基于战略导向的企业全面预算管理分析

鲍盛男

（山东宏鑫房地产开发有限公司，济南 250000）

1 引言

全面预算管理是企业财务管理工作中的重点与难点。财政部于2017 年发布了《管理会计应用指引第200 号——预算管理》等多项管理会计应用指引。随着相关政策的出台和执行，企业实施与改进全面预算管理的重要性不言而喻。战略管理是企业管理活动中的重点。加强战略管理，提升企业管理质量，是企业谋求高质量发展的重要抓手。传统的企业预算管理以目标利润为导向，存在一些短视行为，对企业的长期发展十分不利，阻碍企业长远战略的实现。基于战略导向的全面预算管理是将战略管理与预算管理二者有机融合，从而提高企业的管理水平。基于战略导向的全面预算管理，主要从企业战略目标的高度重新审视企业全面预算管理工作，通过整合财务、运营、市场等多个层面的信息，为企业提供全面的决策支持。本文对企业全面预算管理中存在的问题进行分析，制定合理的优化策略，以提升企业全面预算管理水平，实现企业长远战略目标，为企业高质量发展保驾护航。

2 基于战略导向的企业全面预算管理的重要性

基于战略导向的企业全面预算管理，就是依托企业的战略规划，并对战略目标进行细化分解，而后根据具体的指标体系明确全面预算管理的可执行目标，之后进行合理的资源分配，精准编制预算报告，并在预算执行中进行动态监测，合理评估预算执行效果，增强预算管理的实效性。全面预算管理与企业战略之间存在着密切的关联。一方面，通过将财务预算与企业战略紧密结合，企业能够进一步明确预算管理目标，进而合理分配资源，保障企业战略目标的实现；另一方面，基于战略导向的全面预算管理，可通过对企业内外部环境进行系统分析，合理制定工作计划。综合而言，基于战略导向的企业全面预算管理，通过将二者有效整合充分发挥合力，为提升企业核心竞争力提供基础保障。

3 基于战略导向的企业全面预算管理存在的问题

3.1 全面预算管理与战略规划脱节

目前，一些企业的全面预算管理与战略规划缺乏有效衔接，企业依旧将全面预算管理系统作为一个独立的系统，没有将其合理地融入企业的整体战略框架，这就使得预算与企业实际运营不协调，导致企业在资源配置、绩效评估和目标达成方面出现重大偏差，对企业的经营效果产生不良影响。特别是部分企业存在计划与预算“两张皮”的现象，企业的经营计划与预算目标匹配性不佳，导致预算目标与企业经营计划存在一定的出入，对预算的实施效果产生不良影响。此外，一些企业的预算管理往往受到短期利润追求的驱动，而忽略了对长远战略的考量，即企业为了应对市场竞争压力，可能过于专注于降低成本、提高短期利润，而忽视了技术创新、新品研发等长期战略性的投资，这会使得企业在未来市场变革中失去竞争优势。

3.2 预算组织结构设置不合理

部分企业的预算管理组织体系不够健全，预算工作机构较为松散，组织结构相对单一。全面预算管理主要由财务部门主导，财务部门以外的其他职能部门和人员很少参与预算工作，导致预算工作的重要性在企业中没有得到足够重视，这种组织结构设置缺陷会导致企业各部门之间沟通不畅。另外，一些企业的组织结构中缺乏负责预算监督的职能部门和人员，这就导致企业只注重预算编制，而忽略预算执行的问题，这种设置不当直接导致了参与全面预算管理的各个部门和员工无法清晰了解自己在预算工作中的职责，使得预算管理的各个职能不能相互衔接，工作流程不畅，从而妨碍了预算管理的有效展开，直接影响了预算管理的实际效果，在一定程度上影响了企业战略目标的实现。

3.3 全面预算管理的信息化水平不高

在全面预算管理中，各个部门的数据需要实现有效的整合和共享，以支持全面的业务决策。然而，由于信息系统之间的兼容性和互联互通性不足，数据流通受到限制，导致信息传递不及时、准确性不高，从而影响了全面预算管理的效果。同时，企业面临着信息化人才匮乏的问题，全面预算管理要求企业拥有高水平的信息技术人才，能够灵活运用先进的信息技术工具进行数据分析、预测和决策支持。然而，许多企业在信息化人才的培养和引进上存在滞后性，进而影响了预算管理的深度和广度。此外，当前信息安全风险日益突出。全面预算管理涉及大量敏感性数据的收集、处理和存储，一旦企业信息系统存在漏洞，可能导致重大信息泄露和损失。目前，一些企业还缺乏完善的信息安全管理机制，极易发生网络攻击和数据泄露的风险。

3.4 预算编制和执行不到位

预算编制和执行是全面预算管理的重要内容。一些企业在实际工作中，没有结合战略导向的要求优化预算的编制与执行工作，导致企业经营成本过高，不利于企业的可持续发展。首先，企业预算编制不合理。一些企业在预算编制方面存在预算编制内容不合理、编制方法单一等问题，具体体现在：一是企业预算编制内容只注重销售预算、采购预算等，对现金流量预算、资本支出预算方面的编制工作关注不足；二是企业预算编制方法较为单一，企业常常倾向于依赖历史数据和固定指标，而忽视了市场环境的快速变化和外部因素的影响，进而影响了企业在市场竞争中的灵活性。其次，预算执行不到位。现阶段，部分企业在预算执行方面存在诸多问题，主要包括预算执行工作落实不到位、执行监督力度薄弱等。一是部分企业没有立足实际，未结合企业整体战略对预算执行进行严格规定，致使企业中某些部门未能根据预算目标开展工作；二是企业对费用审批等方面的监督工作有所欠缺，无法确保预算方案得到有效落实。

3.5 缺乏完善的预算考评体系

完善的预算考评体系是保障预算管理能够得到长效实施的基础条件，有利于及时发现预算执行中存在的问题，并及时采取措施解决问题，从而提高预算执行效果。但当下，部分企业在全面预算管理实施中，依然面临考评体系不完善、考评指标设定不科学等问题。例如，企业仅仅依靠传统的财务指标进行考评，无法全面评估各项业务活动对企业战略目标的贡献。此外，在具体的预算考评实践中，缺乏相应的考评激励机制，不利于预算管理工作的有效实施，影响了企业全面预算管理工作的高质量开展。

3.6 缺少预算管理专业人才

缺乏专业的预算管理人才是目前部分企业面临的主要问题，直接影响了预算编制的科学性和准确性。实施全面预算管理需要综合考虑企业的战略目标、市场环境、竞争对手以及内外部变化等多方面因素，因此，要求财务人员具备较高的综合素质和专业素养，要求他们具备应对各项相关工作的能力，以确保预算管理工作能够有序进行。然而，一些企业存在专业人才短缺难题，使得预算管理工作变得十分艰难。因此，为了保障预算管理工作的顺利推进，企业必须加强对预算管理专业人才的培养和引进，以保障预算管理的有效实施。

4 基于战略导向的企业全面预算管理的优化策略

4.1 坚持战略导向，明确目标定位

首先，企业应引入平衡计分卡作为衔接全面预算管理与战略的重要工具，重点关注财务、客户、内部流程等多个维度的指标，将企业战略转化为具体的操作性目标。通过利用这一管理工具，企业可以将战略目标与预算计划紧密结合，形成一个有机的管理框架。同时，将全面预算管理体系融入战略框架的过程中，应注重企业文化的建设，明确员工的责任与义务，让每一位员工理解企业的战略目标，并为这一共同目标的实现齐心协力、共同奋斗，保证企业全面预算管理工作的有效实施。其次，企业的全面预算管理应坚持战略导向，明确目标定位，通过深入分析市场趋势、竞争格局以及内外部环境变化，企业能够更准确地把握机遇和挑战，从而为全面预算管理奠定坚实基础。此外，基于战略导向的全面预算管理应注重企业的长期关键指标，如新产品开发、市场扩张等，全面提升预算编制的针对性和实用性。同时，在编制预算的过程中，企业要确保资源的投入符合整体战略布局，避免资源分散、重复，提高资金利用效率，保证每一笔支出都是为了确保企业战略目标的顺利实现。

4.2 健全全面预算管理组织体系

企业的预算组织结构是否完善直接影响了全面预算管理的实施效果。因此，企业应将战略管理与全面预算管理有机结合，在传统的预算管理组织结构上进行拓展，设计基于战略导向的企业全面预算管理组织体系。全面预算管理组织体系通常包括4 个主要层次：战略决策机构、预算决策机构、预算工作机构和预算执行机构。在设计中，必须明确这些机构的地位、工作内容、形式和程序，处理好机构之间的工作关系，同时，充分考虑各机构的责任并明确责任人，以确保全面预算管理组织体系的顺利运行。

4.3 加强全面预算管理的信息化建设

加强全面预算管理的信息化建设是企业开展全面预算管理的关键一环，有利于提高管理的精细度和数据的准确性，从而更好地支持企业战略目标的实现。首先，企业应完善预算管理信息系统，整合企业各个部门的数据，实现信息共享。同时，应提升预算管理信息系统的灵活性和可扩展性，以满足不同层级和业务单元的特殊需求。其次，引入先进的数据分析和挖掘技术，企业能够更全面地理解市场动态、客户需求以及内外部环境变化，为预算的编制提供更为准确的数据支持。最后，强化信息系统的安全性，由于预算管理涉及大量的数据，包括财务信息、业务计划等，因此，应确保信息系统具备高度的安全性，采用先进的加密和防护技术，以防范潜在的信息泄露和安全威胁。

4.4 有效落实预算编制和执行工作

有效落实预算编制和执行工作是全面提升企业预算管理质量、落实企业战略目标的重要内容。首先，企业需要建立明确的战略目标和业务计划，将其转化为可量化的预算目标和指标。在预算编制阶段，企业应基于“公开性、完整性、稳健性”原则，充分考虑市场环境、竞争对手、行业趋势等外部因素，同时，结合内部资源，合理编制预算方案。例如，一些企业将预算编制流程划分为信息采集、内部预算编制、预算审批等环节，确保了预算编制的合理性，使得企业预算编制更加符合企业战略导向要求。其次，企业应采取多种编制方法相结合的方式进行预算编制，提高预算的合理性和适用性，同时，在预算编制完成后要从企业发展战略视角对方案进行审核，以保证预算编制的合理性。最后，为提升预算执行水平，企业需要建立有效的预算执行监控机制。例如，企业通过利用信息化技术手段对预算执行过程进行实时监控，定期对预算执行情况进行评估和分析，及时发现偏差和问题，并采取相应的调整措施，进而缩小预算执行与预算目标的差异，保证各项工作的有序进行。

4.5 完善全面预算管理考评体系

首先，将预算考评与业绩评价相融合。企业可通过将预算考评与业绩评价相融合，建立一个全面的管理框架，覆盖财务、运营、市场等多个方面。考评体系不仅关注财务预算的完成情况，还应考虑与业务运营、市场推广等方面的关联，确保企业战略的全面实施。其次，预算考评目标与战略目标统一。预算考评目标应该与企业制定的战略目标对齐，确保各项预算指标能够真实反映战略实施的效果。通过将这二者统一，企业能够更好地衡量预算是否符合整体战略方向，从而调整预算策略，使之更符合市场需求。此外，应建立科学的指标体系，明确各项考评指标的权重和评估方法，确保评价结果客观准确。

4.6 引进专业人才，推动全员参与

企业培养和引进专业人才是提升预算管理水平的关键内容之一。首先，企业应加强预算管理人员的培训工作，培训内容应涵盖专业知识、实践技能等方面，确保人员的综合素养得到全面提升。其次，企业应加大专业人才的引进力度，企业可以通过招聘具有财务、战略规划、市场分析等专业背景的人才，为预算管理团队注入新鲜血液。最后，企业要积极地推动全员参与全面预算管理工作，建立起一个全员参与的预算管理文化，让每个员工都意识到自己在预算管理中的责任和义务。激发员工的积极性和创造力，鼓励他们参与预算编制、执行和监控过程中的讨论并提出建议，增强预算管理的准确性和可执行性。

5 结语

综上所述，基于战略导向的企业全面预算管理是综合性、多维度的管理工作，要求企业全面预算管理与战略目标始终保持一致，充分发挥战略管理在全面预算管理过程中的指导作用，促进企业战略目标的顺利实现。通过将战略目标融入预算管理过程，企业能够更加有效地对资源进行分配，提高决策的准确性和灵活性，通过制定符合企业长期战略规划的预算，企业能够更好地应对市场变化，灵活调整资源配置，提高市场竞争力。总而言之，基于战略导向的企业全面预算管理不仅是一种管理方式，更是企业实现长期可持续发展的战略路径。通过不断优化预算管理体系，进一步提升企业的全面预算管理水平，企业能够更好地应对外部挑战，实现企业的健康可持续发展。