险。中小企业要实现可持续发展，应注重内部控制建设，加强风险管理和内部审计，提高财务信息的透明度和准确性。因此，本文通过分析、思考中小企业内部控制及其会计制度建设，探讨了中小企业实施内部控制的意义，梳理了中小企业存在的问题，并结合中小企业的现状和特点，提出了相应的建议，以期促进中小企业内部控制和会计制度建设的健康发展。

一、中小企业内部会计制度建设的基本要求

（一）合规性

内部会计制度应符合国家会计法规和相关法律的要求，确保企业的财务报告合规可靠。国家会计法规和相关法律是约束企业会计行为的法律依据。内部会计制度应符合这些法规的要求，确保企业在财务报告和财务管理方面的操作合法合规。

一是内部会计制度的合规性可以保障企业的资金安全。遵守相关法规，确保财务报告的真实性和准确性，可以有效地防范和控制内部财务风险，保护企业免受资金损失或被滥用。二是合规的会计制度可以提供准确、可靠的财务信息，为企业的经营决策提供支持。符合法规的财务报表和信息，可以帮助管理层了解企业的财务状况、经营绩效和盈利能力，从而制定合理的经营策略和决策。三是合规的财务报告和会计制度可以增强外部合作伙伴、投资者和监管机构对企业的信任。符合法规的财务报告可以提供可靠的信息，增加外部利益相关者对企业的信心，有利于企业与供应商、客户、投资者等各方的良好合作。

（二）完整性

内部会计制度应包含完整的会计核算和财务管理规范，覆盖企业经营、财务、成本、资产等方面的核算要素。

一是完整的会计核算要素可以确保企业的财务信息准确无误。规范的会计核算，可以及时记录和反映企业的经营活动、财务状况和现金流量，为决策者提供准确可靠的财务信息。二是完整的财务管理规范可以帮助企业控制风险和防止欺诈行为。通过建立明确的财务制度和流程，规范企业的财务操作和内部控制，可以有效地防止潜在的风险和欺诈行为，保护企业的利益。三是完整的会计核算要素可以为企业的决策和管理提供有效的依据。通过对企业经营、财务、成本、资产等方面的核算，可以全面了解企业的运营状况和财务状况，为决策者提供准确的数据和指标，有助于企业制定科学的决策和有效的管理措施。四是遵守法律法规和规范要求。完整的会计核算和财务管理规范可以确保企业遵守法律法规和规范要求。会计核算要素涵盖企业经营、财务、成本、资产等方面的核算，可以确保企业的财务报表和财务信息符合相关法律法规和财务会计准则的要求，提高企业的合规性。

（三）准确性

内部会计制度应确保会计信息被准确地记录和报告，包括准确计量和确认财务交易、准确计算和核算成本、准确计提和披露各类财务准备。

一是准确记录和报告会计信息可以为企业的决策提供可靠的依据。通过准确计量和确认财务交易，可以确保财务报表反映真实的经济状况和财务状况，为企业管理者和投资者提供准确的信息，帮助他们做出正确的决策。二是准确计算和核算成本可以帮助企业控制成本和风险。通过准确计算和核算成本，企业可以了解产品和服务的实际成本，从而制定合理的定价策略和成本控制措施，降低经营风险。准确计提和披露各类财务准备可以确保企业符合相关法律法规和会计准则的要求。三是准确计提财务准备可以准确反映企业的财务状况和盈利能力，而准确披露财务准备可以提供透明和可比较的财务信息，满足审计、监管和投资者的要求。准确记录、报告会计信息可以帮助企业开展经营管理。通过准确的会计信息，企业可以及时了解、分析经营状况和财务状况，发现问题或者机遇，并做出正确决策，优化经营模式、提升企业业绩。

二、中小企业内部会计制度存在的问题

（一）缺乏标准化

中小企业内部会计制度往往缺乏统一的行业标准或规范，导致每个企业都在自行制定会计制度，难以形成统一的标准化管理。相比大型企业，中小企业在资源和经验方面相对有限，缺乏统一的行业标准和规范就难以参照和借鉴。这导致各家企业根据自身情况和需求自行制定会计制度，造成了制度的多样化和不统一。不同行业的中小企业在经营特点和需求上存在差异，例如，制造业、服务业和零售业等。由于行业特点和业务模式的不同，企业需要根据自身的情况制定适合的会计制度，以满足经营和管理的需求。中小企业往往缺乏专业的财务人才和资源，无法承担制定和实施统一的行业标准和规范所需的成本和工作量。这导致企业只能依靠自身的能力和条件制定会计制度，导致难以实现标准化管理。

（二）制度设计不合理

一些中小企业制定的会计制度可能不合理，无法满足企业的实际需要。中小企业通常不会雇佣专业会计人员，由于财务人员缺乏相关的知识和经验，导致制定的会计制度可能不够科学和合理。缺乏专业指导和正确的会计原则，会导致制度设计不完善、缺乏准确性。中小企业在人力、财力和时间等方面的投入相对有限，没有足够的资源制定和维护完善的会计制度。导致制度不合理、不完善。中小企业的业务可能相对复杂多样，包括销售、采购、库存管理等多个方面。如果企业不能充分了解和把握自身业务的特点和需求，制定的会计制度可能无法适应企业实际运作的需要。例如，过于复杂的流程和表格，造成会计工作繁琐、效率低下。

（三）缺乏专业知识支持

由于受人员配备和专业知识限制，中小企业常常缺乏足够的会计人员来制定和执行适合企业需求的会计制度。这可能导致制度不完善或不能及时跟进市场环境的变化。中小企业在招聘和培养财务人员方面受到资源短缺的限制，他们可能没有优秀的财务团队制定、执行复杂的会计制度，导致制度的设计和执行能力受限。制定、执行适合企业需求的会计制度需要对会计原则、法规和业务流程等方面有深入的了解，但中小企业往往无力聘请或培养这样的专业人员。

中小企业在制定和执行会计制度时需要考虑成本因素。雇佣足够的会计人员需要支付较高的薪资和福利，而这对于资源有限的中小企业来说可能是一种负担。中小企业通常面临着资金、时间等压力，需要更多关注日常运营和业务发展。在这种情况下，他们可能无法投入足够的时间和精力制定、执行复杂的会计制度。

三、关于中小企业内部会计制度建设的探讨

（一）统一标准与规范

中小企业应参考与行业相关的会计标准与规范，制定符合企业需求的会计制度。通过统一标准与规范，可以避免各部门各自为政，提高整体管理效率。

一是中小企业应该研究所属行业的相关会计标准和规范，了解行业的特点，包括财务报告、核算方法、会计处理等方面的要求。中小企业需要根据自身的经营特点和需求，确定会计制度所要覆盖的范围和内容。这包括确定需要核算的项目、预算控制要求、报表及财务分析需求等，根据行业标准和企业需求制定会计制度。会计制度应包括确定会计处理的基本原则、核算方法、会计估计和会计确认等方面的规定。二是根据企业的经营流程和会计制度的需求，设计适合企业的会计流程。会计流程包括各项会计处理的步骤、流转路径、责任分工等。将会计制度和会计流程整理成会计准则和操作手册，方便员工执行。会计准则和操作手册应包含详细的操作步骤、填写要求和注意事项等内容。中小企业应为员工提供相关的培训，使员工熟悉会计制度的内容和操作流程。同时，与员工保持沟通，及时解答疑问，确保会计制度被正确执行。中小企业应定期评估会计制度的实施效果，改进和优化存在的问题和不足。根据企业的业务变化和法规要求的调整，及时更新、调整会计制度。

（二）优化流程与表格

审查现有的会计流程与表格，识别并删除冗余、重复的环节。

一是优化会计处理过程，简化表格设计，确保信息录入与查询简单高效，提高会计工作效率。利用会计软件或系统，实现自动化的会计处理，减少人工操作和手动录入的工作量。通过输入相关数据，系统可以自动生成会计分录、财务报表等，提高准确性和效率。二是建立标准化的会计处理流程，明确每个环节的责任和操作步骤。通过制定流程标准，可以减少冗余步骤和重复工作，提高处理效率。简化、重新设计需要使用的表格和报表，去除不必要的字段和信息，使表格更清晰、简洁。同时，可以利用数据导入功能减少手工填写的时间，避免产生录入错误。三是制定统一的会计处理模板和规范，指导会计人员操作信息录入与查询。使用的模板可以包括常用账务科目、报表格式等；制定的规范可以包括填写要求、命名规则等，提高一致性和规范性。还要提供相关培训和技能提升机会，使会计人员熟悉会计软件的使用和操作技巧，掌握更高效的录入和查询方法，提高工作效率和准确性。四是建立有效的数据管理和备份机制，确保会计数据的安全和完整性。要定期备份数据，避免数据丢失或损坏，同时确保数据随时可查、可用。

（三）设计培训计划与课程

中小企业应该制定完善的员工培训计划，涵盖会计基础知识、相关法规和政策等内容。同时要设计培训课程，包括理论学习、案例分析和实践操作，帮助员工全面了解会计制度，提升操作和应用能力。

一是了解员工现有的知识水平和技能需求。通过调研和评估，确定培训的重点和其它内容，包括会计基础知识、相关法规和政策等方面的内容。根据员工的需求和企业的发展目标设定明确的培训目标。培训目标应具体、可衡量，并与企业的战略目标相一致。根据培训目标制定详细的培训计划。计划应包括培训内容、培训形式（如课堂培训、在线培训、实地考察等）、培训时间和地点等方面。二是确定适用的培训资源，包括培训师资、培训材料、培训设施等。确保培训资源的质量和可用性，以支持培训的有效开展。要按照培训计划组织和实施培训活动。培训活动可以包括讲座、研讨会、案例分析、实践操作等形式，以满足不同员工的学习需求。还要为员工提供学习支持和辅导，包括培训材料、学习指导、在线学习平台等。三是鼓励员工积极参与学习，制定学习反馈和评估机制。要定期跟踪、评估培训效果，了解员工的学习进展和应用情况。根据评估结果及时调整培训计划和方法，以提高培训的效果和效率。四是根据培训评估结果和员工反馈持续改进培训方法。通过优化培训内容和形式，提升培训质量和效果，满足员工的学习需求和企业的发展需求。

（四）加强守法意识、构建激励机制

中小企业应该增强员工遵守会计制度的意识，提升对遵守会计制度的重要性的理解。

一是强调会计信息的准确性和及时性对企业决策和经营管理的重要性。同时，建立激励机制，奖励在符合制度要求的基础上提供有效信息的员工，激发其积极性和责任感。通过设立绩效奖金、福利待遇、晋升机会等激励员工。二是确保奖励制度中的评估标准公平、公正，避免产生主观偏见和不公平现象。制定明确的评估指标和流程，客观、公正地评估员工的工作实绩，确保奖励的公平性和有效性。对那些在考核周期内能够做到符合制度要求、提供有效信息的员工，要给予肯定和表彰，激发他们的积极性和自豪感。三是为表现优秀的员工提供发展机会。例如，提供专业培训、参与项目、担任重要职务等。还要有针对性地提供技术支持、信息资源等，提高员工的工作效率和质量，使他们感受到自身价值的提升。还要为员工提供必要的工作支持和资源，帮助他们更好地完成工作任务。四是营造积极向上的工作氛围，鼓励员工之间的交流合作。要提供团队合作的机会和平台，促进员工之间的沟通与协作，增强团队凝聚力和员工的责任感。

结语：

中小企业内部控制及其会计制度建设是保障企业经营健康和可持续发展的重要举措。通过对中小企业内部控制及其会计制度建设的思考与分析，我们可以得出以下结论：中小企业应重视内部控制建设，加强风险管理和内部审计，提高财务信息的透明度和准确性。同时，政府相关部门应完善相应的政策和规章，支持中小企业的内部控制和会计制度建设。只有如此，中小企业才能更好地适应市场需求，提升其竞争力。

（作者单位：黑龙江生态工程职业学院）