供电企业内部控制与财务报告的质量关系研究

高翔 国网浙江省电力有限公司金华供电公司

引言

随着数字时代的到来，供电企业面临的内外部环境日益复杂，由此也给财务管理工作和整体运行带来了更多的机遇和挑战。加强内部控制对于提升财务管理工作水平具有重要作用。而财务报告的质量作为供电企业财务管理工作的首要评估指标，通过内部控制提升财务报告的质量十分有必要。

一、供电企业内部控制概述

供电企业的内部控制是为了保护企业的资产，确保财务报告的可靠性和合规性，提高运营效率和服务质量，防范风险和不当行为而采取的管理措施和制度。

首先，供电企业应建立健全的控制环境。控制环境是内部控制的基础，是指管理层对内部控制的态度和行为，以及企业的内部文化和价值观[1]。供电企业应建立诚信、纪律和职业道德的文化氛围，设立适当的机构和职责，建立明确的责任和权力分配，确保内部控制得以有效实施。其次，供电企业应制定和执行适当的风险管理政策和程序。风险管理是供电企业内部控制的重要组成部分，包括对各种风险的识别、评估和应对措施的制定。供电企业应建立风险管理框架，明确各个环节的风险，制定相应的控制措施和应急预案，及时应对风险事件，确保企业的正常运营。再次，财务管理是供电企业内部控制的核心部分，包括会计制度、财务报告制度、成本控制制度等。供电企业应确保财务数据的准确性和可靠性，建立合理的会计核算原则和政策，实施严格的财务审核和审计制度，确保财务报告的及时、准确和合规。同时供电企业应加强资产管理和保护，包括固定资产的购置、使用、变动和处置，以及库存和现金等资产的管理。最后，信息化建设是供电企业内部控制的重要手段，可以提高信息的流动和共享，加强对业务数据的监控和分析。供电企业应建立完善的信息系统，确保数据的安全和可靠，实现对业务和管理的全面和及时监控，提高决策的准确性和效率。

二、企业财务报告质量的评价标准

企业财务报告质量的评价标准是判断该企业财务报告能否真实、准确、可靠地反映企业的经营状况和财务状况的指标。

第一，完整性是评价财务报告质量的基本标准。财务报告应包含所有与决策相关的信息，不能有任何遗漏。供电企业的财务报告应包括资产、负债、所有者权益、收入、费用及利润等全部重要信息，以提供给内外部用户一个全面的企业财务状况。第二，准确性是评价财务报告质量的重要标准。财务报告中的数据应当真实、准确、没有错误，反映供电企业的真实经济状况。财务报告中的数值应当与实际情况相符，不能有意识或无意识地进行财务数据的篡改或伪造。第三，清晰度是评价财务报告质量的标准[2]。财务报告应以清晰、明确、简洁的方式呈现信息，以便读者能够理解和分析。供电企业的财务报告应当使用简单易懂的语言，避免使用专业术语，以增加财务报告的可读性和可理解性。第四，财务报告应及时发布，以便用户能够及时获取和使用相关信息。供电企业的财务报告应在规定的时间内提交给相关监管机构和股东，以保证财务报告的时效性。第五，财务报告应在不同时间点之间保持一致，以反映企业的稳定性和可持续性。供电企业的财务报告应保持财务数据和信息的连续性和一致性，避免因会计政策或估计方法的变更而导致财务报告的不一致。

三、内部控制对财务报告质量的影响

（一）权责分配对财务报告的影响

一个企业只有明确权责分配，才能提高公司的管理能力和竞争力，进而确保财务报告的质量能够得到保证。首先，明确权责分配可以有效分离职责，确保财务报告的真实性和准确性。在一个企业中，职责分工非常重要。通过明确权责分配，各级财务管理人员负有对财务报告的核实和审核责任，他们需要按照规范的程序和要求对财务报告进行核实和审核，确保报告的真实性和准确性。只有真实准确的财务报告，才能为企业的决策提供正确的信息支持，指导企业的经营和战略决策。

其次，通过明确权责分配，企业可以将不同的财务职责划分给不同的人员，使每个人员都承担起相应的责任，保证了内部控制的有效运行。例如，负责收入和支出的员工应该与负责核算和记录的员工相分离。

最后，明确权责分配可以提高财务报告的时效性和及时性。通过明确权责分配，企业可以明确各流程节点负责人员的职责，并严格按照预定的时间节点要求及时提交财务报告。这样可以确保财务报告按时完成和提交[3]，帮助企业更好地掌握市场动态和业务变化，及时调整经营策略。

（二）内部审计对财务报告的影响

供电企业开展内部审计将从发现和纠正错误、提高透明度和可靠性以及改善财务报告的可信度等方面提高财务报告的质量。

内部审计是一个独立的、客观的评估和检查过程，可以帮助供电企业发现并纠正财务报告中存在的错误和问题。通过及时纠正错误，可以提高财务报告的准确性和真实性，保证报告中的数据和信息准确无误。此外，内部审计可以提高企业的透明度和可靠性，提高对外界的信息披露和沟通。通过内部审计的审核和评估，供电企业可以为内部和外部的利益相关方提供一个可信的财务报告。这样一来，增强企业与投资者、银行、政府等各方之间的信任关系，有利于企业的融资和发展。最重要的是，内部审计可以提升财务报告的可信度，提高其作为决策依据的有效性。通过对财务报告的审核和监督，内部审计可以发现财务信息的不准确性、不完整性以及其他问题。通过及时纠正和完善，财务报告的可信度将会得到提高，进而增强企业的声誉和形象。

（三）风险管理对财务报告的影响

通过加强风险管理可以帮助供电企业识别和评估潜在的风险和威胁，并提供相应的风险管理措施。对业务流程和财务报告的审核、评估可以发现业务风险、操作风险以及财务风险等问题，并提出相应的控制和改进建议。这样能够帮助企业及时采取措施，降低风险发生的概率，提高财务报告的质量和可靠性。风险管理还可以帮助供电企业预防错误和欺诈行为对财务报告的影响[4]。例如，通过设置严格的流程和审批制度，减少人为错误的发生。同时，通过加强内部审计和监督，可以发现并防止欺诈行为的发生，确保财务报告的准确性和真实性。除此之外，风险管理可以帮助供电企业更准确地进行决策，从而提高财务报告的质量。通过风险管理，企业能够预测和评估各种潜在的风险，包括市场风险、财务风险、经营风险等。这样能够使企业在制定战略和规划时更加准确，降低财务报告中决策的风险，并提高决策的质量。

（四）信息化建设对财务报告的影响

首先，通过对财务管理和内部控制的信息化转型，能够提高财务数据的准确性和及时性，从而提升财务报告的质量。传统的财务管理往往依赖人工记录和处理财务数据，容易出现错误和延误。而财务管理信息化转型引入电子化财务系统，数据录入和处理过程自动化，大大减少了人为误差。此外，财务系统能够实时收集和整理财务数据，提高数据的及时性，更快地做出财务报告。其次，财务管理信息化转型能够提高财务报告的可靠性。在传统的财务管理下，财务数据的录入和处理过程较为复杂，存在着操纵和篡改的风险。而财务管理信息化转型引入了数据的自动处理和记录，大大降低了人为干预的机会，提高了财务报告的可靠性。再次，信息化转型能够提高财务报告的可理解性。财务系统能够将财务数据以图表和报表的形式呈现出来，使财务报告更加直观和易于理解。此外，财务系统还能够对财务数据进行分析和计算，生成各种财务指标和分析报告，帮助用户更好地理解企业的财务状况和业务运营情况。最后，信息化建设能够提升财务报告的规范性和合规性。财务系统可以根据财务会计准则和法规自动进行财务处理和报告，确保财务报告的规范性和合规性。

四、完善内控管理提高财务报告质量的策略

（一）强化财务报告工作的内部控制

供电企业在财务报告工作中的内部控制是确保财务报告的准确性、完整性和合规性的重要保障。一方面，供电企业应建立与实际业务相适应的会计制度，明确会计准则和政策，确保会计处理的准确性和合规性。企业可以制定合理的财务报告制度，明确财务报告的编制程序和要求，确保财务报告的准确、及时和完整。在财务报告的编制、审计和审核等工作过程中，应有明确的责任分工，相应的权限和审批程序。此外，企业应建立内部审计机构，对财务报告的编制和相关业务进行内部审计，确保财务报告的合规性和可靠性。

另一方面，企业应建立健全的财务数据管理制度，包括对财务数据的收集、记录、存储和备份等方面的规定[5]。企业应加强对财务数据的监督和审计，及时发现和纠正错误和异常，确保财务数据的准确性和可靠性。并且，企业可采用内部审计、独立审计和专业咨询等手段，确保内部控制的有效性和合规性。同时，企业应建立内部控制的监督机制，对评估结果进行监督和整改，确保内部控制的持续改进和有效运行。

（二）注重经营业务流程控制质量

供电企业作为公共事业性企业，其经营业务流程控制建设对于提高财务报告的质量至关重要。在该过程中，一是供电企业应建立健全的内部控制体系，明确岗位职责和权限，规范各业务环节的操作流程和审批程序。企业可以制定标准化的流程手册，明确业务流程的步骤和要求，确保业务流程的一致性和规范性。同时，建立内部审核制度，对各业务流程进行定期的内部审查，及时发现和纠正问题，以确保财务报告的准确性和真实性。二是供电企业应加强对业务流程的标准化管理，制定统一的流程和规范，确保业务流程的一致性和合规性。建立审批制度和授权流程，明确各个环节的责任和权限，有效控制业务流程中的风险。同时，建立事后监督制度，对业务流程进行跟踪和监督，确保业务流程的顺利进行和质量控制。三是供电企业应加强员工培训与监督，提高员工的业务素质和财务知识水平。通过培训，使员工了解并掌握业务流程控制的要求和标准，提高其对财务报告编制的准确性和规范性的认识。同时，建立定期的内部审计和监督制度，对员工的操作和业务流程进行检查和评估，及时发现问题并加以解决。

（三）强化财务报告相关人员的责任意识

首先，供电企业应建立完善的培训体系，定期组织财务报告相关人员进行财务知识和报告编制规则的培训。培训内容应包括财务报告的目的、编制原则、报告要求等方面的内容，使相关人员全面了解财务报告的重要性和编制要求，提高他们的专业水平和责任意识。其次，供电企业应建立公平合理的激励机制，通过一定的奖励措施，鼓励财务报告相关人员认真履行职责，提高财务报告的质量。同时，还应建立相关的考核机制，对财务报告的编制人员进行绩效考核，将财务报告的质量作为考核指标的重要内容，使得企业财务报告的质量能够明显对员工自身的利益产生影响，从而激发相关人员的责任意识和工作积极性。再次，供电企业应建立健全的监督机制，加强对财务报告相关人员的监督和检查，并及时发现和纠正问题。对于故意编造虚假财务报告、违反编制规则的行为，应坚决予以问责，依法追究相关人员的责任，形成有效的震慑，保护财务报告的真实性和可靠性。最后，企业要端正对待外部审计态度，积极配合外部审计部门的调查监督。供电企业应定期聘请独立的外部审计机构对财务报告进行审计，以提高财务报告的独立性和可信度。外部审计可以有效发现并纠正财务报告中的错误和问题，为企业提供独立公正的意见，提高财务报告的质量。

（四）积极开展信息化管理系统建设

供电企业作为一个重要的基础产业企业，财务报告的准确与否直接关系到企业的经营状况和发展前景。为了提高财务报告的质量，供电企业应该开展财务管理信息化系统建设。

第一，供电企业应该建立完善的财务管理信息化系统。财务管理信息化系统可以提高数据的可靠性和报告的一致性。同时，该系统可以实现财务数据的自动化处理和分析。此外，财务管理信息化系统还可以实现与其他企业管理信息系统的无缝对接，提高企业整体管理水平和效率。

第二，供电企业应该重视数据质量管理。财务管理信息化系统的数据质量直接关系到财务报告的准确性和可信度。供电企业应该建立数据质量管理体系，包括数据采集、处理、存储和报告等环节，确保财务数据的完整、准确、可靠和一致。同时，供电企业还应该建立数据质量监控和评估机制，定期对财务数据进行质量评估和改进，提高财务报告的质量和可靠性。

结语

综上所述，供电企业加强内部控制对财务报告的质量具有重要的影响。通过加强财务报告编制过程的内部控制、提升业务流程内部控制质量、强化财务人员的责任意识以及开展信息化财务转型等措施，可以提高财务报告的准确性、真实性和可靠性。同时，内部控制还能够强化企业的风险管理，提升财务报告作为决策依据的可信度和有效性。因此，供电企业应积极推进内部审计机制的建立和落实，以提高财务报告的质量，增强企业的核心竞争力。