企业中的全面预算管理

靳丽丽

在当前经济全球化和市场竞争日益加剧的背景下，企业管理中的预算管理显得尤为重要。晋能控股装备制造集团金鼎山西煤机有限责任公司（以下简称“金鼎公司”），作为一个在煤炭装备制造领域具有一定地位的企业，其全面预算管理的有效性直接影响着公司的运营效率和市场竞争力。因此，深入探析企业的全面预算管理，对于公司本身具有重要的现实意义。

在全球化竞争日益激烈的当下，企业需要依靠精细化、系统化的预算管理来提升自身的竞争力。全面预算管理不仅涉及数字的统筹和控制，更是一种全方位的管理思想和方法，其要求企业在资源配置、风险管理、决策支持等多方面进行深入思考和创新实践。随着技术进步和管理理念更新，全面预算管理的内涵和实践方式也在不断发展。因此，深入探析全面预算管理的现状、挑战与发展趋势，对于推动企业管理现代化具有重要意义。

全面预算管理在公司的实施现状

在目前的预算管理流程中，从预算的初步编制到最终审批和执行，每一步均采取精心设计，以确保预算准确性、实用性和战略一致性。整个流程基本以财务部门为核心，围绕着公司年度战略规划展开。预算编制的起点是对前一年度的财务表现进行详细回顾和分析，不仅包括财务数据的汇总和评估，还涉及对市场趋势、业务环境变化以及政策法规更新的综合考量。接下来，各业务单元将根据公司的年度战略目标，提出预算需求，需求既包括运营成本和资本支出，也涵盖可能的新项目投资和研发活动。此外，公司的预算管理流程特别强调部门之间的沟通和协调。财务部门在整个流程中扮演着协调者和监督者的角色，负责汇总各业务单元的预算需求，确保预算的一致性和可行性。预算草案在公司内部进行多轮讨论和调整，以确保每个部门的需求得到合理考虑和平衡。最终，预算草案被提交给高层管理团队和董事会审批。在此阶段，预算可能会根据公司的财务状况、市场前景和战略重点进行进一步调整。

预算管理中的关键绩效指标（KPIs）

财务与非财务指标 在企业的全面预算管理中，关键绩效指标（KPIs）分为财务指标和非财务指标两大类。其中，财务指标主要涉及企业的财务健康和效率，例如收入增长率、净利润率、成本控制率等。其中，收入增长率可以显示企业的市场表现和盈利能力，而成本控制率则体现了企业在控制运营成本方面的效率。非财务指标则更多关注企业运营的客户满意度、员工满意度、市场份额、品牌影响力等其他方面。虽然指标不直接体现在财务报表上，但其对企业的长期发展和市场竞争力有着深远的影响。例如，高客户满意度可能预示着更强的客户忠诚度和更佳的市场声誉，从而在长期内促进收入增长。在企业稳步发展中，财务指标将直接关联到预算的编制和执行，帮助管理层监控企业财务状况与预算目标的一致性。而非财务指标则用于评估预算实施的广泛影响，如员工绩效、客户关系以及品牌价值。企业应综合应用指标，进而全面评估预算管理效果（见表1）。

绩效评估机制 企业应采用一套全面的绩效评估机制来监控和评估预算管理效果。该机制应包括定期财务报告、绩效评价会议以及持续监控系统。在这一机制中，定期的财务报告将为管理层提供关于预算执行情况的即时反馈，使其能够迅速识别偏差并采取纠正措施。绩效评价会议作为跨部门平台，各部门负责人将在会议上汇报各自的预算执行情况，分享成功经验和面临的挑战。此外，持续监控系统需通过实时的数据追踪和分析，使企业能够实时监控预算执行的进度和效果（见表2）。

指标与企业战略的对齐 将KPIs与企业的整体战略和目标对齐，是确保预算管理有效性的关键。这一对齐过程要求公司不仅在预算编制阶段就明确将KPIs与公司的长期目标和年度战略联系起来，而且在整个财年中持续监控和调整这些指标，以确保其始终与企业战略保持一致。例如，如果企业的一个长期战略是市场扩张，那么相关的KPIs可能包括新市场的收入贡献率和市场份额增长率。对齐过程中的挑战包括确保所有相关部门和团队理解并接受这些KPIs，并能够在日常运营中将其转化为具体行动。此外，由于市场和业务环境的不断变化，KPIs可能需要定期更新以反映新的战略方向或市场条件。企业通过定期的战略审查会议、跨部门沟通和培训来解决这些挑战，确保所有员工都对企业目标有清晰的认识，并明白自身工作如何与目标相联系（见表3）。

企业全面预算管理的优化策略

建立动态预算管理机制 首先，实施滚动预算和预测对于企业至关重要。这意味着企业不应仅依赖于年初设定的固定预算，而是每隔一定周期（如每季度或半年）对预算进行重新评估和调整。此种方法的优势在于，它允许企业根据最新的市场和业务状况动态调整预算，从而更好地应对市场波动和内部业务变化。例如，如果市场需求出现意外下降，企业可以及时调整其销售和生产预算，以避免资源浪费。反之，如果市场出现机遇，企业也可以迅速增加投入，抓住增长机会。这一方法要求相关部门具备高度的市场敏感性和业务适应性，以及对数据进行持续的监控和分析能力。其次，企业应考虑采用集成云计算、大数据分析等技术的预算管理软件。这款软件能够提供实时的预算数据更新和深入地分析，帮助管理层做出更加精准和及时的决策。例如，通过大数据分析，企业可以更准确地预测市场趋势，从而在预算调整中更加具有前瞻性。同时，云计算技术的应用可以确保数据的即时可用性和可访问性，使不同部门和地区的管理人员能够实时共享和访问预算数据，增强整个组织的协调性和反应速度。最后，建立預算灵活性原则是确保企业能够快速响应市场变化的基础。在预算制定时，企业可以设定预算缓冲池，用于应对突发事件或抓住临时出现的市场机会。同时，管理层和预算相关人员应具备较强的风险评估和管理能力，以确保即使在变化多端的市场环境中，企业的财务安全和稳健运营也能够得到保障。

强化部门之间的协同与沟通 首先，企业应定期举行跨部门协调会议，讨论预算实施的进展情况。为确保会议有效性，各个部门应指派相关负责人参加，并提前准备会议内容，具体包括部门的预算执行情况、遇到的困难、需要其他部门协助的方面等。在会议中，不同部门的代表需要共同探讨如何优化预算分配，解决协作过程中的瓶颈问题，以及如何共同实现企业的财务和业务目标。该会议应定期举行，以确保持续沟通。其次，企业需建立共享的预算管理平台。该平台应该允许所有部门实时访问和更新预算申请、分配、执行情况以及任何调整。平台设计应便于用户操作，同时提供必要的数据安全和隐私保护，使各部门能够实时查看整个企业预算状况，及时调整预算计划，减少因信息不对称造成的误解或冲突。最后，企业需要制定和实施跨部门预算协作政策。该政策需明确各部门在预算管理中的责任和权限，确保各部门在预算分配和使用过程中的角色和责任明确。

提升预算管理人员的专业能力 首先，企业应定期进行财务和预算管理培训。该培训应涵盖最新财务管理理论、预算编制技巧，以及预算软件操作等方面，确保预算管理人员能够掌握最新的财务管理知识和技能，从而在预算编制和管理过程中更加高效和精准。为此，企业可以定期邀请财务管理领域的专家进行内部培训，或者安排预算管理人员参加外部的专业培训课程。同时，企业还应该提供视频教程、在线课程等在线培训资源，以便预算管理人员能够随时学习和更新个人知识。其次，企业应鼓励预算管理人员获取注册会计师（CPA）或注册管理会计师（CMA）等专业认证，为此，企业可以资助考试费用、提供考前培训和学习材料等必要支持。此外，企业还可以为那些成功获得专业认证的员工提供奖励或晋升机会，以此来激励其他员工积极追求专业成长。最后，企业需建立经验分享机制，以此促进知识和经验内部传播。企业可以定期组织内部研讨会和工作坊，让有经验的预算管理人员分享在预算编制和管理过程中的成功经验和面临的挑战，进而帮助其他员工学习借鉴，并全面促进团队间的交流合作。

全面预算管理作为一种有效的管理工具，对于提升企业的综合竞争力有着不可忽视的作用。公司应继续深化对全面预算管理的认识和应用，不断优化和改进其预算管理体系，以适应不断变化的市场环境和企业发展需求。

（作者单位：晋能控股装备制造集团金鼎山西煤机有限责任公司）