财政税收体制改革的创新路径与规范化发展策略探析

孙万升

财政税收体制作为国家财政的重要组成部分，其改革关乎国家财政稳健发展和社会经济的健康运转。本文通过对财政税收体制改革的创新路径和规范化发展策略进行探析，深入剖析了税收体制存在的问题，着重提出建立健全的分权管理制度、优化财政税收监督监管制度以及提高工作人员的综合素养等关键策略，旨在为财政税收体制的创新和完善提供实质性的建议和指导。

财政税收在国家经济体系中扮演着重要的角色，其征收和管理直接影响国家财政的收支平衡和社会资源的合理配置。然而，当前我国财政税收体制面临一系列问题，这些问题制约了税收管理的效能和社会对税收体制的信任度。因此，有必要深入探讨财政税收体制改革的创新路径和规范化发展策略，以推动我国财政税收体制朝着更加科学、规范和高效的方向发展。

财政税收价值及体制改革意义

财政税收作为国家财政的主要来源，具有重要的经济和社会价值。首先，财政税收的征收直接影响到国家财政收入，为政府提供了必要的财力支持，为基础设施建设、社会事业发展等提供了强有力的经济基础。通过税收收入，政府能够有效开展公共服务，提高社会福利水平，促进全社会的可持续发展。

其次，财政税收在宏观经济调控中具有独特的作用。通过税收政策的调整，政府可以灵活运用财政手段，实现宏观经济的平稳增长、通货膨胀的控制、就业率的提高等目标。税收政策的合理设计和实施，有助于引导资源配置，促使产业结构的升级和经济结构的优化，提高国家整体竞争力。

财政税收管理体制存在的问题

税收体制权责划分不清 税收体制权责划分不清是我国当前财政税收管理体制面临的一个重要问题。这一问题主要体现在中央与地方在税收征管上的职责划分不明确，导致了一系列管理混乱和效率低下的现象。首先，由于权责不清，中央与地方在税收征管方面难以形成有力的合作机制，使得税收管理陷入了相互之间的协调困难。地方政府在税收征管中的主体地位不明确，导致了一些地方对税收管理的积极性不足，难以形成统一的税收管理力量。

其次，税收权责划分不清直接影响了税收的征收效果。因为中央与地方在税收管理上的权限不明确，导致税收的征管缺乏整体性和协同性，容易出现一些逃税漏税的情况。此外，由于地方对税收的管理权限模糊，容易导致税收政策的执行存在差异，使得税负不均衡，影响了税收的公平性。

监督管理环节相对薄弱 监督管理环节相对薄弱是我国财政税收体制面临的另一突出问题。在税收管理中，监督环节的薄弱导致了一系列负面影响，使得税收征管难以实现最佳效果。首先，监督管理环节的不足使得税收违法行为得以逍遥法外，严重损害了税收征管的公信力和效果。税收违法行为的查处不力不仅导致国家财政收入的流失，还削弱了对税收法规的约束力，使得一些不法分子得以逃避法律制裁，形成了不正当竞争的恶性循环。

其次，监督管理环节的相对薄弱使得税收政策的执行难以得到充分的保障。税收政策的有效执行需要强有力的监督管理机制，确保税收政策在实施过程中能够得到全面的执行。然而，由于监督环节存在漏洞，一些企业或个人可能通过各种手段规避纳税责任，使得税收政策的实施效果大打折扣，影响了国家税收的合理征收。

工作人员的综合素质有待提升 工作人员的综合素质有待提升是我国财政税收管理体制中的一项关键问题。在税收征管工作中，工作人员的素质直接关系到税收管理的执行效果、服务水平以及政府形象的建设。首先，一些工作人员在专业素养方面存在欠缺，未能适应税收法规的频繁变化和复杂性，导致税收政策的执行存在偏差，难以有效应对复杂多变的税收环境。

其次，服务态度不佳、沟通能力不足等问题也影响了税收征纳工作的进行。良好的服务态度和沟通能力是税收征收过程中保持纳税人满意度和信任度的关键因素，但一些工作人员的服务质量有待提高，影响了税收管理工作的公信力和效果。

财政税收体制改革的创新路径与规范化发展策略

建立健全分权管理制度 建立健全的分权管理制度是财政税收体制改革中的一项至关重要的举措。当前我国税收体制权责划分不清的问题严重阻碍了税收管理的高效运作，因此，通过建立明确的分權管理制度，可以有效解决当前存在的混乱和效率低下的问题。

首先，建立健全分权管理制度需要明确中央与地方在税收征管上的权责划分。通过法律法规的规定和政策文件的明示，明确中央与地方政府在税收管理中的具体职责和权限，确保各级政府在税收管理中有明确的任务分工。中央政府可以专注于制定全国性的税收政策、规范税收法规，而地方政府则负责具体的税收征收和管理工作，形成合理的上下级税收管理体系。

其次，分权管理制度的建立需要强调协同合作，加强中央与地方之间的沟通与协调。通过建立跨部门协作机制，实现各级政府之间的信息共享和协同工作，形成税收管理的整体合力。中央与地方税务机关之间的合作应当更为紧密，以便更好地协同应对复杂多变的税收环境，提高对税收征管的整体应对能力。

最后，分权管理制度的建立还需要关注地方税收管理的自主权和灵活性。允许地方根据本地实际情况进行税收管理的创新和探索，制定适合地方经济发展的税收政策，促进地方税收管理的灵活性和适应性。这有助于推动地方在税收管理中更好地发挥自主权，更好地服务本地经济社会的发展。

优化财政税收监督监管制度 优化财政税收监督监管制度是财政税收体制改革中的一项关键任务，旨在加强对税收征纳过程的监督和管理，提高税收的合规性和效益。当前存在的监督管理环节相对薄弱问题迫切需要通过创新路径和规范化发展策略加以解决。

首先，建议完善法律法规，强化对税收违法行为的打击力度。通过修订和完善相关法律法规，明确税收违法行为的定义和处罚措施，提高对违法行为的打击力度，形成明确的法治框架。同时，建议建立健全的举报机制，鼓励社会各界参与税收监管中，提高对潜在违法行为的监测和查处效果。

其次，要强化信息化建设，提高监督管理的全面性和时效性。通过建立先进的信息化系统，实现对税收征纳过程的全程监控，实时掌握税收数据，对异常情况能够迅速作出反应。这不仅有助于提高税收征纳的透明度，也有利于更加精准地进行监督和管理。

再次，建议加强对税收征纳人员的培训和素质提升。通过提高税收征纳人员的专业素养、法律意识和服务水平，使其能够更好地履行监管职责。培养一支高素质的税收征纳队伍，不仅有助于提高税收管理的效果，也有利于增强纳税人对税收管理工作的信任度。

最后，要建立健全有效的风险评估机制，对潜在风险点进行及时识别和评估。通过科学的风险评估，可以在征收过程中更有针对性地进行监管，提前发现和防范潜在的违法行为，保障税收的合规性和公正性。

提高工作人员的综合素养 提高工作人员的综合素养是财政税收体制改革中的一项关键战略，直接关系到税收管理的执行效果和服务质量。当前存在的问题，如服务态度不佳、沟通能力不足、专业素养不够，都凸显了工作人员的综合素养亟待提升。因此，通过创新路径和规范化发展策略，提高工作人员的综合素质，将对税收管理体制的完善和创新产生积极影响。

首先，培训与提升工作人员的专业素养至关重要。建议建立定期培训机制，使工作人员及时了解最新的税收法规和政策，提高对复杂税收环境的适应能力。培训内容还应包括税收征管的先进理念和實践经验，以提高工作人员对税收管理工作的整体把控能力。

其次，要加强沟通技能和服务意识的培养。税收征纳工作直接涉及与纳税人之间的沟通和互动，因此工作人员应具备良好的沟通技能，能够在服务中体现出高效和亲和的特质。加强与纳税人的沟通，倾听他们的需求，及时解决问题，有助于提升税收服务水平，增强纳税人对税收工作的信任感。

再次，建议建立起完善的绩效考核机制。通过科学、合理的绩效评估，可以激发工作人员的工作积极性，形成厉行节俭、服务为民的工作导向。同时，绩效考核应关注全面素质提升，既包括专业素养的提高，也包括服务态度、沟通能力等软实力的培养。

最后，要注重建立良好的工作氛围和团队文化。通过建立积极向上、合作共赢的工作氛围，促进工作人员之间的相互学习和交流，形成共同提升的动力。同时，营造尊重和谐的工作环境，使每位工作人员都能在良好的团队文化中不断进步。

加速化解财政收支冲突 加速化解财政收支冲突是财政税收体制改革中的一项紧迫任务，旨在解决财政收入与支出之间的矛盾，确保国家财政的可持续健康发展。当前我国面临着财政支出不断增加、财政收入难以匹配的困境，这导致了财政收支冲突的不断加剧，威胁着财政可持续性和经济平稳运行。因此，制定创新性的财政策略，加速解决财政收支冲突问题，对于财政税收体制的全面改革至关重要。

首先，建议通过改革税收政策，优化税收结构，增加税收收入。通过减免对创新型企业和战略性新兴产业的税收，激发企业活力，促进产业升级，从而增加财政收入。此外，通过提高对高收入人群的适度税负，合理调节财富分配，确保财政收入的公平性和可持续性。

其次，提倡建立健全的财政预算管理制度，加强对财政支出的监管和管理。建议在财政预算编制和执行过程中，注重对各项支出的合理性和效益性进行审查，避免出现浪费和支出过度。此外，建议加强对政府性基金、项目资金等的监督，确保财政支出的透明度和合规性。

最后，提倡发展多元化的财政收入渠道，减轻对传统税收的过度依赖。通过发展地方性财政收入、社会保险费等多元化收入渠道，提高地方政府财政自主权，增加财政收入来源，降低对中央财政的过度依赖。

财政税收体制改革是我国财政管理体制改革的重要组成部分，关系到国家经济的健康发展和社会的稳定进步。通过建立健全的分权管理制度、优化监督监管制度以及提高工作人员的综合素养，可以有效解决当前财政税收管理体制存在的问题，推动我国财政税收体制向更加科学、规范、高效的方向发展。这不仅有助于提升税收管理的效果，也将为我国经济的可持续发展提供有力支持。

（作者单位：辽宁省凤城市财政局）