高校会计核算风险的防范及管控措施探讨

林琼娜

（广州华立科技职业学院，广东 广州 511325）

由于过去的体制对高等学校的财务管理和会计核算有一定的影响，但由于新经济时代的来临，大学的财政管理和会计核算方法发生了巨大的改变，而大学的资金来源也出现了多样化的趋势，使其在会计上的潜在风险逐渐转化为现实问题。随着我国政府对高校各项工作越来越重视，会计核算问题也逐渐引起了社会各界的普遍关注。

一、高校会计核算风险防范与管控的必要性

通过对高校财务风险的预防和控制的讨论，使财务人员逐渐形成正确的工作理念，认识到会计风险防范工作的重要意义，为今后的财务风险问题的表现、控制措施的探讨创造了条件。近年来，为了适应我国经济发展对高层次人才的需要，政府加大了对高校的资助，促进了教育水平和科研能力的持续提高。在这样的大环境下，一些学校的财务管理制度还不健全，会计核算风险的防范意识不强。特别是在高校毕业生数量不断增长的同时，由于外部环境的改变，工作人员要在工作中处理大量的数据，这必然会影响到会计信息的真实性和有效性，从而阻碍财务管理的准确性和可操作性，阻碍了高校的正常运作。正是在这样的现实背景下，各高校纷纷改变了自己的工作思路，把会计核算作为工作的重心，通过系统的核算措施，对债务、票据等进行有效的管理，提高了会计信息的质量，减少了会计核算的风险，避免了会计信息失真，无形之中，提升了高校财务管理水平。通过这些措施，可以使高校对自己的经营状况有一个更好的了解，并清楚地了解自己的收入和支出，这不仅有利于制定预算，而且有利于财务决策的优化，也有利于各项教育科研活动的顺利进行，增强了学校的核心竞争力，促进了学校的健康、快速发展[1]。

二、高校会计核算工作中存在的风险

（一）监管部门监管力度不够

高校财务风险的形成，主要是由于政府监管不力所致。随着我国经济和社会的持续发展，高校的财务工作也越来越受到重视。所以，如何加强高校的财务管理就显得十分迫切了。为了保证高校财务审计工作的顺利进行，需要加强对其的监督。但是，在实际操作过程中，由于监管机构的监督力度不够，使得高校的审计工作依然停留在陈旧落后的状态，使高校的财务审计工作与现实的工作背道而驰，从而对高校的会计核算工作产生了一定的影响。

（二）没有充分重视会计工作

高校的财务核算与市场上的公司不同，其主要原因在于它的经费来源基本上都是政府提供的，后来随着部分是民营私营创办、自主经营或联合创办兴起，经费来源逐步多元化，因此，大部分的高效率的管理人员都不太注重会计工作。如果管理层没有足够的关注层次，那么，高校的相关会计问题就无法得到很好的解决，从而给会计工作带来很多的风险。由于我国高校会计制度的长期被忽视，导致了我国的会计制度不能得到有效的完善，如果没有一个统一的制度、严格的制度和科学的计划，那么，高校的会计工作将面临无限的危险[2]。

（三）内部管制的缺失

内部控制是指在金融组织中，内部人员之间存在着一种相互制约、相互制约的关系。但是，在实际操作中，由于高校财务工作的日益复杂，其内部控制的平衡机制已经暴露出了明显的弊端。不少财会人员不仅不按规定办事，反而钻了空子，为自己谋取私利。当前，我国高等学校普遍存在着管理失控，工作交接不规范，为个人利益而违规操作等现象，对学校财务工作造成较大的危害。

（四）会计核算风险

由于高校的知识产权以及人流、物流、资金等方面的社会化，这就给高校的会计和财务管理带来了新的需求，例如，提供研究和劳务、建立实验基地、投资设立公司等。这就使得它的会计处理变得复杂起来。目前，我国高校财务管理人员的文化水平普遍较低，大多以自己的知识水平为依据，导致会计信息的含义不一，误导投资者。

（五）融资的多样化风险

随着国家政策的逐步放宽，各高校在筹集办学经费的同时，也将通过企业联合办学、投资基金等各种融资手段来筹集办学经费。因此，高校逐渐与政府、社会捐赠人、企业、银行和专业投资机构组成了一个新型的利益共同体。但是，高校融资风险的出现并不突然，而是由于管理人员对金融风险缺乏足够的关注，忽略了危机发生前的各种迹象，从而使其未能在危机发生前采取有效的补救措施。长期以来，由于高等学校受国家财政控制的制约，在很长一段时期里，高校对财务管理的风险意识较低，其监督和预防工作也没有得到充分的重视[3]。

（六）会计资料失真的危险

现行的高校财政体系要求编制财务报告，除了现金流量表外，还有资产负债表，收入与费用表，专项资本变动表等等。因为在会计信息方面没有严格的规定，导致高校的财政信息比较笼统，而且不够详尽，造成了会计资料不够精确的危险。由于缺乏现金流量表，高校不能对资金的流动进行及时、精确的监测。不精确的会计信息不仅不能使学生更好地了解高校的财务状况，而且还会影响到高校的经营决策。

三、高校会计核算风险的防范和管控措施

（一）加强内部控制和会计核算体系的构建

在新的情况下，高校的运营环境将出现新的变化，要想使会计核算工作更加规范、合法、实时地减少会计风险，就需要强化内部环境、强化内部制度建设。要实现这一目标，就要从会计风险入手，加强内控管理，创造一个和谐宽松的内控氛围，建立一个良好的日常会计核算工作氛围，从根本上预防财务风险。在此基础上，高校要以全新的眼光重新审视会计核算与风险管理，准确把握《会计法》等有关法律、法规，尤其是会计准则，强化高校的内控制度。对现行的会计核算内控体系进行客观的分析，运用多种方法进行调查，坚持对会计核算内部系统的实事求是、科学的态度，保证日常的会计核算工作能够得到有效的保证，运用各项内部控制，减少内外部风险。同时，要围绕会计核算的内控体系的具体建设，不断完善内部控制环境，优化会计核算工作的内容，明确岗位工作人员的权力和职责，避免“滥用职权”“越权”等现象的发生[4]。

（二）完善相关的会计法律法规

近几年，我国的会计法规不断健全，但在可操作性和实效性上仍需进一步强化。因此，有必要进一步修订相关的会计制度，为高校会计体系的规范建设创造良好的环境，以此来保证高校在会计工作中能够严格遵守相关的法律法规。使其在法律上得以遵循，减少或消除会计制度中的漏洞，使学校财务工作更加规范。

（三）高等学校部门成本与会计核算体系的建立与完善

将成本理论引入高校会计核算体系，对于完善高校会计体系有着十分重要的作用。目前，高校的一切经营活动都已经脱离了单纯的营利性质，而建立一个科学的成本核算体系，是降低办学成本、节省资金的一种有效途径。通过科学的成本核算分析方法，对各个单位的经营活动进行综合分析，从而达到对各种活动进行有效的监控，达到节省开支、提升学校成本管理的目的。加强内部和外部控制，完善会计工作流程，完善会计核算体系，对财务风险进行有效控制。在具体的操作过程中，应该加强对企业的内部控制与会计监管，设立专项的会计岗位责任制，将各部门的工作职责都清晰地划分出来。并在实际工作中实施，使会计人员的工作效率和核算能力得到提升，为会计工作的实时性提供保证，使各部门之间的责任和权限相互制约。在实际工作中，审核员应对工作内容进行有效的管理，有效地对原始工作记录及具体数据进行统计，保证整体会计工作的准确性，提高会计工作的整体质量。此外，还要加强对学校财务管理的宣传，并根据自己的实际情况，不断改进和完善学校的财务管理体系，为今后的会计工作打下基础。

（四）运用大数据技术

大数据环境下，高校财会工作面临着空前的严峻挑战，迫切需要运用大数据技术全面提高会计信息系统的风险，以更好地引导高校的日常会计核算和风险管理。高效率是指要根据报账、预算等要素，科学地建立核算的风险模型，并将其与相关的各模块有机地联系起来，实现“预算、核算、决算”的风险管理在一个统一的网络平台上进行。将高校的无形资产管理制度、固定资产管理制度、财务会计制度的风险管理制度进行有效整合，加强日常核销、账务处理等风险的防范与控制，并与其他平台进行了连接，构建了风险数据仓库及风险数据模型，并将风险数据挖掘等技术应用于其中，要强化对财务风险的全面预防和控制，要从根本上解决财务风险漏洞，增强财务风险管理的有效性[5]。

（五）内部和外部的监管机制的建立

高等学校的会计工作涉及会计科目的设置、记账、成本核算、报表编制和资产清查等环节，其工作非常烦琐，而完善的财务监管制度，既能增强高校会计从业人员的风险意识，又能保障学校会计制度的正常运转。这就需要学校加大对会计的监管力度，高校内部监督由内部监督、国家监督和社会监督三部分构成。基于这一点，对各个部门的工作进行明确的划分，让每个部门的工作内容都是相互独立的，尤其是会计和审计等职能要有效地分离开来，互相监督和制约。比如，审核员要审核有关的凭证，避免伪造、手续不完整的凭证进入自己的核算流程，同时认真核对原始凭证的金额，降低计算错误。由于技术的进步，高校在实施内部监管的过程中，应该引进符合自己财政状况的会计信息技术，加强对其内部监管，保证其安全有效地运作。在此基础上，还应强化监管与惩罚机制，强化其威慑功能，减少其内部风险。

（六）强化高校财政预算管理

在我国实行全面预算管理制度的过程中，财务管理的内涵日益丰富，财政管理的内容也越来越多。在高校财务中，预算管理是一个非常重要的工作，涉及各个方面，所以，要加强学校的预算管理，提高预算的质量，保证预算的正确实施，是提高学校会计工作水平的一个重要方面。在确定高校的预算以后，有关当局应该根据学校的财政状况和实际需求，做出相应的批复，一般情况下，学校的预算要比上级部门的最终批复要高，所以，在批准后的预算中，要严格按照批复进行，这是高校预算管理工作的重要内容。在具体的预算执行中，要根据项目的实际情况，制定项目的具体计划，细化项目的开支，在此基础上，按规划分阶段实施工程。学校资金的拨付和日常收支要按照预算和项目的进度，根据预算执行的实际情况，进一步细化和调整，保证各项支出的科学性和合理性。

（七）进行风险检查，排除潜在危险

为了提高会计工作效率，还要让充分会计员理解和掌握新的政策，从而完成新的工作，并运用新的制度。这样才能发现危险，并制定相应的对策。只有建立起一套有效的风险预警机制，才能有效地减少对高校的影响，做好对高校的评价和分析。同时，针对各种作业问题、隐患，应标明危险程度、可能产生的影响、具体原因等。在危险影响消失前，也要有专门的人员进行跟踪。另外，对各类账目、报表进行专门分析和核对，对具体的内容进行控制，能够很好地识别、评估风险。

（八）加强会计人员的管理

从某种意义上讲，要有效地防范和控制会计核算中的风险，需要有一支高素质的会计人员队伍，加强会计人员的素质是十分必要的。在日常的会计核算中，应运用多种考核的方式，对各岗位的会计人员进行合理的考核，以确定其已经具备的能力和绩效。另外，要对学校日常的会计核算工作和风险控制有一个客观的认识，从风险控制的角度出发，在“长中短”层次上，对财会人员进行系统的训练。同时，还开展了会计知识竞赛和会计业务座谈会等各种实践活动，把各个层次的会计人员都调动起来，让他们主动参与到会计工作中来。掌握会计法规、会计准则、计算机理论、会计风险防范等方面的理论知识，使目前的知识结构得到有效的提高。因此，应该在各个层面上强化会计人员的实践培训，利用各种形式的实践机会，提高其专业技能、职业道德素养、业务技能以及财务核算风险的管理能力，具备较强的综合能力，能对每日的账务进行有效的标准化，并防止因自身的不当行为所带来的会计风险。通过对会计工作的分析，可以有效地防范与控制各类会计风险，进而提升会计信息的真实性。

四、结束语

综上所述，高校财务管理中的风险控制和防范，关系到资源配置能力、财务安全性和效益。为了解决目前我国会计核算中存在的一些问题，需要建立健全的会计控制体系，并积极开展对高校会计核算的风险控制和控制措施的研究，通过对实践的总结和创新，改进高校内部的管理方式，促进高校各项教育科研活动的顺利进行。