哥伦比亚开征“健康税”

孙伯龙 李戈杨

早在2022年6月哥伦比亚总统大选时，古斯塔沃·佩特罗以绝对优势胜出之后，其组阁的新政府便提出了一系列税制改革计划，其中就包括“健康税”。不同于商品及服务税和增值税等其他间接税，“健康税”是专门对危害公众健康并对社会发展造成阻碍的产品征收的一种特殊消费税。

哥伦比亚征收健康税并非偶然，新政府上台以后积极推动税制改革，一方面是为了改善国民身体健康，另一方面也是为了缓解国内财政压力。

在现代社会中，不健康食品的消费量过高且不断增长，不仅会诱发肥胖、高血压等非传染性疾病，还可能造成国民健康状况的整体恶化。据研究发现，大量摄入含糖饮料（SSB）与超加工食物（UPP），是引发与饮食有关的非传染性疾病的主要原因。作为世界上最大的软饮料市场，拉丁美洲含糖饮料的总销量正以惊人的速度增长。据2019年的一项研究表明，哥伦比亚是拉丁美洲果汁消费量最高的国家，成年人日均摄入果汁饮料约11盎司。2021年哥伦比亚卫生部预估有56.4% 的哥伦比亚人将会超重。同时，哥伦比亚哈韦里亚纳大学医学院的研究表明，哥伦比亚国民的高血压和高血压前期患病率正在上升，有超过40%的人口（包括成人和儿童）患有这两种疾病之一。研究还表明，引起高血压的最主要原因之一正是盐的摄入量过高。如此高的慢性病患病率，严重影响了哥伦比亚国民的健康水平。哥伦比亚属于发展中国家，其医疗保障体系尚不完善，如果不对此种情况进行遏制，将进一步增加该国医疗系统的负担；同时，患病或健康状况不佳的人需要更多的医疗照顾和休假，这会导致社会劳动生产力下降，进而对该国国民经济发展带来负面影响。

2023年11月1日起，哥伦比亚正式实施一项税收新政，即对多种含糖及钠超标的食品征收“健康税”。

开征“健康税”更为现实的一个原因则是哥伦比亚亟须缓解的财政紧缺问题。据统计，自新冠肺炎暴发以来，哥伦比亚的贫困率已飙升至35.7%。2020年，哥伦比亚的税收收入仅占GDP的20%，而公共财政支出占GDP的28%，年度财政赤字达到了8%。由此可见，哥伦比亚正在面临着一场经济衰退的财政危机，政府对不利于经济长期增长和危害公共健康的产品开始征收“健康税”，可为国家提供一笔可观的公共卫生财政资金。

2015年，哥伦比亚卫生部就曾召集过专家小组进行讨论，起草并提交了一系列关于将“健康税”纳入税收改革项目的建议，该提案主要是建议将烟草和含糖饮料纳入征税范围。

哥伦比亚有关征收“糖税”的倡议得到了来自哈韦里亚纳大学的学者、教育消费者组织、哥伦比亚健康饮食联盟等民间社会组织和联盟的支持。在社会组织和政府的共同努力下，含糖饮料税的征收计划于2016年正式提交给国会。然而，这项税收政策也遭到了一些组织的反对，如哥伦比亚饮料工业商会就曾辩称：“对含糖饮料征税将导致更多穷人失业，而且瓶装饮料是生活在农村的人们唯一可靠的水源，征收含糖饮料税对于他们日常生活的影响是巨大的。”与此同时，一些含糖饮料生产企业也强烈反对加征税。2016年9月，哥伦比亚全国商人协会（ANE）和一家饮料子公司对哥伦比亚政府提起了一项诉讼，这起诉讼声称政府有关开征“糖税”的媒体宣传活动提供了虚假和误导性信息，要求其撤回，并最终在诉讼中获胜。此外，有些国民不支持开征糖税是因为适量食用无害食品而被征税加重了经济负担，因为他们不希望“保姆国家”干预他们的消费选择。以上种种不同的观点在社会上引起了一系列激烈的争论。尽管哥伦比亚民间社会组织进行的民意调查显示70%的民众支持该措施，但经过2016年底的激烈游说，该提案最终还是被国会否决。哥伦比亚征收“健康税”的第一次尝试宣告失败。

在此后的几年中，作为全球健康倡导孵化器（GHAI）的哥伦比亚合作组织仍坚持不懈地为开征“健康税”提供政策支持。這场本来由民间组织发起的宣传计划最终引起了哥伦比亚财政部和卫生部官员的注意。随着国家舆论和公众认知逐步达成一致，含糖饮料生产行业也支持将开征“健康税”纳入新政府的税制改革。最终，哥伦比亚国会于2023年批准了这项法案。

哥伦比亚《新税制改革法案》第十章在“糖税”的基础上将“健康税”的征税范围扩大到了含钠的超加工食品，使哥伦比亚成为世界上最早对超加工食品征税的国家；同时法案也对健康税的计税依据和税率做了更为明确具体的规定。

“健康税”的纳税主体为在哥伦比亚从事含糖食品和超加工食品交易活动的生产商与进口商。含糖食品包括：碳酸饮料或碳酸软饮料、麦芽饮料、茶或咖啡饮料、任何浓度的果汁饮料、功能饮料、运动饮料等产品。超加工的食品包括：香肠（部分种类除外）、糖果、巧克力、意大利面、谷物、烘焙产品、饼干、果酱、酱料、冰激凌等产品。生产者和进口商只要发生了销售、进口含糖食品、超加工食品的活动，就需要缴纳税款。同时财政部强调，小生产者不会受到“健康税”的影响，只有当这些产品的销售收入超过4.24亿比索时，他们才有义务缴纳税款。

该法案也进一步明确了“健康税”的计税依据，每种产品的纳税额将取决于其成分含量。例如，超加工饮料每100毫升的含糖量若达到或超过6克，则需要纳税，且6克至10克遵循一个征税标准，超过10克则须遵循另一个征税标准。哥伦比亚政府表示“健康税”的税率会逐年递增，该法案实施初期，税率为10%；但到2024年，税率便增至15%；2025年，继续升至20%；自2026年起税率将根据本国通货膨胀率动态更新。

自2016年10月，世卫组织倡导呼吁各国对含糖饮料征税以来，对不健康食品征收消费税成为一些国家税改的新趋势。放眼全球，包括英国、法国、墨西哥、南非、印度、匈牙利等在内的国家都先后对含糖饮料征收消费税。

以改善国民健康为目标，开征“健康税”大致有三个层面的理由：一是向消费者发出明显的信号，以减少有害健康产品的消费；二是向食品生产商和进口商发出政策信号，鼓励其研发新的健康产品，减少有害健康的食品生产和销售；三是开征特定消费税，政府可以筹集用于国民健康相关方面的财政收入，缓解财政资金压力。

（作者单位系杭州师范大学）

编辑：黄灵    yeshzhwu@foxmail.com