全面预算管理下企业内部控制的优化

饶春英

（鲁甸云鹏矿业有限公司，云南 鲁甸 657100）

全面预算是一种全新的财政管理方式，其重点在于动态和全过程。实践证明，建立健全的综合财务管理制度对于提升企业的竞争能力有重要意义。但是，随着信息化进程的加快，全面预算管理已成为我国新形势下推进信息化建设的一个新的思考。本文从理论和案例两方面对建立在信息技术基础上的外贸企业的综合财务管理系统进行了研究。

一、全面预算管理在贸易企业内部控制中的重要性

运用财务预算进行内部控制，能更好地加强企业的内控。全面预算在企业的内部控制中起着非常关键的作用：一方面，可以使企业的内部控制得到更好的执行；另一方面，企业的经营层次也会受到内部控制程度的影响，两者之间存在一定的联系和制约。所以，我们要正确理解和把握两者之间的联系，并对其进行全方位的预算管理，使其在内部控制中起到决定性的作用，从而达到共同发展的目的。

（一）促进执行内部监控体系

在实施企业内部控制时，必须从总体发展的角度来考虑，即在进行财务预算制定和执行时，要把企业的长远发展和长远利益放在第一位。企业财务会计核算体系的制定和实施要以企业的制度为依据，通过建立一个明确的财务指标体系，充分发挥员工的工作热情，使之融入企业的生产和经营中，加强对企业的管理工作和对企业运营活动的监督，使企业运营活动达到规范化程度，并全面落实内部控制制度。

（二）协助企业进行风险防范

实行预算管理是指在今后一段时期内，由企业经营者根据市场调查，结合企业的发展状况，制定出在今后一段时期的预算方案，从而能够有效地进行财务、采购等方面的风险规避。这种方法既保证了企业的自身目的，又保证了企业内部资源和外部经济环境的协调。因此，全面预算是一种有效的内部控制方法，可以有效地降低企业的财务风险。

（三）推动企业达到战略性目的

企业的内部控制是指以高效的经营方式来达到企业的长期发展目的，全面预算是一种从战略视角对企业进行有效的协调，是一种有效的经营方法。通过对企业各部门之间的权力、责任、利益进行细分和细化，可以细化到每个工作人员的责任，让每个工作人员都能完成一项工作，让每个人都能清楚自己的工作责任及所享受的权力，从而提升了企业内部控制工作的效率。通过对财务报表的分析，可以帮助管理者在经营过程中发现各种潜在危险，从而使企业能够更快地达到企业的战略目的。

二、全面预算管理和贸易企业内部控制的关系分析

（一）企业内部控制的实施以全面预算管理为手段

在进行全面的财务管理工作中，企业必须不断地使用定量的方法来确保企业运行的环境和内部的资金能够与企业的发展目的保持一致，并通过对所遇到的各种风险进行科学的评价和有效的管理，确保企业所制定的各项规章制度得以实施，从而确保企业达到发展的目的，确保其会计资料的真实性及财产的安全性。

要想提高企业的内部治理水平，就需要制定目标明确的经营体系，使企业的发展和企业的经营体制有机融合，从而确保企业的控制权。全面预算作为一种提前调控功能，是一种行之有效的手段，可以使企业达到发展规划和全年经营指标。在执行综合预算时，根据企业的发展状况，制定并进行合理的年度规划，以保证企业的长远发展与年度规划相结合，促进企业的长远发展。

（二）全面预算管理是企业内部控制的基础和前提

作为一种强化内部控制、推进发展策略规划的一种行之有效的方法，全面预算已被许多企业看作是一种非常复杂和职业的经营行为。综合预算由编制预算、执行预算、评估三大环节组成，其中任何一项都有潜在的危险。

在构建企业的内部监控系统时，应通过构建一个完整的财务管理系统来实现，从而使企业的整体财务管理能力得到有效提升，从而使企业能够更好地履行其事先的管理功能。所以在企业进行内部控制时，必须有一个健全的财务预算体系，这样才可以有效地增强企业的风险控制。

（三）全面预算管理和企业内部控制相互依存

全面预算管理发展的初始阶段是企业管理者制定的一项生产规划，但由于其自身内在控制水平的提高，使全面预算管理的功能越来越具体、越来越全面，从而使其成为一个更为系统化的管理体系，它的责任与权力的再配置，反映了投资者与管理者的互动。

随着全面预算的逐步规范化和科学化，相应的内部控制制度也得到了进一步的改进，从而提高了企业的内部控制质量。全面预算的实施与控制措施、内部监督紧密相关，而内部控制的好坏直接影响到了整体财务管理的效果，所以企业的内部控制和企业的整体预算是相互补充和相互促进的。

三、优化全面预算管理的贸易企业内部控制路径探讨

（一）完善管理体系，明晰各项权责

在构建以全面预算为中心的内部控制制度时，必须加强对各职能单位的设立，并对其职能进行界定和实施。通常情况下，预算是以企业的有关业务行为衡量企业的发展水平，并在运作制度执行期间强化企业的内部管理，一旦全面预算确定，为了确保其实施，不得任意变更。在这一过程中，应重视与全面预算相结合的内控体系，强化企业的财务管理，对发生偏离的情况做出合理的调节。

（二）强化企业内部管理，提高企业的内控效能

面对全面的财务管理理念，现代企业管理者应以更加敏锐的眼光来看待自身的问题及未来的发展，以便为以后打下坚实的基石。在当今的知识经济时代，企业的运作以科学思维为中心，在此基础上应加强企业的内部治理，厘清企业的机构及功能，以提高企业的内部管理水平。企业要提倡一种良好的内控氛围，而其整体的财务状况常常是企业财务状况最直观的外在体现。在企业的内部运行中，必须坚持以市场化为主导，以实现现代企业的经营理念，以最大限度地实现股东权益的配置，从而提升企业的整体管理水平。

（三）加强对企业的风险管理

在较完善的运作流程中，有一套比较科学而又行之有效的风险控制管理体系，可以最大限度地保障企业的人力资本使用。为了使企业正常运行，必须不断地完善风险控制管理，以适应企业的风险控制需求，适时地进行战略计划的修改，以保证所有的利益关系者都能满意，使企业的财务风险得到合理的分配。

而在这种管理中，企业可以通过对自身的客观资料和自身内部经营进行全面的分析，还可以建立相应的创业资金，当在面临危机时其能够有充足的资金来支持自己，为下一阶段的工作做好准备。在运用风险控制管理体系时，要注重对企业的内部风险进行有效的控制，以防止不必要的膨胀，从而从根源上减少企业的经营风险。

在进行内部控制前，必须强化企业的监控体系，强化风险监控，使其对企业的影响降到最低。同时，还要对各类业务进行全面管理与评估，包括风险分类、风险管理等方面，并据此进行内部管理，以达到减少运营风险的目的。在进行风险控制时，应组建专门的风险监控小组，建立完善的风险管理体系，对企业进行全方位的风险监控，并对其进行综合评价和控制。

（四）加强企业内控

企业的预算与企业的内部控制有着密切的联系，因此要从整体上加深对企业的财务管理和内部控制，加强企业内部控制和预算管理的协调，营造一个良性的企业内部治理环境。加强对管理者的内控认识，有助于使管理者的日常工作与企业发展总体目的相统一。

在企业的内部控制体系中建立企业发展的总体目标，并对企业的财务预算管理相关的指标进行严密的监督。不管是经理或是员工，都要意识到企业的内部控制和预算管理系统的协调作用，只有这样才能真正落实到企业的日常运营和发展中，为企业的发展提供一个有利的制度。

（五）营造内部治理氛围，注重内部控制成效

企业文化是企业发展的关键，在企业的发展中建立一个优秀的企业文化，从而为企业的发展提供强大的支撑。因此，在管理和经营活动中，企业必须建立一种有效的管理文化。在企业的生产和运营过程中，充分地运用企业的财务预算和内部的监督，促进企业的内部控制和内部的协调发展，从而提高企业的工作水平，提高企业的工作效率。

全面预算是一个包含各个层次的企业有效的经营手段，它的成功执行离不开全体员工的共同努力。这不仅要得到中高级经理的高度关注，还要有全体职工的共同努力。因此，各大企业要充分运用各类学习资源，广泛而深入地开展全面的推广，开展各类知识培训，如竞争、演讲等，以提高职工的认识水平。而预算编制、控制、反馈等各个环节都要求有较多的商业和运营资料，这些都是各个部门之间相互联系的一个重要环节。在此基础上，应加强与预算有关人员的专业训练，使其更好地了解企业的财务状况。

（六）完善综合财务管理机构制度，加强实施控制

在进行计划、编制、执行、控制、分析、反馈、调整、考核和激励的各个方面，各个部门都要有自己的职责，每个人都要有自己的利益，在这样的情况下，就不可避免地会出现一些冲突，因此，就必须由企业的预算管理机构来协调和分配资源。

第一层次是预算管理理事会，它是企业的最高权力机关，它包括了企业的高级经理；第二层次是对预算执行进行综合审计的组织；第三层次是全职的预算编制，对整个部门进行全面的预算管理。这三个层次之间的高效联系，要求建立一个由财政预算管理机构和专业的预算管理机构，并在一定程度上提供有力的支撑和协助。完善的综合财务管理制度可以保证整个财务收支的均衡，使整体财政工作更为有效。

企业各部门、员工在制定预算时可以进行企业内部交流，然后各部门要严格执行整体的财务管理程序，确保整个预算在可控制的范围内；也可以设立一个特别的预算监察机构，对总预算的事项负有责任，以便及时地发现实施中的不合理之处，了解实际与预算之间的差距，并找出其根源立即采取行动，而非等待处理。将每个预算周期的分析汇总及时存档，在下一个预算周期内吸收前一阶段的优点，并对上一个预算周期中的弱点进行监测，从而实现企业的财务管理。

（七）完善反馈机制，强化预算绩效考核

在全面预算的各个关键部分设置绩效评价指标，包括收入完成、费用偏差、编制错误、调整次数等，确保考核的完整性和客观、公平和透明。同时，将预算评价的成果融入企业的绩效评价中， 防止仅仅以人力资源的管理来评价，从而保证全面预算管理的目的。制定和实施绩效考评与奖励机制，实现了对已按期、超支、因客观因素未能实现或绩效不佳的奖励与惩罚。

在进行绩效考评时，要注重刚性与灵活性的有机统一，充分调动职工的工作热情，保证企业的财务绩效。健全综合财务报表的回馈制度，每月定期举行一次预算会议，由各部门主管对年度的预算执行和重点任务进行总结和分析，并将其上报到预算组，由其编制每月的预算报表，并将所反映的问题通过通报方式反馈到各个部门，促使改正工作顺利进行。

健全财政综合调控体系，商品的市场表现出巨大的波动性，受到国际、国内经济、政治政策环境以及下游市场前景变化等因素的影响，从而对商品的市场需求产生直接或间接的冲击，进而对其产业的运营状况产生不利的作用。要改善预算调节的体制，必须从每月和全年的运营状况进行预估、对企业的资源进行有效的控制与调配，以保证企业的长远发展。

（八）注重监督与评价，发挥内部控制职能

为了使企业可持续发展和效益最大化，就需要通过完善的财务制度来统筹、优化和分工，充分发挥员工的积极性和主体性，并发挥人力资源的保障功能。在建立一个企业的财务预算制度时，要尽量避免出现一人身兼数职的状况，让所有的职员都清楚自己的职责，合理地进行沟通，激发员工工作的积极性，实现企业内部控制的最佳效果。

一是企业必须具备独立审核的资质。在专业审计人员的协助下，对各个业务进行客观的评估和监控，确保信息的准确性和正确性，为企业的内部控制与全面的财务管理奠定坚实的基础。

二是要强化对企业的外部监督。在执行过程中由于存在一些独立性，很难确保其客观化，因此，在我国要加强对外部监督的干预，对企业内部的一些金融、商业等方面的信息进行披露，使其能够更好地反映企业的经营状况。只要能找到问题，就能及时改正，以免造成更大的损失。通过规范我们能够清晰地看到经营活动中的缺陷，并采取相应的预防策略，保证企业的整体财务管理健康发展。

四、结束语

总之，企业要想在目前激烈的市场中维持市场竞争力，就必须强化自身的经营，建立健全的内部治理体系。全面预算是企业强化内部控制的一个关键环节，必须建立健全的财务制度，提高企业的整体运营能力，改善企业的综合财务状况，才能促进企业的健康发展。