智慧财务系统下医院预算管理实践与探索

王可可 黄颖颖 王哲

2010年发布的《医院财务制度》（财社〔2010〕306）号要求医院要实行全面预算管理。《管理会计基本指引》于2016年发布，进一步指出：“单位应基于业财融合应用管理会计，提高信息质量以便提供管理决策支持。”预算管理作为管理会计的重要内容，是实现业财融合的重要途径。《国务院办公厅关于推动公立医院高质量发展的意见》（国办发〔2021〕18号）指出，提升公立医院高质量发展新效能要加强预算管理。国家出台了一系列政策用于指导预算管理工作，由此可见预算管理工作的重要性。本文以F医院为例，详细介绍了如何借助智慧财务系统做好预算管理，以期为公立医院开展预算管理工作提供借鉴经验。

F医院预算管理现状及存在的问题

F医院是委省共建，集医、教、研、防、管于一体的三级甲等心血管病专科医院。自2017年建院以来，F医院借鉴其他医院经验，探索全面预算管理，制定《全面预算管理办法》等多项规定，成立预算管理委员会决策机构，设立负责日常预算管理工作的办公室，按照预算项目专项设立相应的归口管理部门，组织架构层级清晰。借助手工Excel表中登记的预算执行情况和HERP，定期分析预算执行情况。但是由于医院的信息化应用不足，F医院预算管理缺乏精细化，无法为管理者提供决策支持。

F医院预算管理中存在的问题

一、预算编制方面

F医院预算编制过程缺乏科学性。F医院预算编制采用定额+增量分析的范式，诸如“三公”经费等公用经费以定额为基础；重大项目预算的编制，往往缺乏项目可行性研究报告。预算内容编制不完整，在实际工作中，重视业务支出预算编制，轻视财政、科教等专项经费支出预算的编制，从财务账上可以看出财政项目盈余、科教盈余较大，财政、科教存量资金库存较高，造成资源的浪费。

二、预算执行方面

由于預算管理各个方面未纳入信息系统管理，预算缺乏刚性约束，执行效力低下，导致预算执行率存在较大偏差。

三、预算调整方面

对于未纳入年初预算的业务，往往为紧急事项，存在未经过规范的预算调整审批手续便开始执行，导致预算缺乏约束力。随意调整和超预算现象较多，致使预算管理流于形式。

四、预算考核评价方面

F医院未建立有效的考核评价体系，预算执行与绩效脱节，导致预算执行中缺乏动力，员工积极性不高。

基于智慧财务系统的医院预算管理实践

为贯彻落实国家政策要求，真正落实全面预算管理，F医院积极创新预算管理模式，于2021年3月在成熟软件的基础上，定制开发了智慧财务系统，用于开展全面预算管理工作，提升医院预算管理水平。系统涵盖“预算管理、报账平台、影像管理、银医直连、电子档案”等多个模块，其中的预算管理模块设置预算编制、预算执行、预算调整、预算考核等各个环节。

一、预算编制

F医院预算编制分为医院战略规划、编制流程两个部分。医院年度目标是预算编制的首要环节，F医院年度目标是根据医院长期战略规划，综合医院历史数据及外部因素和上级主管部门要求制定。遵照以收定支的预算编制原则。收入预算的编制是在战略发展规划的指导下，结合外部环境比如新冠疫情的影响，考虑业务量的风险点和增长点，制定收入预算的变动趋势，最终测算出医院年度总收入，此项工作由财务部门和医务部门配合完成。F医院的支出预算编制流程是将各科室、各归口管理部门的计划和预算填报等信息进行汇总、整理，进而借助智慧财务系统内置的信息平台整理、优化医院预算，最终达到预算管理标准化。即在医院总体目标的指导下，各科室根据财务部门下发的预算编制指引，根据年度工作计划，结合历史经验，编制各科室预算，预算汇总后上报至业务主管部门，由其进行合理性判断，验证通过即可上报至财务部门汇总，未通过则返回科室进行调整并重新上报，直至通过审核。重大专项预算由归口管理部门结合项目可行性计划进行编制。各项数据经过层层汇总形成院级总预算。最终通过党政联席会审议，F医院预算执行“两上两下”程序。

二、预算执行

借助智慧财务系统，F医院可以将各执行科室、归口管理部门、财务部门实现集成，预算管理实现全方位监控，特别是加强事前、事中、事后控制，以规范预算的执行。F医院预算执行分为预算审批、预算控制、预算分析和预算调整四个部分。

（一）预算审批

在智慧财务系统中，传统的人工报销审核业务转换为信息化严格控制，预算余额制约着各项支出审批事项，如果审批金额超出预算金额，系统将自动提示无法提交报销单，通过信息系统控制不但规避了传统线下审核的财务风险，也杜绝了上级领导滥用职权命令下级违规审核的现象，很大程度上保护了财务审核人员。借助信息化，梳理各类报销事项，建立符合医院管理的各类报销单据，从而进一步规范报销流程，控制报销金额及事项，全面提升医院预算管理水平。移动智能审批的应用，使得审批流程公开、透明、及时，业务经办人可以随时查询审批进度，极大提升了职工的满意度。

（二）预算控制

在预算正式批复后，财务部门下达预算，将各科室预算导入智慧财务系统，并设置预算控制的规则，充分发挥预算管理的控制功能。首先，根据报销的业务类型选择相应的报销单据，在填报报销事项时需选择相应的预算，申请时自动关联，可根据管理需要设定科室总额预算管理或者科室分项预算管理。其次，根据业务环节审核和财务审核将审批流程内置于系统，报销申请发起后，报销单据将根据系统设定进行流转。最后，通过在系统中设定角色管控，并借助CA认证，确保电子审批的有效性、安全性。在智慧财务系统中，F医院在报销填单方面实现了预算超前控制，比如在差旅业务实际发生前需要提交出差审批单，将目的地填入系统中后，系统可自动根据内置于系统的差旅费报销管理办法，结合经办人的职称信息自动计算出行预算，若科室预算不足，则出现超预算提醒，避免出现差旅业务实际发生后超出预算而无法报销的现象；预算管理模块与合同模块互联互通，根据合同管理模块中维护的付款进度，通过数据的交互，在合同生效并维护信息之后，即对预算管理模块中涉及的合同专项资金进行冻结，避免资金的挪用和占用。同时开通审批短信提醒功能，为员工定制待办事项短信提醒，超出预定时间将定时推送，加快审批进度；每份报销单据设置全流程日志记录，可便于查询报销进度，并促使审核人员掌握审批周期时长。预算管理自实现信息化以来，极大地节省了人力和物力，真正将时间还给患者，有效降低了人力成本。

（三）预算分析

内外部环境的变化影响着预算的执行，F医院根据业务管理需要，制定了预算分析一系列财务报表，可及时查询各部门预算执行情况，通过分析异常，并作出及时调整。

（四）预算调整

传统模式下预算调整采用的是线下审批的方式，大大制约了医院预算的执行效率，智慧财务系统中开发的预算调整接口，可将经过审批的调整预算关联到最初的预算，从而实现预算的动态化调整，避免出现管理和业务脱节的现象。

三、预算考核

F医院往年的全面预算管理效力低下，最重要的原因就是缺乏考核机制。从整个预算管理过程可以看出，加强预算考核可促进预算编制的科学性、完整性，加大执行力度；考核结果作为安排下一年预算的参考依据；为医院统筹考虑资金资产和业务活动提供数据支持。为此，F医院将预算执行结果和绩效考核系统进行对接，制定相应的奖惩措施，激励员工提高预算编制水平，加大预算执行力度。

总结与展望

F医院构建的基于智慧财务系统全流程的医院预算管理平台，是在全面预算框架的基础上，以智慧财务系统为实现手段，通过建立业务接口信息，实现了政府会计信息自动化的管理目标。自项目实施以来，预算管理效果显著提升，通过智慧财务系统的应用，融合预算管理、绩效管理，推进医院战略目标实现，打破信息孤岛，降低医院运营风险。同时，预算管理水平的提升并不是一蹴而就的，信息系统的建设需要周期，实现预算管理的全流程覆盖更是需要其他系统的配合，要分阶段分步实施。随着大数据、智能机器人、云会计的不断发展，对管理水平的要求也随之提高。财务人员不仅要懂业务，还要懂信息。医院要具备互联网共享共赢的理念，借鉴国内外先进的预算管理经验，进一步探索预算管理新模式，真正实现预算管理全过程的信息化控制，增强医院综合实力。［基金项目：河南科技智库调研课题（HNKJZK-2024-80B），河南省医学科技攻关计划软科学项目（RKX202302004），河南省医院管理创新研究课题（HNYGCX-2023-07B），河南省医学科技攻关计划软科学项目（RKX202302012）。作者单位：1.阜外华中心血管病医院；2.河南省人民医院］