航空公司财务数字化转型路径研究

□ 毕小波 罗洋洋 孙 艳/文

财务管理作为企业管理核心环节，是航空公司实现基业长青的重要基础和保障。在数字化时代，航空公司财务管理需要积极拥抱新技术、新模式、新理念，借助数字化、智能化技术，推动财务管理理念变革、机制变革、组织变革、手段革新，更好统筹发展和安全，更加注重质量和效率，实现财务数字化转型，以应对激烈的航空市场竞争和充满不确定性的经济环境。本文通过对航空公司财务数字化转型背景、目标、现状及挑战的分析，探讨财务数字化转型路径，并结合业务场景分析其在航空公司财务管理中的应用。

财务数字化转型背景及定义

（一）财务数字化转型背景

1.国家政策的指引

在国家层面，党的十九届五中全会提出“发展数字经济，推进数字产业化和产业数字化，推动数字经济和实体经济深度融合。”在民航行业层面，《关于“十四五”期间深化民航改革工作的意见》提出“实施以智慧民航为牵引的发展战略。鼓励民航各主体大胆尝试与数字化转型相适应的新技术、新理念、新方式、新方法，优化组织机构，深入推进民航生产运行、组织管理、旅客服务等领域运营模式变革，大幅提升企业经营效率。”

2.财务领域的趋势

在我国高质量发展阶段，传统的财务管理模式容易造成集团财务管控薄弱、资金使用效率不高、资本运营能力不足等问题，财务必须不断优化管理能力以应对发展过程中的不确定性风险。《关于中央企业加快建设世界一流财务管理体系的指导意见》等系列文件中，明确提出推动财务管理技术赋能，要主动运用大数据、人工智能等新技术，推动财务管理从信息化向数字化、智能化转型。

3.航企转型的需求

三年疫情给全球民航业带来前所未有的巨大冲击。据中国民航局发布的数据，全行业三年累计亏损接近4000 亿，相当于中国民航过去30 年的利润总和，民航业面对着大变局、大挑战。在新形势下，航空公司需要重新思考和科学认识数字化转型，运用数字化思维和解决方案构建新的组织与价值体系，保障飞行安全，提升管理效能，降低运营成本。传统财务管理模式向数字化、智能化转型已成为提升航空公司核心竞争力和高质量发展的必由之路。

4.技术创新的驱动

随着人工智能、大数据、互联网、物联网、5G 等新兴数字技术的发展，为推动传统财务管理模式、管理手段革新创造了技术条件，通过数字技术与财务业务深度融合，成为财务整体转型升级的重要驱动力。

（二）财务数字化相关定义

财务信息化是指将企业财务管理中的信息资源与技术有机结合，以实现信息的收集、传输、存储、加工和利用，实现业务数据化进程，从而提高企业财务管理水平和效率。

财务数字化指通过引入数字技术和工具，推动数据业务化，重塑财务组织、再造业务流程，从而更好地理解和融合业务、服务业务，应用数据解决管理决策的问题。

信息化是数字化的前提，财务数字化是在信息化及数字化基础上，结合智能技术和数据驱动管理创新的方法，实现财务管理智能化、自动化和加强财务决策能力。

财务数字化转型目标

财务数字化转型的总体目标是借助科技创新，提升财务管理效率和业务洞察力，强化财务战略保障、决策支持、业务赋能、风险防控和高效运营五大能力。推动财务从规范走向智能、从数据走向价值、从财务走向业务，打造集价值整合、价值维护及价值挖掘为一体的价值创造体系（见图1），切实推动财务价值创造转型，助力企业世界一流财务管理体系建设。

（一）推动财务从规范走向智能

财务信息化建设实现大量财务业务系统化管理，从线下到线上模式转变，促进财务业务管理更加规范。随着业务标准化建设和业务流程再造的持续推进，以及流程自动化机器人（RPA）、自然语言处理（NLP）、图文识别（OCR）、物联网等新技术的深入应用，财务管理模式、业务处理效率、工作质量也将从规范走向更加智能高效。

（二）推动财务从数据走向价值

财务作为企业各类经济业务归口的核心环节，天然具备数据采集和应用的优势，传统模式下由于大量低附加值的基础工作，导致大量精力投入到数据记录、数据整理、报表编制工作中，对于数据背后的价值关注较少。财务工作模式及手段的革新，促使财务人员从数据生产走向数据分析，不仅要知道过去发生了什么，还要思考为什么会发生、未来将会怎样，将数据变成有用的信息，辅助企业的经营决策。加大对数据资产的管理及应用，挖掘数据价值，分析历史、指导现在、决策未来。

（三）推动财务走向业务

随着财务人员从传统的财务核算、数据记录等工作解放出来，以及大量企业经营数据资源的分析挖掘，将推动财务人员从财务会计向管理会计转型，使深入业务一线赋能生产经营成为可能，推动财务走向业务，加强业财融合，以财务专业能力为公司生产经营提供支持，从而推动财务向价值创造转型。

航空公司财务数字化现状及挑战

航空公司信息化建设起步较早，在2006 年便实现机票电子化的普及，随着企业加大对生产、运行、营销、管理等领域信息化建设的投入，ERP软件及民航行业软件的应用广度和深度不断加大，航空公司各类业务基本实现系统化管理，业务和财务环节均积累了大量的数据，初步具备数字化基础。

“十三五”期间，部分航空公司基于“三位一体”财务管理发展战略下，推进财务体系创新，建立了财务共享中心，实现财务数据的集中管理和共享；个别航空公司已引入RPA 等技术手段，提高财务管理效率和准确性。由于各航空公司财务数字化基础各异、发展转型阶段不同，建设成效参差不齐，各企业数据价值挖掘尚处于探索阶段，行业内缺乏可参考借鉴的成熟转型方案，距离实现财务数字化仍有差距。

（一）数字转型推进成效不佳

虽然部分企业已具备数字化转型基础，但转型战略目标不够明确。数字化发展涉及经营管理、业务模式、组织方式、数据治理等诸多方面，而这些方面往往并未在规划中提及，导致顶层设计不完善，难以对转型开展全局统筹，进而影响了转型的进展和效果。

（二）存在重技术、轻管理现象

在数字化转型过程中，企业更多注重系统建设、技术创新和引入先进的技术工具，而忽略了管理的重要性，未充分开展与数字化转型相适应的组织模式、管理方式、人员技能等方面的变革，片面地认为引入先进技术等同于数字化转型，数字化转型意识及实施路径方面有待进一步革新。航空公司需要清晰认识财务数字化转型不是简单的信息化、数字化的再升级，而是在此基础上，通过管理体系创新，涉及对体制机制、管理流程、组织机构、人员能力、工作模式、管理手段等方面的深度变革，是一项复杂的系统工程，将面临一系列挑战。

（三）信息系统融合程度不够

航空公司财务数字化转型需要与业务系统及财务内部各系统进行数据整合。在财务系统整合方面，由于缺少统筹规划，不同业务单元财务系统内部不互通；在财务与业务系统整合方面，由于财务或业务部门从各自业务需求出发分别建设系统，导致系统林立、流程不通及数据共享困难。

（四）财务数据分析应用困难

企业内部系统不断上线，积累大量数据资产，在管理机制方面，数据治理机制缺失，数据管理权责不明，对数据“从哪来、怎么用、谁负责”存在认识误区；在数据质量方面，缺乏统一的数据标准，各部门数据口径差异；在技术工具方面，缺乏有效的数据应用工具，在数据应用过程中花费大量精力收集、加工及差异查找，导致财务无法高效应用数据支持生产经营决策。此外，财务数据在转型过程中也面临着数据安全和隐私保护的挑战。

财务数字化场景——以“智慧航油”为例

近年来，航空公司内部数字化转型取得了一定成效，智能共享、数字采购、数字税务、资金司库、全面预算、智能费控等数字化应用场景众多；民航行业层面，在智慧民航整体指引下，民航上下游企业也在探索以数字技术加强内外互联互通，推动民航生产运营管理转型，其中民航智慧航油模式便是一个典型应用。

智慧航油是中航油以物联网、云计算、大数据、北斗定位、智能终端等新技术，结合流程再造、业财融合等管理手段，搭建航油供应、采购、销售、结算一体化的航油数字平台，实现中航油与航空公司之间业务高效协同。

（一）现有航油模式

图2 所示的流程图，从加油指令发布到航油结算等基本以线下作业为主，航油公司与航空公司之间存在信息交互低效、业务流程长、人力成本高、账单审核慢、数据分析难等困境。

图2：航油审核原流程

（二）智慧航油模式

如图3 所示，在智慧航油模式下，航企携手中航油共同探索智慧航油在民航业的深度应用。通过流程再造，实现航班计划、航班加油、油单传递、生产数据统计、账单审核、财务结算、账务处理全业务流程打通，实现中航油与航企业务协作数智化；结合智能化技术及电子发票等应用，实现航油结算自动化；以数据互联互通，助力航线成本实时精准分析，促进成本管控精细化，助力公司生产经营决策。实现业务一链条、加油一平台、数据一个库，实现信息共享，协同合作，共同打造民航数字化转型应用新典范。

财务数字化转型路径思考

财务数字化转型过程中，由于不同企业的企业规模、发展阶段、战略定位、管理水平、信息化基础、资源投入不同，推进财务数字化转型路径各异，建设成效大相径庭。基于对财务数字化转型最佳实践的研究，并结合航空公司特点及转型所面临的挑战，对航空公司数字化转型关键路径提出以下思路。

（一）转型整体策略

航空公司在推进财务数字化转型过程中，按照“技术是手段，变革是根本”原则，以财务共享中心建设为切入点，从管理革新和技术创新协同推进，实现“业、财、技”深度融合，推动财务管理由流程驱动向以流程和数据并重的价值创造转型。

（二）转型实施路径

财务数字化转型具体实施路径层面，建议从“战略、组织、人员、流程、系统、数据”六个方面推进，确保转型成效。

1.以战略协同规划好财务数智蓝图

基于航空公司未来战略发展需求，充分评估现有财务管理模式，对标行业或世界先进企业，找差距、补短板，制定合理的财务管理业务转型规划，以财务管理与数智技术深度融合，明确财务数字化转型目标，确保财务数字化转型与企业发展战略相匹配，并建立转型短期目标与长期规划，由点及面、先试先行，做好财务数字化转型的顶层设计。

2.以组织变革推动财务职能重塑

借助财务共享中心建设，将财务部门从大量重复的传统会计交易处理中释放出来，将财务管理重心放到公司战略决策和业务管理当中。财务职能转型推动财务组织由基于业务板块划分向以业务流程划分组织模式转型，建立“共享财务、业务财务、战略财务、专家中心”四位一体财务组织体系（见图4），为财务数字化转型提供组织体系保障。

图4：四位一体财务组织体系

（1）共享财务：履行财务核算职能，处理公司各类财务核算交易，产出高质量数据，为战略财务和业务财务提供数据支持。

（2）业务财务：主动参与到公司业务的事前、事中和事后全过程管理，推动财务工作由事后被动式反应模式向事先主动式引导赋能模式转变，在风险防范的同时，助力企业整体的价值创造。

（3）战略财务：负责承接公司战略，开展资源配置，参与到公司未来规划，助力战略决策。

（4）专家中心：负责财务流程管理体系及业务标准化建设，促进“三分财务”职能迭代优化；通过新技术与财务业务融合，革新财务管理手段，促进财务内部高效运营。

3.以理念革新促进财务人员转型

在财务数字化转型的过程中，财务人员自身转型也至关重要。面对财务共享、业财融合、价值创造等新理念、新职能定位、新技术应用的诸多挑战，财务人员在个人意识、工作技能方面亟待转型。让财务人员积极参与到财务数字化转型中，努力转变思想理念，树立“大财务”思维，培养财务人员从数智化角度分析和解决问题的能力。

（1）在财务业务人员转型方面。财务人员知识结构应由财务管理、企业经营、信息技术和数据分析有机结合，应具备扎实的财务专业能力、商业逻辑理解力、沟通与领导能力、数据分析应用能力，共同构成财务人员必备素质和能力框架。因此，在财务数字化转型过程中，应建立财务人员个性化培养方案，设计不同财务团队能力模型和职业发展路径，为财务数字化转型提供人才保障。

（2）在数字化建设人才方面。制约财务数字化转型成效的另一个关键因素便是懂业务、会技术、知管理的复合型人才。财务数字化转型是一项具有综合性、创新性、专业性兼备的组织变革工程，需将数智化理念、信息技术与航空公司财务管理需求深度结合；在业务日常运营中也需具备及时响应新业务、新流程、新需求的能力，方能确保数智模式下财务业务高效运转。

4.以流程精益驱动财务管理提效

实施“管理制度化、制度表单化、表单流程化、流程信息化”的流程管理有利于将财务人员从大量低附加值、简单重复的工作当中解放出来。信息化时代以流程驱动财务管理创新，解决业务合规和效率问题；数字化时代，在流程信息化的基础上，通过对流程数据分析，挖掘流程痛点、效率堵点、业务风险点，加强端到端的业务流程精益管理，同时借助RPA、NLP、OCR、ChatGPT等新技术，实现业务“看得见、标准化、管得住”的财务管理提效目标。

5.以科技创新打造财务数智平台

财务数智平台建设是数字化转型的重要路径，也是财务运营中心和数据中心的核心支撑。在信息系统建设过程中，应按照信息化、数字化、数智化建设逻辑，对企业内部财务系统进行统一规划、统一建设、统一应用、统一运营，降低建设成本及周期，构建统一的财务数字化核心平台。

（1）在企业内部，对“人、财、物、供、产、销”等业务关联性强、具备管理共性的业务领域，采取业财一体化模式与业务部门共建共享信息平台，以“成熟大型ERP 平台+客户化开发”平台化模式，构建财务数字化转型底座，从源头减少多系统、多技术平台等带来的重复建设及系统整合压力。对业务领域个性化需求较多的各类生产运行类系统，如航班运行控制、机票订座、航班进出港等，选择行业成熟产品建设，并采取API 接口接入财务平台。

（2）在企业外部，推进与金融机构、政府机关、外部合作伙伴等实现系统、数据、流程打通，如银企直联、税企直联、电子采购、商旅服务等，以新模式、新技术应用提高企业内、外协作效率，提升业务数据采集能力，最终建设覆盖“票、账、

表、钱、税、档、数”的财务数字化平台。6.以数据治理精准生产经营决策

财务部门是企业重要的数据中心，让数据成为有价值的信息，最大限度地发挥数据作用，是财务数字化的核心要务。以财务系统为中心，整合业务系统资源，从数据中找到规律，让数据更懂业务，并用数据驱动各个业务的发展。通过分析历史、指导现在、决策未来，真正让数据反哺业务，最终释放数据价值，实现数据价值的运营闭环。

推进财务数字化转型时，应系统化推进数据治理体系建设，以“数用分离”原则，在财务内部建立以数据“生产者、使用者、管理者”为主体，制定数据治理流程及制度，逐步构建以“数据需求、数据采集、数据清洗、数据算法和数据可视化”为主线的业财数据应用价值链的财务数据治理体系。以“专项问题治理”+“全局式治理”模式，解决短期需求及长期统筹规划问题。推进财务数据治理，采取“盘、规、聚、治、用”的推进思路，通过数据盘点、制定规范、质量治理、数据整合、挖掘应用，打通业财数据壁垒，提升数据质量，精准经营管理决策。

结论与展望

当前，航空公司财务数字化转型已具备良好的基础，在国家政策指导下，在数智技术手段支持下，实现财务数字化转型面临前所未有的机遇。本文揭示了航空公司财务数字化转型的目标，提出要实现财务数字化转型，建议从“战略、组织、人员、流程、系统、数据”六个方面进行推进，并明确了具体的实施路径，为航空公司实现财务数字化转型提供了理论支持，以财务数字化转型推动航空公司整体数智化转型，提升核心竞争力，助力民航高质量发展。