防范涉税风险护航企业出海扬帆

王莉莉

如今，随着共建“一带一路”的推进，参与国家数量、经贸往来频次、跨境投资规模越来越高，“走出去”企业的涉税风险与日俱增，因此对别国税收法律、税收协定的了解尤为重要。

近日，由中国产业海外发展协会指导，审信集团主办、北京注册税务师协会协办的“中国企业出海税务概况论坛”在第十四届中国对外投资合作洽谈会上首次亮相。与会专家分别从跨境业务面临的国内税收风险及防范、“一带一路”国家税制概况与特点、企业“走出去”跨境业务涉及的国内税收政策等方面进行了专业的分享，赢得了与会企业的高度共鸣。

增强风险意识

“企业在出海前一定要在头脑中有风险概念，包括法律风险、税务风险等等，必须要增强这方面的意识。”中国产业海外发展协会会长和振伟表示。

北京注册税务师协会副会长、北京注册税务师协会专业技术发展委员会主任曲立军表示：“随着全球一体化的加速和国际贸易和投资的自由化，跨境企业在全国全球范围内拓展业务已经成为了常态，数字经济的崛起，互联网、电子商务和云计算等技术的进步，使得跨境企业能够更便捷地参与全球的竞争。跨国税收筹划需求增加了，跨境企业需要关注不同国家和地区的税收政策，并提前进行税务筹划。”

曲立军说，对于从事跨境业务的企业来讲，国内外税务衔接问题主要集中在征管风险，主要有三种类型：一是税收征管认知错误和纳税申报的风险，企业可能会因为跨境业务税收管辖权的管理误区未及时办理纳税申报和申报不准确而面临处罚；二是税收征管程序调整的风险，可能导致企业无法适应新的征管要求，从而产生违规行为；三是税收监管力度加强的风险，随着税收监管的系统加强，监管手段更加丰富，企业面临严格的税务处罚。

曲立军预测，未来跨境企业税收风险管理趋势有三个方面：首先是税收法规不断完善，随着全球经济一体化的进程加速，各国税收法规将不断完善，跨境企业需要密切关注税收法规的变化。其次是风险管理科技化，利用大数据人工智能等技术手段，提高税收风险防范的管理效果和准确性。第三是国际化合作加强，各国税务部门将加强合作，共同打击跨境税收违法行为，维护国际间税收秩序。

曲立军认为，防范跨境企业税收风险，企业需要制定详细的税收管理流程和操作规范，设立专门的税务管理部门管理岗位负责企业税收事务的统筹规划和监督管理，提高对税收合规性管理的重视程度；此外，还需要用现代信息手段建立税收风险预警系统实时检测和预警。

博然思维合伙人帕斯卡尔·圣阿曼旺表示，中国出海企业需要为欧盟强制性税务披露规则做好准备，出海遇到的首要风险可能就是税务风险。

企业在海外投资的过程中，不同国别的税制问题也需要格外注意。比如，阿尔巴尼亚对部分商品设置了较高的消费税，碳酸饮料税率为50%，烟草税率达到100%。

“税务信息要展示在每个国家税收的信息，如果在不同国家公布的税收信息不一致，就可能遇到麻烦，会涉及税务部门、投资者以及消费者。”帕斯卡尔·圣阿曼旺表示，在当前全球地缘政治紧张的情况下，税务执行会带来新的挑战，税收管理、财务管理、名誉管理对于出海企业来说都十分重要。

共建“一带一路”国家税收优惠政策区别较大

首都经济贸易大学财政税务学院教授丁芸表示，在共建“一带一路”国家中，只有少数国家的个人所得税实行了单一税制，多数国家采用的是比例税率和累计税率。税率差别也比较大，比如土库曼斯坦是8%，黑山、匈牙利的税率是9%，而印度、巴基斯坦的税率能够达到30%。另外，从税收优惠政策来看，不少国家设置优惠政策来鼓励行业的发展，在医药产业、新能源领域出台了很多新的优惠政策。

丁芸认为，在涉税服务过程当中，企业在执行时会遇到一些难题，例如信息盲点或不明确遵从方式等。“涉税服务机构可以把相应的政策建议提交给政府作为决策参考，制定优惠的税收政策，进而支持共建‘一带一路服务。”

北京市丰台区政协委员黄永刚谈到，过去主要是以传统出口为导向的经济模式，转变为内需+技术创新和技术升级的双循环模式。一部分出海企业正进一步加大研发力度和本土化的产能投入，以过硬的产品和极致的性价比融入到当地的市场；一部分企业则进入市场培育和品牌培育阶段。他认为，中国从抱团取暖的供应链转移必将向产业链整体转移，最终向产业集群的整体转移，这种现象势不可当。

“‘一带一路给我们提供了广阔的市场空间，促进了企业国际化水平的提升，也提升了企业的国际形象，为企业提供了开放合作的平台。”黄永刚说。

黄永刚认为，企业“走出去”不仅要关注传统的“九通一平”（“一平”为土地自然地貌平整，“九通”为通市政道路、雨水、污水、自来水、天然气、电力、电信、热力及有线电视管线），更要做到税收、法律、政策法规通。

中国有非常好的加工制造业和服务业优势，规模优势明显。“中国积累了强大的制造能力，以及完善的产业链、供应链，已经构成了其他国家难以匹敌的竞争优势。所以，中国企业和企业家要充满信心，充分利用全球化带来的机遇，帮助发展中国家实现工业化、信息化。”黄永刚表示。

黄永刚建议供应链企业集体出海，他说：“有些发展中国家尚在发展初期，家具、建材、房地产开发、木材加工等很多行业充满机会，非常需要中国企业帮助他们打造完整的产业链，而不是仅仅依靠一家企业的单打独斗。”