欧盟碳关税对五金外贸企业的影响

叶珍玉

【摘要】欧盟碳关税即欧盟碳边境调节机制（以下简称“EU CBAM”）于2023年10月1日进入实施过渡期，2026年正式实施，势必对中国外贸企业产生重大影响。文章以G公司为例，分析EU CBAM对企业的影响，提出应对建议。

【关键词】欧盟碳边境调节机制；五金外贸企业；碳排放；碳排放交易体系

【中图分类号】F812.42

一、EU CBAM的背景和目标

气候变化是全球面临的重大挑战之一，为了应对气候变化，各国已经参加了《巴黎协定》，要求各国采取行动减少温室气体排放，并努力实现碳中和。欧盟27国在1990年实现了碳排放达峰，峰值为44亿吨的排放量。此后，欧盟一直在努力减少碳排放，到了2019年，欧盟当年二氧化碳排放量已经下降至33亿吨，比1990年峰值时期减排约24.3%的水平。为了进一步减少温室气体排放，欧盟提出了更具有挑战性的目标。歐盟承诺到2030年将温室气体排放减少50%，2050年实现碳中和。为了实现这个目标，欧盟制定了包括提高可再生能源比例、推动零碳排放车辆的普及、加强碳排放交易等，来实现温室气体排放的大幅度减少，以应对全球气候变化的挑战。

加强碳排放交易是欧盟减少碳排放的重要手段。对欧盟内部应用欧盟排放交易系统（以下简称“EU ETS”），自2005年启动，设立了一定数量的排放配额，并将这些排放配额分配给涉及该系统的企业。如果企业将其有害气体排放量保持在低于原有排放水平，排放量下降，则可出售未使用的排放配额以获得收益；如果企业将其有害气体排放量超过了其已获得分配的排放额度，企业需要购买额外的排放配额以弥补差额。对欧盟外部启动EU CBAM，防止企业通过向低碳排放国家转移其生产（碳泄漏）来逃避欧洲联盟已实施的排放减少目标。

二、EU CBAM的进程及计算方式

EU CBAM覆盖钢铁、铝、水泥、化肥、化工（氢）、电力等6大门类多种产品。2023年10月1日启动，2026年正式实施。2023年10月至2025年12月为过渡期，在过渡期间，企业只需履行报告义务，不需要为此缴纳费用。2026年1月1日起，企业不但要报告每年进口应税产品的碳排放数据，还要支付一定比例对应的碳排放费用。从2026年到2034年逐年强化，推进速度将与EU ETS中免费配额逐步取消的速度保持一致。EU ETS也将从2026年开始削减免费配额，直到2034年全部取消。

EU CBAM核算范围包括直接排放和间接排放。目前直接排放涵盖了上述六大门类，间接排放为水泥、化肥、电力三大类。在过渡期结束前，欧委会将重新评估是否对钢铁产品征收间接排放碳税。

进口到欧盟的应税产品，其生产产生的每吨碳排放量，在进入欧盟时都需要购买一张EU CBAM凭证。EU CBAM凭证价格由欧盟依据EU ETS中碳排放在其平台上收盘价的平均价格计算得出。

具体计算公式如下：

EU CBAM碳关税=EU CBAM证书价格×碳排放量=（EU ETS碳排放交易系统价格-进口产品原产国碳排放交易系统价格）×（产品碳排放量-欧盟同类产品获得的免费配额）

当进口到欧盟产品的碳排放量不确定时，则使用EU CBAM默认值。

三、EU CBAM对中国外贸的影响

EU CBAM对中国外贸的影响是多方面的。由于EU CBAM目前的征收范围仅涉及钢铁、铝、水泥、化肥、化工（氢）、电力等六大类产品，该六类产品占中国出口到欧盟产品的比例较低，因此EU CBAM对中国外贸的宏观影响非常有限。同时，由于各国出口同类产品的实际碳排放强度不同，因此不同的国家对于同一类出口产品的EU CBAM等值关税也有所不同。EU CBAM的实施将对钢铁、铝、塑胶等产业的产品出口造成影响。这些行业的出口产品可能会因为碳排放的增加而面临更高的碳税，从而影响其在欧盟市场的竞争力。然而，EU CBAM的征收经验对我国相应政策的设计具有借鉴意义。EU CBAM机制产生的碳税可能对我国相关出口行业产生冲击，但也可能促使企业加大对低碳技术的研发投入，推动技术转移和创新。此外，EU CBAM的正式实施也可能引发贸易伙伴的报复性措施，加剧国际贸易紧张局势。总的来说，EU CBAM对中国外贸的影响是有限的，但其对特定行业和产品的影响不容忽视。中国需要密切关注欧盟碳关税的发展动态，及时调整出口策略，加强低碳技术研发和应用，以应对可能的挑战。

四、主要国家减少碳排放目标以及征收碳关税的可能性分析

中国已经提出了“3060”目标，即到2030年前实现碳达峰，到2060年前实现碳中和。这一目标体现了中国对于全球气候变化所承担的责任和承诺。2021年7月，中国的全国碳排放权交易启动，目前覆盖了电力行业。这个体系的建立是实现碳排放减少目标的重要手段之一，通过市场机制促进减排效率的提高。中国尚未宣布碳关税的计划，随着各国对于减排的共识不断加强，以及其他国家如欧盟已经开始实施，中国可能会考虑采取类似的措施来减少碳排放。

美国承诺到2025年将2005年水平的温室气体排放量减少26%～28%。现任总统拜登提出到2030年将温室气体排放量减半，并到2050年实现净零排放。美国暂无统一的碳排交易市场，但许多美国州和地区已经采取了碳排放交易制度，如加州碳排放交易系统作为美国最成熟的碳市场，实施了一套包括电力、工业和燃料分配部门的碳排放交易体系。美国正在考虑实施碳关税，这是一种对高碳排放产品征收的税费。根据提案，从2024年开始，美国将对碳排水平高于基准的产品征收碳税。初始税率为55美元/吨，之后每年将按照通货膨胀率叠加5%进行上浮。征税范围将从21个行业的产品开始，逐步扩大到下游制成品。

日本在2020年宣布了温室气体排放量挑战目标，即到2030年减排50%，同时，日本也提出了到2050年实现碳中和的长远目标。这些目标表明日本在应对气候变化和减少碳排放方面的决心。为了实现该目标，日本采取了推广可再生能源、发展低碳技术、提高能源效率等措施。日本自2012年起实施了“全球气候变化税”，这是在原有的石油煤炭税之上额外征收的税种，目的是为应对全球变暖提供资金支持。当前的税率是每吨化石燃料征收289日元，这一水平相比于欧洲某些国家来说较低。日本作为岛国，资源有限，大部分物资靠进口，目前没有明确的政策是否会征收碳关税，但考虑到各国对气候变化态度，以及日本政府的决心，征收碳关税的可能性是存在的。

英国在应对气候变化和减少碳排放方面设定了雄心勃勃的目标。英国政府已经承诺到2050年实现碳中和，即通过各种手段抵消其产生的所有碳排放，以应对全球气候变化。为了实现这一目标，英国政府计划采取改善能源效率、推广可再生能源、发展低碳交通等措施。这些措施将有助于减少交通领域的碳排放，进一步推动英国的减排进程。英国政府表示，从2027年起，英国将针对部分产品征收新的碳进口税，以帮助保护国内企业免受来自气候政策不太严格的国家的廉价进口产品的影响，适用于铁、钢、铝、化肥、氢、陶瓷、玻璃和水泥等行业的碳密集型产品，与欧盟碳关税机制相似。

印度作为全球人口最多的国家之一，同时也是一个快速发展的经济体，其碳排放量在近年来持续增长。印度政府在应对气候变化方面采取了积极的态度。印度总理莫迪提出了到2070年实现净零排放的目标，并计划到2030年将碳排放总量减少10亿吨。此外，印度还计划到2030年将50%的电力来自可再生能源，并将碳排放强度相比2005年降低45%。这些承诺体现了印度对于全球气候变化问题的责任感和参与度。由于印度的发展需求和经济增长压力较大，其减排目标的设定可能相对较为宽松，同时也面临着一些挑战和限制，因此近期印度实施碳关税的可能性不大。

五、EU CBAM对G公司的影响分析

G公司专注于手工具、电动工具等五金产品的开发、生产和销售，业务主要集中在全球工具消费领域，包括中高档手工具和电动工具等产品的开发与销售。这些产品通常用于家庭、工业和专业市场，满足不同用户的需求。公司已有30多年的手工具生产和销售经验，通过并购等方式已在东南亚、欧盟、美国建立多个生产基地，逐渐转型为品牌化、多元化和全球化的企业。

G公司产品的90%以上均为外销业务，欧洲市场和北美市场为公司最主要的产品销售市场。欧洲市场对于手工具、动力工具等产品的需求较高，G公司积极开拓欧洲市场，市场占有率高。G公司注重产品的环保和安全性，与欧洲市场需求高度契合。G公司与多家北美知名零售商和分销商建立了长期稳定的合作关系，产品销往美国、加拿大等国家。在北美市场，G公司注重产品品质和创新，不断提升产品的竞争力。

根据欧盟2023年5月16日公布的EU CBAM英文版官方公报附件1征税清单（ANNEX I：List of goods and greenhouse gases）和G公司出口产品进行比对分析，G公司2023年度出口产品涉及的海关编号前四位与EU CBAM征税清单相符的主要有以下产品：

1.7308：钢铁结构体及其部件；上述结构体用的已加工钢铁板、杆、角材、型材、异型材、管子及类似品。

2.7318：钢铁制的螺钉、螺栓、螺母、方头螺钉、钩头螺钉、铆钉、销、开尾销、垫圈及类似品。

3.7326：其他钢铁制品。

4.7601：未锻轧铝。

5.7604：铝条、杆、型材及异型材。

6.7606：铝板、片及带，厚度超过0.2毫米。

7.7607：铝箔，厚度（衬背除外）不超过0.2毫米。

8.7608：铝管。

9.7612：盛装物料用的铝制桶、罐、听、盒及类似容器，包括软管容器及硬管容器，容积不超过300升，不论是否衬里或隔热，但无机械或热力装置。

10.7616：其他铝制品。

经分类分析G公司2023年出口产品美元统计金额，上述出口产品收入占比低于公司出口收入的5%，占比较低，经核实上述产品的出口区域分析，出口欧盟的产品金额占G公司当年出口收入的比例低于0.5%，影响很小。这与EU CBAM的征税对象主要为生产原材料以及G公司出口主要产品为五金机电工具完全相符。

六、应对建议

综上分析，现阶段EU CBAM政策对G公司出口影响很少，但随着国际社会为应对气候变化、减缓全球变暖趋势所设定的具体目标逐渐深入，各国均制定节能减排目标，而G公司作为出口收入占90%以上的重要五金工具出口企业，势必面临各国日益趋紧的各类碳关税征收的政策风险。建议通过以下措施应对：

（一）积极关注EU CBAM的政策

EU CBAM政策作为全球首个碳关税政策，是欧盟多年应对节能减排的成果，虽然目前征收范围较窄，但仍具有较强的理论依据和操作指导作用，随着欧盟减碳目标逐步提升，为了减少欧盟外进口产品的碳泄漏问题，EU CBAM可能会增加征收范围，英国和美国等其他各国的碳关税也可能参照EU CBAM制定相关政策，G公司作为主要产品出口欧美区域的外贸五金出口企业，及时关注相关政策的实施，有利于提前应对。

（二）加强产品碳排放管理，优化生产流程

目前各国已经制订自己的减排目标，逐步实现碳排放达峰、碳排放中和目标，减少碳排放将是长远目标。G公司应建立完善的产品碳排放管理制度，对产品从设计、生产、包装、运输到报废处理的全生命周期进行碳排放的核算和管理，以确保产品的低碳属性。同时通过优化生产流程、提高能源利用效率、采用低碳技术和清洁能源等方式，降低产品的碳排放量，从而减少应缴纳的碳关税。

（三）加强行业协作，推进行业低碳生产

G公司作为国内五金工具出口行业领导地位企业，对行业企业以及减少碳排放政策的制订有很强的影响力，可以通过加强行业协作，联合上下游企业应对各国碳税的征收，通过行业协会等组织进行政策沟通、信息共享和技术合作，共同推动行业的低碳发展。

（四）加强创新，提高产品附加值

G公司作为行业领导地位的出口企业，具有较强的研发创新能力，产品自有品牌出口占比逐年提高，可以通过研发创新，品质提升，品牌建设等方式，提高产品的附加值，从而增加产品的利润空间，抵消部分碳关税成本。

（五）充分利用各地生产基地，开拓多元化市场

G公司通过并购及新建生产基地等方式，已经在东南亚、欧盟和美国建立多个生产基地，已实现多区域生产与销售联动，可以充分利用各地生产基地的本土优势，通过调整各类应税产品的生产，以减少碳关税的征收影响。同时可以积极开拓多元市场，降低对欧盟等区域碳关税征收市场的依赖，从而减少碳关税对企业的影响。

主要参考文献：

[1]何芬兰.欧盟“碳关税”来了，中国企业如何应对？[N].国际商报，2023-05-30（2）.

[2]蔺捷.欧盟碳边境调节机制的实施及其法律思考[J].可持续发展经济导刊，2023（06）.

[3]海关总署.海关总署公告2015年第6号 关于修订2012版进出口税则商品及品目注释的公告[s].海關总署公告2015年第6号.2015-03-11.

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