事业单位财务管理内控体制的建设和风险防范

李勇 巴音郭楞蒙古自治州中心血站

引言

作为我国社会服务体系中的重要组成部分，事业单位通常是非营利性组织，主要包括从事科研、文化、卫生、教育等行业，在我国社会和谐发展中扮演着关键角色。由于事业单位的独特性质，整个财务管理过程更加注重内部控制和管理，以确保经济效益和社会效益的兼顾。然而，在经济社会环境的影响下，事业单位的财务风险逐渐增大，对其可持续发展造成较大的影响。为确保事业单位的长远发展，需不断完善其财务管理内部控制制度，增强风险防范能力，从而为其长期发展奠定坚实基础。

一、事业单位财务管理内控体制的重要意义

首先，内控体制的建设有助于提高事业单位的经济效益。通过建立科学、合理的内控机制，事业单位能够更加有效地规范财务运作，防范财务风险，减少资源浪费，从而提高经济效益。合理的内控体制有助于优化财务流程，确保资源的有效配置，提升事业单位的整体财务绩效。其次，内控体制建设有助于降低风险，保障财务安全。通过设立明确的财务规章制度、审计程序等，事业单位能够更好地防范内部欺诈、错误和其他潜在的风险，这有助于提升财务数据的准确性和真实性，减少不当行为的发生，为组织提供更可靠的财务信息。同时，内控体制的建设有助于提升组织透明度。透明度是事业单位建立信任和获得社会认可的关键，通过建设完善的内控体制，事业单位能够更加透明地展示其财务状况和运作情况，提高公众对组织的信任度，提高社会声誉，从而更好地实现组织的社会责任。此外，内控体制的建设对于组织发展具有长远的意义。内控机制有助于提升组织的管理效能，规范组织运作，使得组织更具竞争力。良好的内控体制可以帮助组织更好地应对外部环境的变化，提升组织的适应性和抗风险能力，为可持续发展创造良好的内外部环境。

二、事业单位财务管理内控体制中存在的问题

首先，存在内控机制设计不合理的问题。有些事业单位的内控机制可能没有充分考虑到组织的实际情况和特点，导致制定的规定难以贴近实际操作，使得员工难以理解和执行。这种情况下，内控机制未能发挥应有的效果，进而可能造成管理漏洞。其次，存在人员培训和意识不足的问题。在一些事业单位中，财务管理内控的相关培训可能不够全面或不及时，导致员工对内控制度理解不深刻，执行时出现偏差。同时，员工的内控意识不足，容易产生疏漏或忽视内控规定，增加了财务管理的风险。并且信息技术应用存在不足，随着科技的发展，信息技术在内控体制中的应用越来越重要。然而，一些事业单位可能在信息技术基础设施和系统的建设上投入不足，导致内控体制中的信息化水平不够，难以及时准确地获取和分析财务信息，影响内控效果。此外，存在审计和监督不到位的问题。一些事业单位的审计和监督机制可能存在缺陷，导致对财务管理内控的监督不够严密。如若缺乏有效的监督机制会使得问题无法得到及时发现和解决，增加潜在的风险。

三、事业单位财务管理内控体制的风险防范措施

（一）建立健全的内部控制制度

在建立内部控制制度之初，管理人员需要明确内部控制的目标，即确保财务运作的安全性、可靠性、合规性和透明度，这为制定具体的控制措施提供了指导原则。并且建立健全的内部控制制度需要明确的财务政策和程序，包括经费管理、预算编制、支出审批等方面的规定，确保财务活动按照既定规范进行。同时，管理人员应确保每个财务活动都有明确的流程和相关岗位的职责划分。每个环节都应有专人负责，防范人员之间职责模糊、交叉操作带来的问题。而且可以设立内部审计机制，定期对财务流程进行审计，确保规定的程序得到贯彻执行，发现问题及时纠正，并对财务活动的风险点进行全面审查。此外，管理人员应制定各种控制活动，如审批制度、复核机制、清点盘点制度等，确保在整个财务运作过程中有多层次、多环节的控制。并且要确保财务记录的准确性和完整性，建立规范的报告制度，及时向相关方提供财务信息，进而提高了透明度。

（二）明确财务职责和权限

在财务管理内控体制中，管理人员需要明确每个财务人员的职责，这包括预算编制、资金管理、支付审批、会计核算等方面的工作，每位员工都应清晰了解自己的工作职责，以确保财务流程的透明度和高效运转。并且管理人员应定义每个财务工作环节中涉及的权限，明确财务人员在各个环节中的操作权限，这有助于避免不必要的权力滥用和操作失误。例如，审批金额的权限、支付权限等应有明确的规定。在财务职责和权限的设定中，管理人员可以考虑采用层级控制的方式。高层管理人员应有更高的审批权限，而基层员工的权限则相对较低，这样的分级设置有助于确保决策的合理性，减少潜在风险。还可以设立明确的审批流程，规定财务文件的审批路径，这样可以确保财务决策经过适当的层级审批，减少一人独揽大权的风险，提高决策的合法性和公正性[1]。另外，管理人员可以引入交叉审计机制，即由其他财务人员对同一财务活动进行复核，确保财务信息的准确性，这种方式可以防范因为个别人员失误或故意造成的错误。还可以定期审查财务职责和权限的设定，随着组织的变化和业务的发展，对财务职责和权限进行调整和优化，以适应变化的环境。

（三）加强人员培训和教育

管理人员应提供关于财务管理法规和政策的培训，确保财务人员了解最新的法规变化，遵守相关政策，这有助于规范财务行为，减少法规风险。并且对财务内控流程进行系统培训，使财务人员了解组织内部控制的目标和流程，明确各环节的操作规范，降低因不熟悉流程而引发的操作风险。还可以加强会计知识和技能培训，确保财务人员具备良好的专业素养，这有助于提高会计核算的准确性，降低财务处理错误的概率。同时，管理人员应强调伦理和道德价值观的培训，使财务人员具备正确的职业操守，防范财务管理中的不当行为，提高整体的职业道德水平。并且可以针对财务信息的保护，提供信息安全培训，指导财务人员妥善处理敏感信息，防范信息泄露和滥用风险[2]。还可以强调沟通和协作的重要性，建立团队协作意识，减少因为信息不畅通或团队协作能力不足而引发的风险。此外，管理人员应针对财务管理软件和信息化系统的使用，提供相关的技术培训，确保财务人员能够熟练操作系统，降低技术应用风险。并定期进行培训和考核，确保财务人员对内部控制体制的理解和掌握程度。通过考核结果，及时发现培训不足的地方，进行调整和补充。同时，通过实际案例分析，让财务人员深入了解内部控制体制在实际操作中的应用，提高其在复杂情境下的应变能力。

（四）采用信息技术强化内控

一是财务信息系统的建设与优化：管理人员应通过引入先进的财务信息系统，建立完善的数据库和信息平台，实现对财务数据的实时、准确、可追溯的管理，系统应该具备强大的数据分析和报告功能，有助于及时识别异常，提高对财务状况的监控效能。二是权限控制与身份认证：管理人员应建立完善的权限控制机制，确保不同岗位的人员仅能访问其工作职责相关的信息，防范内部滥用权限的风险，并采用多层次的身份认证手段，确保信息安全性。三是电子审批与工作流程管理：引入电子审批和工作流程管理系统，取代传统的手工审批流程，提高审批效率，减少人为错误，该系统应该能够记录审批过程中的每一步骤，确保审批的透明度和可追溯性。四是数据加密与安全传输：采用先进的数据加密技术，确保在数据传输和存储过程中的安全性。通过安全传输协议，防范信息在传输中被窃取或篡改的风险。五是人脸识别和指纹识别技术：在财务系统中引入生物识别技术，如人脸识别和指纹识别，提高对系统的访问安全性，防范非法访问和恶意攻击。六是云计算与备份系统：利用云计算技术，将财务数据存储于安全的云端，提高数据的可用性和可靠性。建立定期的数据备份机制，以应对突发事件或数据丢失的情况。七是实时监控和警报系统：建立实时监控系统，对财务活动进行持续监测，及时发现潜在风险。并且设定预警机制，当系统检测到异常或超过设定的阈值时，能够立即发出警报，有助于迅速应对潜在问题[3]。八是区块链技术应用：利用区块链技术实现财务数据的去中心化和不可篡改性，确保财务信息的真实性和透明度，有效防范数据篡改的风险。九是智能分析与预测技术：引入智能分析和预测技术，通过大数据分析，识别财务风险的潜在因素，为决策提供科学依据，提前预防和应对潜在的财务问题。

（五）建立风险管理体系

其一，管理人员应开展全面的风险识别与评估，明确各类潜在风险的来源和可能影响，包括财务市场风险、操作风险、法规风险等。采用专业的方法，如风险矩阵、SWOT 分析等，全面了解可能面临的各种风险。其二，管理人员应成立专门的风险管理团队，负责制定风险管理策略、规程和程序，确保团队成员具备专业背景和经验，能够有效应对各类财务风险[4]。其三，管理人员应制定明确的风险管理政策，明确组织对风险的态度和处理原则，包括风险的接受水平、规避策略、转移策略和对冲策略等。其四，管理人员应根据风险评估的结果，制定具体的风险防范措施，这包括制定流程和规范、改进内部控制程序、加强培训和教育等手段，以最大程度地减缓和规避潜在的风险。其五，管理人员应部署风险监测系统，实时监控潜在风险的动态变化，该系统可以包括定期的报告和分析，确保组织能够及时了解风险情况。其六，管理人员应建立跨部门的信息共享和沟通机制，确保风险信息的及时传递，促进组织内外部的有效沟通，以便更好地应对和管理风险。其七，管理人员应设立定期的风险报告机制，确保组织高层领导了解当前的风险状况，并建立风险应对机制，即在风险发生时迅速做出反应，采取合适的措施防范负面影响。其八，管理人员应鼓励组织内部的学习文化，通过总结经验教训、分享案例等方式，不断改进风险管理体系，并定期组织风险管理培训，提高员工对风险防范的认识。

（六）提高信息披露透明度

在事业单位财务管理内控体制中提高信息披露透明度，管理人员需要明确信息披露政策，确保财务信息的披露范围、标准、周期以及方式都符合相关法规和标准，这为其奠定了坚实的基础，保证信息披露的一致性和规范性。在内部控制层面，管理人员应强调建立健全的内部审计制度，定期对财务流程和数据进行内部审查，及时发现并纠正任何潜在的风险或错误。此外，设立独立的内部审计部门，确保审计的独立性和客观性。并且财务报告的制定也是关键的一环，推动采用国际通用的会计准则，提高财务信息的透明度和可比性[5]。另外，定期更新和公布相关报告，确保信息的及时性。同时还要强调独立审计的必要性，设立独立的审计委员会，对财务报告进行独立审查。并且可以引入外部专业机构进行审计，增强审计的独立性和公正性，进一步确保财务信息的真实性和准确性。在整个过程中，注重建立有效的沟通机制，与内外部利益相关者进行定期的信息交流，回应疑虑并接受建议，这有助于构建信任关系，提高信息披露的可信度。

（七）注重事业单位内部文化的建设

在国家机构的可持续发展过程中，文化建设扮演着关键的角色，成为推动进步和发展的核心力量。这独特的精神文化是国家机构发展的灵魂，不仅可以激发员工的积极性和主动性，而且可以使其能够更有效地完成任务，提高事业单位的工作效率和服务质量。与此同时，事业单位内部文化的建设也为创造轻松和谐的工作氛围作出了贡献，促进员工之间更好地沟通与交流，确保不同部门间协同合作。这种良好的内部文化对事业单位财务管理内控体系建设具有积极的影响，推动了事业单位管理水平的提高。通过内部宣传、人员培训、思想教育和知识共享等手段，事业单位能够更全面地了解每位员工的实际需求，从而提升整体文化建设水平。支持建立事业单位财务管理内部控制制度不仅是对财务体系的加强，更是为了充分发挥内部控制系统在事业单位可持续发展中的关键作用，成为推动事业单位进步和发展的不可或缺的力量。

结语

综上所述，为了实现建立事业单位财务管理内部控制体系的目标，必须提高事业单位内部控制水平，并关注事业单位内部文化的培育。此外，需要完善组织结构，明确各部门职责，积极强化财务管理内部控制理念，提升内部管理的效果。并且应完善财务管理风险预警机制，强化财务预算编制，加强财务管理的内部管控，以提升事业单位对管理风险的应对能力，从而更好地支撑其长远发展。