加强水利事业单位财会监督发挥内控作用思考

宋峰

（中水淮河规划设计研究有限公司，安徽 合肥 230000）

0 引言

2023 年2 月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发《关于进一步加强财会监督工作的意见》（以下简称《意见》），旨在进一步加强财会监督工作，更好发挥财会监督职能作用。《意见》要求，各单位要加强对本单位经济业务、财务管理、会计行为的日常监督，结合自身实际建立权责清晰、约束有力的内部财会监督机制和内部控制体系，明确内部监督的主体、范围、程序、权责等，落实单位内部财会监督主体责任。本文结合内部控制体系的要求，结合水利事业单位的业务情况，提出当前水利事业单位加强内部控制管理重点内容，为进一步加强水利事业单位财会监督工作的落实提供参考。

1 财会监督和内部控制的概念

财会监督是依法依规对国家机关、企事业单位、其他组织和个人的财政、财务、会计活动实施的监督。其目的是严肃财经纪律，健全财会监督体系，完善工作机制，提升财会监督效能，推动健全全面覆盖、权威高效的监督体系。其内容主要包含财政监督、财务监督和会计监督，本文重点讨论的是财务监督，主要指加强对内部财务管理的监督，督促指导单位内部规范财务管理行为，提升内部财务管理水平。内部控制是指为改善内部管理、增强竞争力，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。具体工作包括梳理单位各类经济活动的业务流程，明确业务环节，系统分析经济活动风险，确定风险点，选择风险应对策略，在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度并督促相关工作人员认真执行。

2 进一步完善单位层面内部控制体系

水利事业单位应结合自身情况，加强内部控制体系建设，加强各项财务行为的管控，更好地防范各类财务风险，为实际建立权责清晰、约束有力的内部财会监督机制奠定良好的基础。

2.1 内部控制工作组织架构

进一步明确水利事业单位内部控制领导机构、牵头部门、执行机构、监督机构的工作职责及权限。重点强化从单位全局的角度，将各项经济活动纳入统一的管控体系中，由独立的部门或确定的牵头部门负责组织协调内部控制的建立与实施，建立起相关部门或岗位之间沟通协调机制、相互核查机制，形成控制合力。

2.2 内部控制工作机制

进一步明确水利事业单位“三重一大”集体决策事项适用范围、认定标准，形成事项清单；建立分级授权审批制度。明确建立关键岗位职责清单，确保不相容岗位职责分离，重点建立健全内部职能部门岗位责任制、规范岗位权责分配、在授权范围内履行岗位职责等。明确风险评估工作程序、评估内容和评估成果应用要求，能够对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观的评估。

2.3 关键岗位人员管理

进一步推动水利事业单位关键岗位设置符合单位运行实际情况，重点规范岗位轮岗机制执行。明确加强关键岗位业务培训和职业道德教育，重点强化关键岗位人员资格和业务能力与其工作岗位相适应要求。

2.4 信息化建设

进一步明确水利事业单位实施信息化建设归口管理，加强信息系统整合力度，重点建立健全信息化管理制度和机制，规范信息化建设归口管理等。固化业务流程，内设各项业务收支标准和审批权限；加强信息化成果运用，重点规范信息化用户管理、强化信息化成果运用，以及加强信息化系统数据安全管理。

3 进一步完善业务层面内部控制体系

3.1 预算业务控制管理制度

明确水利事业单位预算申请、批复和绩效考评等流程的职权、工作要求、程序，重点防范未纳入储备的项目申请预算，项目申报未有充分论证，未按规定职权编制和上报预算，预算收支范围不全面不完整，未按预算编制要求执行，绩效目标设定与实际脱节，评价结果应用能力不足等各类风险。

3.2 收入业务控制管理制度

明确水利事业单位收入业务执收部门职责和岗位职责分工、落实岗位责任制，重点防范收入不入账或转移到其他单位，滞留、截留、隐瞒、挪用应上缴的收入等风险。

3.3 支出业务控制管理制度

明确水利事业单位内部审批、审核、支付、核算和归档等支出各关键岗位的职责权限，明确支出分析的要求、内容、程序、报告等内容。重点防范违规审批和违规支付资金，无预算、超预算列支公务接待费用，超范围、超标准接待，超范围、超标准配置公务用车，公车私用、私车公养，以会议名义虚列支出等风险。

3.4 债务业务控制管理制度

明确水利事业单位债务岗位职责权限、审批流程、履行管理、责任划分、债务清理等内容，重点防范未按规定程序及单位内部控制制度借款和担保，大额债务举借和偿还未履行集体决策，不能按时催收，形成账外资产，拖欠民营企业、中小企业账款等问题。

3.5 政府采购业务控制管理制度

明确水利事业单位采购需求应经过集体决策，建立需求审查工作机制，严格按照单位实际需求和标准编制政府采购预算，建立相关部门和岗位间的沟通协调机制。明确政府采购计划编制方式和组织形式的原则与要求，政府采购合同签订、变更和重大合同集体决策程序，重点规范政府采购需求制定，政府采购预算编制管理，预算编制不合理造成资金浪费和资产闲置，防范化整为零或其他方式规避公共招标等风险。

3.6 资产管理控制管理制度

明确水利事业单位资产配置、使用、处置、清查核实管理内容和标准，重点防范超编制、超标准申报，不按规定审核、审批新增资产预算，违规利用国有资产对外投资、出租出借，资产有偿使用收益未纳入部门预算或不上缴财政，擅自处置国有资产，资产清查中存在虚报瞒报国有资产等风险。

3.7 建设项目控制管理制度

明确水利事业单位建设项目财务管理体制、财务管理机构与职责，相关岗位和部门的职责权限；明确建设项目预算管理、建设成本管理、价款结算管理、竣工财务决算管理、资产交付管理等关键环节和流程的内容和要求等。重点防范建设项目建设资金使用不合规，成本开支超范围和标准，虚列、套取拆迁补偿资金，挪用建设资金，建设项目竣工验收合格后不及时交付等风险，提高建设项目内部控制管理水平，防范经济活动风险。

3.8 合同控制管理制度

明确水利事业单位合同归口管理部门及审签部门职责，对合同谈判、订立、履行、变更、付款、验收等环节进行全过程管理。对限额以上的对外委托业务应严格执行政府采购和招投标、政府购买服务等有关规定。重点防范未经授权签订合同、合同内容不规范、无预算支出合同款、超进度付款、未提交合同成果等风险。

4 进一步完善内控监督与评价体系

明确水利事业单位自我评价和监督检查（评价）的原则、组织体系、内容、程序与方法，内部控制缺陷分类、认定标准，评价报告的编报要求、文档记录与保管、责任追究等。重点防范单位各部门在内部控制自我评价工作中职责不清、自评内容不全面、现场检查测试不充分、控制监督检查（评价）内容不全面、未按照要求获取监督检查（评价）证据、对发现的重要问题不如实记录、隐瞒不报或者不如实报告等风险■