基于全面预算管理的绩效评价体系研究

田甜

一、引言

随着改革工作的不断推进，企业对内部财务管理模式进行了优化，管理内容和以往大不相同。从宏观层面来说，预算绩效管理优化可以帮助企业改善财务管理能力，同时也可以让企业意识到财务管理的真正功能。所以，怎样将改革工作落实到位，保证财务管理效果符合预期，是当前国内企业的重中之重，管理人员必须予以高度关注。因为相关财政体制的实施，想要改善服务水平就必须积极改善财管形式，主动成为市场竞争中的一员，将成本费用控制在最低水平，并找出现有内控机制中的问题，第一时间做出整改。只有将财务管理的功能展现出来，才可以增加企业的经济收入，提升其财管能力。企业必须参照财务制度开展工作，填补管理制度中的漏洞，为财务管理改革目标的实现奠定基础，从而确保后续工作可以正常推进。

二、预算管理绩效考核相关理论概述

1.全面预算理论

在此次研究期间，全面预算理论发挥着关键作用。随着市场经济水平的提升，服务改革也被提上日程，企业处境出现了明显转变。组织通过资金运作等活动，形成了完整的管理制度，并采取财务管理的形式配置内部资金，提升资金利用率的过程被称为预算绩效管理。一般来说，在财务管理期间，企业职能主要分为以下几种：首先，针对资金开展筹备管理工作；其次，资金投资管理；再次，实施跟踪资金营运效果；从次，将成本管理落实到位；最后，全面分析财务现状。对企业而言，其在内部管理活动中占据着主要地位，所以，必须提前构建健全的财务管理制度，制订合理的执行计划。除此之外，市场规律也影响企业财务管理，但却没有得到国内企业的重视。之所以出现这一现象，主要是因为传统观念的制约，并且和企业资金获取模式也密切相关。

2.预算绩效考核理论

企业需要严格落实财务管理，以得到相关财务资源，实现效益最大化。本文按照该理论内容，了解了和预算绩效管理存在关联的一系列研究成果，并开展了分析工作。根据当前现状，从管理层面出发，找出了财务管理模式中的不足之处。本文探讨了导致相关问题出现的关键原因，并结合问题特点，制定了诸多有效的改善策略，如针对财务管理开展优化工作、增加融资渠道的多样性、将风险防范工作落实到位、详细记录核算信息、将成本核算贯彻到活动的所有阶段、制订全面的固定资产管理计划等。

三、企业预算管理绩效评价实证分析

1.HP法基本原理

（1） 建立递阶层次结构

运用HP法，首先，必须对决策问题进行界定，遵循层次化等原则，构建单独的递阶层次结构。这一结构应该分为以下几种层次，如措施层、目标层等，分别代表三级和一级指标。

（2） 构造判断矩阵并赋值

将递阶层次结构作为依据，便能夠轻松建设判断矩阵，详细步骤如下：在专业人士的帮助下确定关键元素，并根据重要程度进行赋值，数值在1到9之间。

从公式中可知：w（k-1）代表第k-1层元素的最终分值；

wn（k）代表第k层第n个元素的最终分值；

P（k）代表第k层权重向量。

（5） 构建评语级

制定不同的评语级别，并划分分值：

①若w（k）的数值在0.2以下，说明管理绩效不乐观；

②若w（k）的数值在0.2到0.5之间，说明管理绩效处于正常水平；

③若w（k）的数值在0.5到0.8之间，说明管理绩效处于较高水平；

④若w（k）的数值在0.8以上，则说明管理绩效已经达到了优秀等级。

2.企业预算管理绩效评价

根据企业当前现状，全面预算管理主要分为预算准备、执行和考评等步骤。在开展绩效评价工作时，也必须从综合层面出发，结合不同环节的特点和要求做出思考。

通过HP法确定所有三级指标的重要程度，并在此基础上，计算出和年份数据之间的乘积，获得最终的总和，使用X2i表示，也就是三级指标对上级指标的影响参数。以二级指标为例，则可以重复上述步骤，确定其对一级指标的影响参数，以此来得到企业全面预算管理绩效评估的结果。

3.实证研究结果

（1） 缺乏足够的激励

综上所述，在企业发展期间，不管是预算管理还是绩效评价，都是至关重要的一部分，能够对企业发展造成直接影响，从而维持企业的正常运行。但根据当前现状，随着新经济时代的来临，企业运营制度的问题也随之显现出来。从宏观层面来说，问题分为以下类型：第一，在实施奖励措施的过程中，企业未曾结合自身现状选择实施方法。再加上奖励体制存在漏洞，所以，想要保证实施效果完全符合预期并不现实。如果不能及时做出调整，将会导致该体制丧失公正性，绩效评价也会受到影响，最终导致预算质量大幅度下滑。第二，物质奖励流于形式。在实际奖励期间，需要先掌握员工情况，在了解员工需求的情况下，结合员工岗位特点选择合适的奖励措施，包括物质、精神等奖励类型，保证所有奖励落实到位。否则，不仅不能调动内部人员的工作积极性，也无法对人员需求予以高度满足。随着时间的流逝，便会引发大家的负面情绪，进而导致严重的人员流失现象。

（2） 全面预算管理机制不够完善

根据当前现状，企业还没有构建健全的全面预算管理运营系统，问题层出不穷。值得一提的是，内部管理人员对全面预算工作的认知还停留在表面，在很大程度上降低了管理效率，延长了预算编制时间，甚至还会出现预算结果脱离实际的现象，影响企业管理工作的正常推进。若全面预算管理过于敷衍，最终也只能流于形式，对企业的运营安全构成威胁。

（3） 缺乏绩效考核方案

在开展预算工作时，为了避免产生严重问题，企业一般会选择操作难度不高的方法。若是预算内容和企业战略并不相关，再加上奖惩工作流于形式，所以，绩效评价结果也会产生一定的偏差，无法确保预算管理效果达到要求。

在企业发展期间，若能够将考核制度落实到位，全面预算管理便可以得到充分保障，在不影响运营的情况下帮助其顺利实现发展目标。但现如今，很多企业还没有制定完整的绩效考核体系，周密性远远低于要求。没有根据企业运营的阶段，迎合时代风险调整体制内容，导致考核体系和时代脱节，无法为企业提供实质性的帮助。在企业运营过程中，一直将预算分析放在首位，对制度质量的关注程度不高，所以，并不能保证制度内容的科学性，使用效果更是大打折扣。总之，多数企业绩效考核水平还处于相对落后的阶段，考核体系不完善，必须及时整改。

（4） 缺少相应的目标规划

在实施全面预算管理的过程中，必须对工作目标进行明确的界定，结合内部人员需求，打造舒适的工作环境和氛围，开展绩效评价工作。但从实际情况来看，大部分企业并未意识到这一工作的重要性，导致目标模糊不清，不仅阻碍了运营活动的开展，发展也因此停滞不前，无法在市场上占据先机，甚至还有可能出现生存危机。除此之外，随着时间的流逝，一线人员的工作积极性也会消失殆尽，产生怠工行为。若不能及时做出整改，奖惩制度也会受到影响，无法发挥真正功能。综上所述，从宏观层面来说，只有提前界定实际的工作任务和目标，企业才可以实现有效的绩效管理。

只要绩效评价环节出现问题，内容和企业战略的关联性不大，便会导致企业管理成本上升。因此，在选择评价方法的过程中，应该先做好方案优化工作，防止在工作期间出现问题，导致活动时间延长，对后续预算管理等环节造成负面影响，无法和绩效考核等衔接到一起。以全面预算管理为例，专业管理人员并不多，且财务部门必须承担多方工作，使得预算管理效果无法达到预期水平。企业应该根据以往专业经验，结合预算管理要求制定科学的发展战略。若这一工作不能落实到位，预算结果便会产生严重偏差，进而影响判断，导致做出不合理的决策。在此背景下，绩效评价体系也不再具备任何价值。

四、企业预算绩效管理的策略

1.改善激励制度使其能够发挥更大的作用

在企业发展期间，领导人员必须对考核工作予以高度关注，了解其实际作用，并在此基础上采取优化措施。在编制奖励计划的过程中，第一，应该先将内部调查工作落实到位，联合企业现状做出思考，并对不同部门需求进行全方位的分析，掌握所有内部人员的真实诉求。除此之外，也必须针对奖励价值开展整改工作，以此调动大家的工作积极性，改善整体的工作水平，帮助员工形成正确的工作态度。第二，在实施计划时，领导人员必须从宏观层面选择实施方法，将考核制度和奖励工作连接到一起，找出现有奖惩体制中的缺陷，并及时予以整改。在后续应用过程中，该体制能够有效提升激励效率，让员工主动投入到工作之中，为全面预算管理的落实奠定基础，保证绩效评价结果不会产生偏差。

与此同时，在企业的绩效评价中应当持续更新奖惩体制，当适时地运用物质奖励和精神表扬来鼓励表现出色的员工，从而使员工激情饱满地投入到工作当中，同时可以提升员工对企业的归属感。要批评教育部分态度消极的员工，如果员工不能及时改进，为了确保团队的品质，应当辞退这类员工。

除此之外，在开展绩效评价工作时，企业也需要意识到奖惩体制改革的重要性，将精神、物质激励等措施结合起来，调动员工工作的积极性，同时也能够增强员工的认同感和信任感。若员工的工作态度存在问题，也必须及时采取惩罚措施。若员工依旧不悔改，则出于对团队品质方面的考虑，可以予以辞退处理。总之，企业需要建立完整的绩效评价系统。

2.健全對企业全面预算管理工作的组织管理体系

在企业运营期间，应该要将重心放在组织管理层面，而全面预算管理则是其中至关重要的一部分。根据企业实际运营情况，要将该工作贯彻到机构优化等活动之中。首先，应该提前对部门和人员职责进行详细的划分，打造高水平的管理队伍，编制科学的工作计划，并将执行工作落实到位，联合所有部门和人员的力量发挥这一方案的作用，同时在其中确定主要责任人，说明违规行为需要承担的一系列后果。其次，企业内部负责预算编制与管理职责者，要高度重视这方面的科学效应，在全方位掌握企业经营现状的基础上建立全面预算管理体系，综合运用差异化手段来编制预算。目前，可供选择的预算编制方式有作业基础预算、滚动预算等，这样才能确保全面预算管理工作的科学合理。最后，企业在实际执行预算编制事项期间，必须认真审视预算平衡问题，尽其所能找准生产销售、实际收益和指标、总预算与预算项目之间的平衡点。

3.全面提升企业的绩效考核体系设计方案

绩效考核执行成效与整个绩效考核体系的设计水平存在紧密关系，正因如此，企业若要充分发挥绩效考核体系的价值，就要持续改善绩效考核体系，并要求相关部门严格执行绩效考核工作。企业可以从以下方面入手来改善绩效考核体系设计方案，找准绩效考核体系的四项工作原则。其一是可控性原则，简而言之即绩效考核体系必须与科学可行的绩效指标配套使用，便于考核人员客观掌握企业运营现状。其二是时效性原则，即企业在执行绩效考核工作期间，能以较高效率、较快速度以及较高水平完成绩效考核工作，并及时采取激励奖惩措施，如此便可取得较好的绩效考核成效，有效提高整个企业的经营效率。其三是分级评价性原则，之所以必须遵循这一原则，是该原则可以在保持较高绩效管理水平的同时分配具体考核责任。企业有必要在实施全方位预算管理期间科学分配绩效考核责任，形成对应各个部门及岗位的细致责任，此举有助于全方位提升企业管理质量。其四是公平性原则，公平性是现代企业经营管理的核心原则，能够确保绩效考核公平，直接关系着员工的工作心态，也与企业未来发展前景存在密切关系。有鉴于此，企业必须将公平性原则渗透到绩效考核全过程，巩固全体员工对企业的信任，有效激发员工工作热情和动力。企业在执行绩效考核工作时，不妨宏观审视整个绩效考核体系，以客户、财务、管理等角度为着力点，针对性优化企业管理方式。除此之外，企业还要选择最佳绩效考核形式，按部就班地完成整个绩效考核流程。

五、结语

因为国内经济形势的改善，企业竞争状况也不断加剧，且各种各样的行业和产业的发展都离不开预算支持，特别是当前市场经济环境下，企业发展面临着巨大资金需求缺口，预算支持对企业发展起着决定性作用。因此，在今后开展经济建设的过程中，要加强对企业全面预算发展的扶持和指导，采用科学的金融理论不断发展壮大金融市场。良好的经济发展环境是保证金融稳定性的重要前提条件，应建立一套与企业经济协调发展的金融市场机制和秩序，以不断促进金融健康发展，为企业注入源源不断的资金流。

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