国有企业财务监管问题与解决对策

侯小芳　吴健豪

摘要：随着市场经济快速发展，国有企业在国民经济中的作用越来越明显，其中完善的财务管理工作是保障国有资产完整性的关键。因此，国有企业必须在生产经营过程中做好财务监管工作，通过有效的财务监管能够及时发现财务管理活动中存在的问题，对国有企业长期发展可以起到重要性的作用。然而一部分国有企业在开展财务监管工作过程中还存在一些不足之处，这些问题不利于财务监管重要性的充分发挥，因此国有企业管理者要从自身财务监管现状出发，做好对财务监管的研究工作。文章从国有企业财务监管的重要性出发，分析了国有企业财务监管工作中存在的问题，提出了几点国有企业解决财务监管问题的对策，目的在于提高国有企业财务监管工作水平，规范国有企业财务活动，防控国有企业财务风险，为国有企业长期稳定发展奠定一个良好的基础。

关键词：国有企业；财务监管；防控對策

一、前言

通过有效的财务监管能够及时发现国有企业经济活动中的不足之处，可以规范国有企业的经济行为，为国有企业经济活动的有序、规范进行奠定良好的基础，因此国有企业管理者有必要加强对财务监管工作的深入研究。

二、国有企业财务监管的重要性

首先，有利于保证国有资产的完整性和安全性。在国有企业财务监管体系中可以实现对国有资产的保护和控制，例如通过定期或不定期对国有资产进行盘点，能够及时发现国有资产使用过程中的问题，并及时采用合理措施解决，能够在最大程度上保护国有资产的完整性和安全性。

其次，有利于杜绝徇私舞弊行为的发生。国有企业在开展财务监管过程中，主要是以我国相关法律法规为基础，加强对相关财务数据信息的审核力度，及时发现经济活动中的违规行为，并通过发现和纠正财务核算中的问题，进一步对弄虚作假的经济行为进行有效遏制，降低国有企业财务风险发生的概率。

再次，有利于实现资源的优化配置。国有企业在预算管理工作中开展财务监管工作，能够对预算收支等情况进行有效管控，保证预算编制的科学合理性，为预算收支平衡提供重要保证，能够帮助国有企业实现资源的优化配置。同时，国有企业通过完善的财务监管制度的建立，能够对国有企业现有的财务结构进行不断地调整和优化，加快国有企业资产保值增值目标的实现。

三、国有企业财务监管问题分析

（一）缺乏完善的内部控制制度

在新经济时代下一部分国有企业在开展内部控制工作过程中还沿用传统的内部控制制度，这种控制制度将工作重点放在了前期的控制上，忽视对后期工作结果的评估以及责任的追究。但是在新经济背景下，内部控制工作更侧重于精细化的控制，尤其是要实现对业务流程的全过程管理，显然如果国有企业还沿用传统的内部控制制度，无法满足新经济时代的发展需求。

（二）财务监管信息化水平有待提升

随着大数据时代的到来，大部分国有企业虽然在生产经营过程中应用了先进的信息化技术，购置了相关ERP信息系统，开展的财务活动都通过先进的信息化平台实现线上操作。然而在实际工作中还是只停留在会计电算化方面上，并没有将财务监管融入信息化系统中，一部分财务监督工作还单纯依靠财务监管人员来完成，因此在财务监管过程中就会出现财务信息造假、信息不对称、隐匿财务数据信息等问题，大大削弱了国有企业财务监管职能。

（三）缺乏财务风险观念

随着市场经济的快速发展，国有企业之间的竞争也越来越激烈，虽然大部分国有企业都已经在内部构建了完善财务监管机制，但是一部分国有企业并没有将财务风险观念融入财务监管工作中去，主要原因在于管理者并没有认识到财务风险管理对财务监管工作的重要性，对财务风险给财务监管带来的负面影响缺乏全面了解，容易引发财务监管风险的发生。

（四）缺乏对财务决策的监督力度

现阶段大部分国有企业在生产运营的流程中，主要都是经由董事会讨论来对企业重要的财务决策做出最后判断，以及经由设置董事会来负责监督汇报国有企业最重要的财务状况，另外也负责对国有企业信贷和融资计划的审核等。然而虽然在整个财务决策的过程中，虽然都有监事会的参与，但是在国有企业中监事会在参与财务决策的过程中并不具有投票权，因此不能对董事会在财务决策中的定论产生一定影响。通常情况下国有企业中的监事会主要负责的是在制定完财务决策之后，对财务决策进行监督和评判，大大降低了国有企业对财务决策的监督管理力度。

（五）缺乏对重点领域的财务监督

首先，未能精准地对高风险领域进行有效监督。一部分国有企业在开展财务监督工作过程中，将主要工作重点放在了物资采购、工程建设等环节过程中，并未对合同签订、供应商选择和工程验收等方面进行严格监督。同时部分国有企业在开展财务监督工作过程中，缺乏财务工作人员的全程参与，并不能对高风险环节进行事前的监督控制，提出的改正建议和意见也只能起到“亡羊补牢”的效果。

其次，资产监督比较片面。固定资产和无形资产在国有企业资产中占有较大的比例，国有企业在运营过程中有着重资产运营的特征，财务监督工作的重点是对资产进行严格的监督。但是，一部分国有企业在开展财务监督工作过程中，将重点放在了对资产价值的监督方面上，并没有对资产采购的必要性、采购价格合理性等进行严格的监督，容易在采购和管理资产方面出现问题。

最后，未能对专项资金进行精细化的监督。随着国家政府部门对国有企业科研专项资金的不断加大和投入，国有企业在经营过程中也承担着一些科研任务。一部分国有企业在监督科研资金过程中会存在不精细的问题，例如不能及时监控项目资金的执行情况，加大了项目的研发成本，导致项目费用失控，严重影响到了项目研发的工作效率。

（六）审计工作不到位

首先，内部审计风险防控工作不到位。国有企业对风险数据库进行及时更新与完善是风险监控工作的重点，通过对风险数据库的应用能够对不同风险事件、风险要素进行准确识别和评估。但是从实际情况来看，一部分企业在开展内部审计工作过程中，仅仅关注审计准备阶段存在的风险，并没有对审计全过程的风险进行及时监控，严重影响到了风险监控的效果。

其次，一部分国有企业内部审计人员忽视内部审计成果的应用，主要体现在不能充分利用内部审计报告，审计成果的有效利用离不开各部门的协调配合及对成果的认可。然而由于内部审计发现的问题涉及重大经济决策或商业机密，一部分国有企业会存在审计结果未能公开的问题，审计取证、审计报告、重大问题移交处理只能在主管部门及相关职能部门共享，审计研究的影响力和应用范围都受到了限制。同时，由于部分国有企业员工对审计工作有强烈抵触心态，认为对审计问题的重大发现就是对其自身绩效的否定，因此针对审计中发现的重大问题，常避重就轻、扯皮推诿，并不能防微杜渐、强化风险防范。

四、解决国有企业财务监管问题的对策

（一）构建完善的内部控制制度

国有企业在完善内部控制制度的过程中，从自身内部控制工作的实际情况出发，对现有的内部控制工作岗位进行适当的调整，保证不相容工作岗位的相互分离，也要制定完善的内部控制考核制度，通过严格的激励奖罚制度，调动起内部员工参与内部控制工作的积极性。国有企业在对内部控制制度进行完善之后，可以在小范围内进行试行，当取得一定的内部控制效果之后就可以在国有企业内部进行全面推广，并通过动态监督机制的建立来及时发现内部控制制度运行过程中出现的问题，保证内部控制制度运行的科学合理性。

同时，现代市场经济已经进入了大数据经济时代，在大数据的经济背景下，为了提升自身内部控制工作水平，国有企业就要从实际情况出发，对现有的内部控制制度不断进行完善，要从大数据对内部控制工作的具体要求出发，重视对线上管理工作制度的严格规范，综合考虑线下工作内容的准确需要，这样才能为实现线上与线下工作的协同一体化奠定良好的基础。国有企业在完善内部控制制度的过程中，要认识到全业务流程跟踪处理的重要性，优化前期和后期内部控制管理工作，做到内部控制、前期规划和后期内容评估的一体化管理，保证内部控制制度内容制定的全面性。

（二）提高财务监督的信息化水平

随着信息技术在国有企业经营活动中的广泛应用，国有企业为了提高财务监管的准确性和便捷性，需要不断提高财务监管工作的信息化水平。国有企业可以根据自身实际经营情况在内部构建“互联网+财务监管”的财务监管模式，在信息监管过程中，加大先进技术的资金投入力度，要灵活借助财务共享监管系统及时获取内部和外部对财务监管工作的意见和建议，这样国有企业内部员工及社会公众就可以参与到国有企业财务监管工作中去，提高国有企业财务监管工作的透明性。例如2021年苏州市审计局对原国有企业数据分析平台进行维护升级，并与软件公司联合开发了国有企业财务基础信息采集汇总工具，对数据采集模块进行了优化，基本实现了财务数据和资产管理方面基本信息数据的填报、校验、上报、复核、导入平台等一体化功能，大大提高了企业基础信息报送质量和复核效率。

同时，国有企业在提升财务监督信息化水平的过程中，也要注重建立完善的信息安全系统，科学合理地采用监管措施来保障财务监管信息的安全性，定期对财务监管信息系统进行安全维护，及时发现财务监管信息系统的安全隐患，保证财务监管信息系統能够安全稳定地运行。

（三）树立先进的财务风险管理理念

首先，国有企业管理者在开展财务监管工作过程中要把财务风险观念融入其中，对财务风险的危害要有正确、全面的认识，进一步提升对潜在财务风险预判能力，做好财务风险的相关预测和防控工作。

其次，在信息化时代下，国有企业管理者要充分利用信息化平台，例如公众号，微信号等方式，向员工宣传财务风险的负面影响，将财务风险观念融入国有企业的文化中去，实现人人懂得、参与财务监管风险管理的工作环境。

最后，国有企业的财务监管工作人员转变传统的工作观念，要认识到在开展内部控制过程中会遇到一系列的财务风险，在工作中树立先进的财务风险管理理念，并针对潜在的财务风险，事先做好有针对性的防控措施，将内部控制财务风险把控在一个合理的范围内。

（四）充分发挥监事会的职能作用

国有企业管理者为了提高财务监管工作水平，要在财务监管工作过程中，充分发挥出监事会的职能性作用，其中可以从以下几方面入手，发挥出监事会的职能性作用。

首先，根据国有公司赋予监事会的具体职权来检查国有企业财务情况，对监事会的职能、义务、权利、人员结构进行明确规定，保障监事会的权威性和独立性，为监事会开展财务监管工作提供重要保障。

其次，构建监事会履职流程制度，国有企业监事会要对国有企业重大经营决策的执行情况进行重点监督，也要对全面预算的编制和执行情况进行重点检查，客观评价董事以及高级管理人员的具体履职情况。

最后，把部分董事的提名权送到董事会，监事可以代表企业起诉违法股东和高层管理者，财务报表由股东制定后交监事审查或由监事提请股东大会批准等等。

（五）加强对重点财务环节的监督，实现全面监督

1. 做好供应商准入环节的监督工作

国有企业管理者要加大对供应商准入的审核工作力度，对审核关键要点进行明确，并且要规范审核工作流程，将审核重点放在供应商执行情况、经营状况等方面。做好对供应商绩效评价管理工作，在供应商的绩效评价结果和财务付款之间形成一个联动机制，提高对供应商的全过程控制。

2. 做好对资产管理的财务监督工作

国有企业的财务管理人员要将监督资产管理工作责任落到实处，将财务监督重点放在对固定资产和存货方面上，并通过抽盘确认、定期盘点等方式对存货现状进行合理掌握，采用合同审核、经济性分析、抽盘确认等方式对固定资产质量进行全面掌握。

3. 强化对合同管理环节的财务监督

国有企业管理者要强化对合同履行方面的财务监督，提升财务工作人员对审核合同工作重要性的认识，对合同流程的合法性、税务风险等进行重点关注。在签订合同的过程中，要对合同额度、价格、收付款方式、收付款期限等方面内容进行重点审核；在合同的执行过程中，要做好合同付款方面的财务监督工作，对付款时点、金额、条件等方面进行重点审核；在验收合同过程中，要对合同交付验收的资料进行严格考核，避免产生虚假合同。

4. 实现全方位的财务监管

首先，做好事前财务监管。事前财务监管主要是指国有企业要在内部制定相关财务监管制度，保障监管活动有法可依，其中财务监管制度主要包括专项资金的管理制度、全面预算管理工作制度、物资采购制度、重大经营决策的审批制度以及经营管理费用的审批制度等。

其次，做好事中财务监管。国有企业在内部要设置监事会，并在国有企业中派驻专职监事，进一步强化对重大经济决策的监督力度结合实际情况，适当增加独立董事的数量，保障独立董事的工作独立性，将党委纪委在财务监管中的重要性作用发挥到最大化，将财务监督与纪检监察监督相互融合。

最后，落实事后财务监管工作。国企管理者要重视财务监管工作，财务监管人员对财务核算业务要进行全面的复审和检验，主要对财务处理手续的合法性、财务核算结果的准确性进行逐笔的复核，通过严格的复核，能够及时发现财务核算过程中存在的问题。同时事后财务监管工作并不应该仅仅局限在找出问题，还需要不断地总结工作经验，及时找出财务工作中的风险点，并将复核过程中发现的重大财务问题及时上报给国有企业管理层，进一步降低财务风险发生的概率。

（六）做好内部审计工作

通过完善的内部审计工作能够大幅提升国有企业财务监管的水平，因此国有企业管理者要从以下几方面入手做好内部审计工作。

首先，有效防控内部审计风险。国有企业在构建风险预警过程中，要从企业所处的内外部经济环境出发，重视保护企业的财务信息，也要对企业过去的内部审计工作经验进行全面把握，如通过以前年度的内部审计报告，对企业内部审计遇到的风险问题进行深入分析，及时找出内部审计风险的关键点，这样才能为制定完善的内部审计风险预警机制奠定基础。

其次，国有企业各业务部门要重视对内部审计成果的应用，管理层要充分认识到内部审计的价值和效益。在企业内部构建一种闭环式的内部审计整改机制，具体要按照以下程序进行工作：审计部门给出审计建议、被审计部门落实整改，跟踪审计、评价内部审计整改情况、由内部审计部门暂时给出审计建议，并明确相关程序责任人。企业为了提升内部审计报告利用率，要在规定的时间内落实和纠正审计过程中存在的问题，并严格检查内部审计报告的执行结果，同时对审计的重点项目，需要做好后续审计工作，并监督被审计部门纠正内部审计发现的问题，提高内部审计报告的利用效率。

（七）明确财务监管目标和内容，构建财务监督评价制度

国有企业在开展财务监管工作中，应该对其目标内容和具体范围进行明确，构建完善的财务监督评价制度，其中要做好以下几方面工作。

首先，确定财务监管工作目标。国有企业要从实际经营情况入手，以本企业整体战略发展目标作为基本出发点，科学合理制定财务监管目标，在制定财务监管目标的过程中，既要重视企业短期经营目标，也要侧重企业的长期发展目标，把制定财务监管目标作為财务监管工作开展的基本前提。同时国有企业管理者也认识到财务监管目标并不是一成不变的，也要结合现阶段市场发展的特点和规律，对财务监管目标进行适当的调整，保证财务监管目标的准确性。

其次，确定财务监管的工作内容和范围。国有企业可以从各个部门的工作岗位职责入手，对各部门主要财务管理工作职责进行梳理分析，准确找出财务监管工作的关键内容和核心环节，并列出与财务监管工作相关的事项清单，具体包括财务监管工作的检查内容、检查频率、评估标准等，这样才能抓住财务监管工作的重点，提高国有企业财务监管工作的全面性和可操作性。

最后，构建完善的财务监督评价制度。国有企业要对财务监管工作完成情况进行科学合理的评价，把财务监管工作与部门员工的工资绩效和业绩考核相挂钩，对财务监管的各项指标和权重进行明确，调动起部门员工参与财务监管工作的积极性。

（八）正确处理三方面关系

国有企业在开展财务监管工作过程中要正确处理以下三方面的关系。

首先，国家与国有企业之间的关系。监督国有企业贯彻和执行中央八项规定精神、各类税费计缴、申请和使用政府补助等方面的情况，避免国有企业在生产经营过程中出现乱用财政资金的问题。

其次，正确处理好银行与国有企业之间的关系。监督国有企业对银行信贷资金的取得和使用，各类融资募集资金的实际使用情况和使用效益，促进实体经济的快速发展。

最后，正确处理国有企业与社会之间的关系。监督国有企业高管薪酬及公务用车等履职待遇、职工工资核算和发放、社保和公积金缴纳等，助力居民收入分配更加公平。

五、结语

综上所述，有效的财务监管与国有企业的长期发展密切相关，可以为规范国有企业经营行为、保证国有资产安全性等提供保证，因此国有企业的管理者要从自身财务监管工作的不足之处入手，采用合理的对策来不断完善财务监管工作，保证财务监管的执行力度，这样才能充分发挥出国有企业财务监管的重要性作用，降低国有企业财务管理风险，为国有企业有序稳定发展提供重要保障。

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（作者单位：侯小芳，哈尔滨工业大学；吴健豪，哈尔滨工业大学资产经营有限公司）