论风险导向审计在建筑施工企业内部审计中的应用

蒙冬青 广西路建工程集团有限公司

引言

建筑施工行业作为国民经济的重要组成部分，在推动经济发展和城镇化进程中发挥着至关重要的作用。随着全球化和市场竞争的加剧，建筑施工企业要面对复杂多变的市场环境，要应对严格的政策法规、日益增加的环境和安全要求及技术的快速发展，由此增加了企业运营的不确定性和风险。

一、风险导向审计的理论基础

风险导向审计的核心理念是识别和关注那些对审计目标影响最大的风险领域，审计工作不再是一个均匀覆盖所有领域的过程，而是一个专注于关键风险点的过程。风险导向审计要求对潜在风险进行全面的评估，涵盖对风险发生的可能性和风险带来的影响进行量化和评估。[1]风险导向审计强调在审计计划和执行过程中的动态管理，审计活动应可以根据实时信息和环境的变化进行调整。在建筑项目的不同阶段，风险的性质和程度会有所变化，审计团队需要相应调整其关注点和审计策略。风险导向审计要对审计结果进行有效沟通和应用，及时向管理层和相关利益相关者报告审计发现重大风险点，并提出审计建议，同时确保这些建议被有效实施，从而改进风险管理和控制措施。

二、建筑施工企业审计的特殊性

建筑施工企业以项目为基础进行运作，每个项目的时间跨度、资金投入、资源配置和风险状况都各不相同，审计过程必须针对每个项目的特性进行定制化设计和执行。审计团队需深入了解项目的具体情况，确保审计活动可以全面覆盖项目的各个阶段和关键环节。建筑施工企业涉及复杂的多层次供应链管理。审计过程中需考虑原材料的采购、分包商的管理、与供应链相关的合同执行情况，这种复杂性增加了审计的难度，审计团队要具备相应的专业知识和技能，有效评估供应链中的风险和效率。[2]建筑施工企业的审计关注复杂的合同关系，建筑项目涉及多方合同，每个合同的条款、履约情况和法律争议都需要在审计过程中得到充分考虑。审计团队必须具备充分的法律和合同管理知识，评估合同风险并提出相应建议。建筑施工行业受到严格的行业法规和标准的约束，审计团队需要关注企业的财务和运营合规性，评估企业是否符合这些行业特有的法规和标准，审计团队要理解这些法规的要求，评估企业遵守这些规定的情况。

三、风险导向审计在建筑施工企业中的应用优化策略

（一）风险评估与优先级划分

1.构建多维度风险评估模型

模型应纳入项目风险评估，确保项目管理的高效和有效。市场风险评估对识别宏观经济变动、市场需求波动及其对企业运营的影响至关重要。法规遵从性评估则确保企业在日益严格的法规环境中维护合规性，环境因素评估则需关注可持续发展和社会责任方面的风险，技术变革评估需关注新技术的引入和应用，凭借综合这些维度，[3]建筑施工企业的风险评估模型将更具前瞻性和适应性，为审计资源的有效分配和风险管理策略的制定提供坚实基础。该模型定期更新，反映行业动态和企业内部环境的变化，确保持续的风险监控和管理，凭借这种多维度、动态的风险评估模型，建筑施工企业将能更好地应对复杂多变的业务环境，保障项目和企业整体的稳健运营。

2.动态调整风险评估指标

建筑施工企业要定期审查和更新风险评估指标，确保它们反映当前的市场状况、技术进步、法规变化及其它相关因素。随着建筑材料成本的变动或新的劳动法规的实施，成本控制和合规性风险的评估指标需要相应调整。企业应建立一个灵活的风险评估机制，允许在项目执行过程中根据实际情况调整指标，在项目进展的各个阶段，企业需要根据具体环节的风险特性调整评估重点。在施工阶段，安全风险和进度风险变得更加重要，[4]而在设计阶段，合规性和设计可行性的风险更为突出。建筑施工企业强化跨部门间的信息交流和协作，以便更有效地识别和响应风险。信息共享机制的建立和完善将可以使企业及时捕捉到风险变化的信号，迅速调整风险评估指标，从而更加精准地应对潜在风险。企业定期对风险评估模型进行回顾和校准，确保其与企业战略和市场环境保持一致，保证其风险评估体系始终保持现代化和高效性，从而有效支持风险导向审计的实施。风险评估过程具有必要的灵活性和适应性，才能在不断变化的业务环境中保持竞争力。

3.确定审计资源的优先级配置

企业需依据风险评估结果将审计资源集中于那些风险等级最高的领域，对那些风险水平较高的项目或业务流程应给予更多的关注，分配更多的审计资源。审计资源配置过程中要充分考虑审计团队的专业技能和经验，确保审计团队的构成与被审计领域的特性相匹配。[5]在对涉及复杂工程技术或特殊合规要求的项目进行审计时，应指派具有相关专业背景和经验的审计人员。建筑施工企业在配置审计资源时考虑审计活动的时效性，对即将开始或正在进行的重大项目进行预审计，提前识别和了解潜在风险，对已完成项目进行事后审计，评估风险管理的有效性并从中吸取经验教训。企业还应采用灵活的资源调配策略，应对突发事件或未预见的风险，审计资源配置要基于当前的风险评估结果，具备快速响应变化的能力。建筑施工企业在确定审计资源优先级配置时，要持续监控和评估审计过程的成效，定期回顾审计活动的覆盖范围、深度和质量，分析其对风险控制和业务改进的贡献，确保审计资源配置的持续优化。

（二）审计过程的优化

1.审计计划的灵活制定与执行

审计计划制定时需充分考虑企业的特定业务环境和项目特性，审计团队要对企业所承接的各类建筑项目、市场变化和相关法规有深入的理解，确保审计计划与企业的实际运营紧密相连。审计计划不应是一成不变的，而是要根据市场状况、项目进展和组织结构的变化进行相应的调整。审计计划具有高度的灵活性，才可以迅速适应外部环境的变化和内部管理的需求。当企业开始新的重大建筑项目或遇到重要的市场机遇时，审计计划应相应调整，保证及时关注和评估与这些新情况相关的风险。审计计划的制定还应涵盖多方利益相关者的意见和需求，凭借这种跨部门的合作和沟通，审计计划将更加全面和准确，可以有效覆盖企业运营中的关键风险点。在审计计划的执行方面，审计团队需确保审计活动的及时性和连续性，定期进行审计活动，持续监控和评估风险管理措施的有效性，并且在必要时进行跟踪审计，以验证之前审计建议的实施情况和效果。审计过程中的信息收集和分析工作要高效且精确，审计团队要运用先进的审计工具和技术，提升审计工作的效率和质量。审计计划的灵活制定与执行要求审计团队具备高度的专业素养和敏锐的业务洞察力，凭借对建筑施工行业动态的持续关注和对审计实践的不断学习，审计团队将可以在快速变化的业务环境中提供有效的审计服务，支持企业的风险管理和战略实施。

2.审计过程中的实时风险监控

实时风险监控要求审计团队在审计过程中持续跟踪和评估各类风险因素，对项目进度、成本管理、合规性、质量控制等关键领域不断进行监测，确保及时发现任何潜在的风险和偏差。建筑施工企业需采用高效的监控工具和技术，加强对项目关键指标的实时跟踪，快速接收关键数据和信息，及时识别风险并采取相应措施。企业要建立起一个全面的信息报告系统，允许来自不同部门和项目团队的实时信息汇总和共享，促进信息的及时流通，而且增强了跨部门的协作，可以全面了解企业运营中的风险状况，实时进行风险监控，使审计团队具备快速响应能力。一旦识别出重大风险或偏差，审计团队可以迅速采取措施，调整审计计划，加大对特定领域的审计力度，或向管理层提供紧急报告和建议。企业还应强化员工对风险意识的培养和教育，确保所有相关人员都可以理解其在风险监控中的角色和责任，营造良好的风险管理氛围，在更广泛的层面上实现风险的实时监控和动态管理。建筑施工企业在实施实时风险监控时，要定期评估并优化监控策略和工具，对监控过程的效果进行评估，识别任何潜在的盲点，根据最新的业务发展和技术及时调整监控方法和工具。

3.审计技术和方法的创新应用

企业要积极探索并应用高级数据分析技术，处理和分析大量复杂数据，识别潜在风险和异常模式，为审计决策提供参考。引入自动化工具和人工智能技术在审计过程中也显得尤为重要，自动化工具可提升审计效率，减少人力资源的消耗。而人工智能技术可以帮助审计人员识别复杂的风险模式，提高审计的准确性和预测能力。审计方法的创新同样不可忽视，企业应探索新型审计方法，以实现对企业运营的持续监控和即时反馈，使审计过程更加灵活，可以快速适应企业运营和市场环境的变化。在技术和方法的创新应用中，企业关注审计人员的培训和技能提升，审计团队成员需定期接受培训，掌握最新的审计技术和方法，有效地应用这些先进工具和技术进行审计工作。企业还应鼓励审计团队进行创新实践的探索和实验，开展试点项目和案例研究，测试新的审计技术和方法在实际审计工作中的应用效果和潜在价值，持续优化其审计过程，在行业内建立起先进审计实践的领导地位。

4.跨部门合作与沟通机制的建立

企业需确立一个跨部门沟通平台，使不同部门如项目管理、财务、法规遵从、人力资源和技术支持部门可以共享信息和知识，保证审计团队及时了解各部门的操作情况和潜在风险点，促进部门间对审计工作的理解和支持。企业应定期组织跨部门会议，讨论审计计划、进展和发现的问题，这些会议是信息共享的平台，也是各部门提出意见和建议、增强审计工作针对性和有效性的机会，有助于获得一手的业务信息，提高审计活动的准确性和深度。建立跨部门合作的工作小组也是必要的，工作小组负责特定的审计项目或任务，成员来自不同部门，可以提供多角度的视野和专业知识，更全面地覆盖企业的关键风险点和挑战。在实施跨部门合作与沟通机制时，企业要确保审计团队的独立性和客观性，虽然审计团队需与各部门紧密合作，但要保持必要的独立性，保证审计结论的客观性和公正性。企业还应利用现代通信技术和协作工具，来加强跨部门的沟通和合作，这些技术可以提高沟通的效率，使部门间建立更加紧密和灵活的合作关系。

（三）利用现代技术提高审计效率

1.引入大数据与人工智能技术

企业必须建立和维护一个全面的大数据平台，整合来自不同部门和项目的数据，该数据平台将作为审计活动的信息基础，支持更深入和全面的数据分析。企业要应用人工智能和机器学习算法来分析这些数据，识别出复杂数据中的潜在风险模式、异常行为和趋势。机器学习算法可以帮助识别在过去的项目中未被注意到的成本超支和时间延误的模式。企业投资于相关的技术培训和支持，确保审计团队可以充分理解并有效利用这些技术。审计人员的技能提升对实现大数据和人工智能技术的最大价值是必不可少的。企业确保数据的质量和安全性，采取适当的数据治理措施，确保数据的准确性、完整性和安全性，以便审计团队可以依赖这些数据进行高质量的审计分析。企业应定期评估所采用技术的效果和适应性，随着技术的发展和企业需求的变化，审计方法和工具也需相应调整和更新，保证持续提升审计效率和效果。

2.发展云计算和移动审计应用

企业需投资于云计算平台，实现审计数据和应用程序的集中管理和存储，随时随地访问审计资源和工具，有助于提高审计工作的灵活性，也有助于增强管理的协作性。企业应开发或采用移动审计应用程序，使审计人员可以在现场直接进行数据收集和初步分析，这种移动审计方法对建筑施工企业尤为重要，因为它支持审计团队在各个项目现场进行即时的审计活动，提高数据的时效性和审计的响应速度。凭借云计算和移动审计应用的结合使用，审计团队可以实时共享信息，加快审计流程。审计人员可以在现场检查后立即上传其发现的信息，其他团队成员则可以实时接入这些信息，进行下一步的分析和跟进。为确保这些技术的有效应用，企业需在技术支持和安全性方面进行投资，确保云平台和移动应用的数据安全和隐私保护，提供必要的技术支持和维护服务，确保审计团队可以顺利、安全地使用这些工具。企业应持续跟踪云计算和移动审计应用的最新发展，保证所使用的技术和工具始终处于行业领先地位，保证审计活动的连续改进和优化。

结语

内部审计作为企业治理和监督体系的重要组成部分，在提高企业风险管理的有效性、保障企业运营的稳健性方面具有不可替代的作用。风险导向审计，通过识别和评估风险，从而将审计资源集中于最关键的领域，对提高审计效率和效果、提升建筑施工企业的整体风险管理水平具有显著的意义。由于建筑施工企业特有的项目化运营特点，高度依赖于供应链管理和外部合作伙伴的特性，使得其内部审计不仅限于财务和合规性方面，更要深入到项目管理、运营效率和企业文化等多个层面。内部审计方法要更加灵活、全面，才能与企业的实际情况和需求紧密结合，才能充分发挥风险管理对企业价值的增值作用。