数字经济对企业内部控制质量的影响及优化对策

宋美娥 厦门海沧新海达集装箱码头有限公司

引言

数字经济是时代发展中科技进步的表现，是我国经济发展力促发展的方向之一，是检验企业适应未来发展的利器。在数字经济快速发展过程中，企业管理内部控制的脚步要紧跟节奏。为了更好地避免数字经济在发展中与企业内部控制的不适应性，结合数字经济的特性，浅析数字经济对企业内部控制质量的影响，有助于加强企业内部控制管理，提高企业的抗风险能力和财务管理能力。

一、数据经济的概述

数字经济是指以信息和通信技术为基础，数字化、智能化、网络化为特征的经济形态。在数字经济中，信息和数据成了重要的生产要素，数字技术的广泛应用改变了商业模式和经济活动的方式，对企业的经营和管理方式也产生了深远的影响。数字经济不仅改变了企业与客户之间的交流和交易方式，也带来了新的商业模式和增长机会。通过数字技术，企业可以更加精准地定位客户需求。此外，数字经济还推动了企业的创新和协同，促进了产业链和价值链的整合和优化。数字经济也带来了新的挑战和风险。企业在数字化转型的过程中面对数据安全的问题，需要加强信息安全管理和风险控制。此外，数字经济也加大了市场竞争的压力，企业需要不断创新和变革，以适应快速变化的市场环境。

二、数字经济对企业内部控制质量的影响

（一）对企业内部控制环境方面的影响

数字经济对企业内部控制产生了重要的影响，其中之一是对企业内部控制环境的影响。数字经济的兴起改变了企业的内外部环境，对企业内部控制提出了新的要求和挑战。

首先，数字经济加速并扩大了信息和数据的流动。企业在数字经济时代面临着海量的数据和信息，这要求企业能够快速、准确地处理和分析数据，从中获取有价值的信息。同时，数字化带来了更多数据方面的风险，如涉及数据处理流程、数据业务流程、数据战略、数据泄露和信息安全等问题。企业必须扩大风险管理范围，增强信息安全防护，采取必要的措施保护企业的数据资产，控制企业的风险，并确保数据不被非法获取和滥用。

其次，数字经济改变了企业的组织形态和业务模式。互联网技术和电子商务的发展使得企业能够更便捷地与供应商、合作伙伴和客户进行协作和交流。企业内部控制需要跟随企业业务模式的变化，调整组织架构和流程，建立适应数字经济时代的内部沟通和协作机制，以确保信息的准确传递和及时处理。

再次，数字经济带来了更快速、更复杂的市场变化。客户需求的变化、竞争对手的崛起以及新技术的出现，都对企业的经营环境产生了快速和剧烈的影响。同时，对人才有了更高的要求。在数字经济时代，企业需要更敏捷地做出决策，迅速调整业务方向和资源配置。内部控制需要具备灵活性和适应性，能够快速适应和响应市场变化，并及时调整公司策略和内部控制措施。

最后，数字经济还加大了外部监管和合规的压力。在数字经济时代，法律法规等规范性要求也在不断变化和更新，涉及数据保护等方面的要求越来越严格。企业必须加强对外部法律法规的了解和遵守，建立合规性审查和监控机制，确保企业的经营活动合规性。

（二）对企业风险评估水平的影响

数字经济的快速发展引发了更多的市场不确定性，给企业带来了更多的竞争压力，因此企业需要更加全面、系统且准确地评估和管理风险。数字经济提高了对企业内部控制风险评估水平的要求。

首先，数字经济的发展带来了更多的市场变化和竞争机会。传统产业边界被打破，新的技术和商业模式层出不穷，客户需求也在不断变化。企业需要通过深入了解市场趋势、客户需求和竞争对手的策略，准确预测和评估市场风险，避免盲目决策和投资。此时，内部控制需要结合竞争环境的变化制定有效的风险评估机制，对潜在风险进行识别和定量化。

其次，数字经济带来了新的安全风险和数据风险。随着数字化技术的广泛应用，企业面临着数据泄露、网络攻击、恶意软件等威胁。评估和管理这些安全风险对企业来说至关重要。

最后，数字经济的快速发展也增加了经营风险。企业经营过程中需要面对市场需求的变化、供应链的不确定性、产品和服务质量和安全的风险等。内部控制需要考虑和评估这些风险，制定相应的风险管理策略。

（三）对企业控制活动的影响

（1）运营管理方面。数字经济的快速发展，推动了企业运营管理的变革。通过数字化技术和智能化系统的应用，企业能够更加高效地进行采购、生产、销售等运营活动。这种数字化的运营管理方式，提升了企业的响应速度和灵活性，有助于减少运营成本和提升质量。

然而，数字化运营也带来了新的挑战。企业需要加强对供应链、物流、库存管理等环节的控制，确保畅通的信息流动的同时，避免舞弊和出错。同时，数字经济还催生了更复杂的运营模式，如O2O（线上到线下）模式、共享经济等，企业需要相应地加强对这些新模式运营中的控制和管理。

（2）业务流程方面。数字经济的快速发展改变了企业的业务流程。传统的线下交易和业务流程被取代或改进成了线上交易和电子化流程。这种数字化的业务流程带来了更高的效率和准确性，同时也增加了对安全性的要求。

在数字经济时代，企业更加需要注重对业务流程的管控，确保数据和信息的安全性、准确性和完整性。例如，企业需要采用数据加密、权限管理等措施，防止数据泄露和信息被滥用。同时，企业还需要建立适应数字化业务流程的内部审批机制，确保流程的规范性和合规性。

（3）技术应用方面。数字经济的兴起推动了信息技术在企业内部控制中的广泛应用。企业采用更先进的技术和系统，如大数据分析、云计算、物联网等，来支持内部控制的实施。

然而，随着技术的不断发展，企业也面临着技术风险和安全风险。例如，技术迭代、网络安全威胁、设备故障等都会对企业的内部控制产生负面影响。因此，企业需要加强对技术应用的管理和控制，包括对IT 系统的更新、监控和维护，对员工进行技术培训和教育，以确保技术应用的安全性和稳定性。

（四）对企业财务管理水平的影响

首先，数字经济的兴起改变了企业财务数据的处理和分析方式。数字化技术的灵活运用使得企业能够更快速、准确地收集、存储和分析海量的财务和业务数据。企业可以借助系统软件和数据分析工具，实现财务数据的自动化处理和快速生成财务报告，提高数据的准确性和时效性。这样，有助于企业对自身的财务状况的了解，做出精确的财务决策。

其次，数字经济的发展带来了更多的财务风险。由于数字经济的不确定性和竞争压力增加，企业面临着更多的财务风险，如市场风险、信用风险、流动性风险等。

最后，数字经济的发展更加注重财务分析。企业面临着多元化的经营模式和复杂的业务结构，需要进行更细致的财务管理和分析。内部控制需要加强财务数据的整合和分析能力，使企业能够更好地监控企业绩效、管理现金流和预测财务风险。

此外，数字经济的发展还增加了财务报告的透明度要求。随着投资者和监管机构对财务信息披露的要求日益严格，企业需要加强内部控制，确保财务报告的准确性和合规性。

三、数字经济下企业内部控制的优化对策

（一）构建良好的内部控制环境

（1）建立内部控制意识倡导机制。企业可以设立内部控制意识倡导工作组，负责推动内部控制意识的普及和落实。倡导工作组可以定期组织内部控制意识宣讲活动，制作宣传资料和标语，加强员工对内部控制的重视。

（2）强化核心价值观和道德准则。企业应明确并强调核心价值观和道德准则的重要性。通过倡导诚信、责任、透明等核心价值观，并制定相应的行为准则和激励机制，能够构建起企业内部控制环境的基石。这将有助于塑造员工正确的工作态度和行为规范，促使他们重视和遵守内控控制准则。

（3）加强企业文化建设。企业应注重建设积极向上的企业文化，拓展内部控制的自觉性和自律性。通过加强员工培训和教育，可以通过线上线下相结合、研讨会等多种方式进行，力促员工对内部控制有清晰的认识和理解，传递和强化企业的核心文化价值观念。鼓励员工参与企业文化的塑造，营造共同奋斗、诚信合作的文化氛围。良好的企业文化能够激发员工的工作热情和责任感，并促使他们自觉遵守内部控制要求。

（4）加强领导层的榜样作用。领导者对企业内部控制的重视和示范至关重要。领导层应以身作则，注重自身的道德操守和行为规范。他们应该积极参与和支持内部控制的实施，并向员工传达对内部控制重要性和遵守的要求。领导人的坚定态度和榜样作用能够坚定员工对内部控制的尊重和遵守。

（二）提升企业风险评估能力

（1）锻炼捕捉和识别风险的敏感性。能够对数字经济涉及的各环节进行评估，为企业营运维度、业务维度、技术维度、合规维度等维度进行评测，涉及运营效率与效果、财务报告真实性、合规遵循、资产安全等改变企业所作出的预测和假设条件时，对影响企业目标的达成风险进行识别，以便具体分析和应对。

（2）强化风险分析能力的提升。数字经济具有虚拟化的特征，在其中涉及的流程、技术应用、人员能力等方面都存在可能的风险，从中挖掘业务流和数据流中潜藏的风险。例如：是否存在错误性行为引起的合规风险，是否存在弄虚作假的徇私舞弊的行为，是否存在信息和数据外泄的网络安全风险等。

（3）加强风险评价。结合数字经济的风险特征，通过运用定性和定量指标，基于业务需求，构建不同维度下的风险指标与风险评估模型，适时监测和感知风险，让风险得到量化和可视化。

（4）采取有效的风险应对。企业根据风险评估结果，确定或调整风险应对策略，包括风险规避策略、风险转移策略、风险承受策略以及风险控制策略，风险应对策略确定后，根据其制定或调整企业控制活动及具体措施。

（三）制定科学合理的内部控制体系

（1）评估内控需求和风险。企业应该首先评估内部控制的需求和风险。通过识别和分析企业的风险，确定需要重点控制的领域和关键过程。企业可以利用风险评估工具和方法，对企业活动中的潜在风险进行评估，并确定相应的内控措施。

（2）设定内控目标和控制措施。基于对财务风险的评估，企业应设定明确的内部控制目标，并制定相应的内控措施和流程。内控目标可以包括确保财务报告的可靠性、保护资产、防止欺诈等。通过制定控制措施和流程，企业能够规范财务活动，并减少潜在风险的发生。

（3）强化内部控制制度建设。企业需要建立健全的内部控制制度，确保数据的准确获取、合理处理和及时报告。内控制度应基于相关法律法规的要求，以及公司管理的需求，规范内部控制流程管理。

（四）提升企业的内部控制管理能力

（1）进行定期的内部控制自评和外部审查。企业应定期进行内部控制自评和外部审查，以评估内控的有效性和合规性。内部控制自评可以由内部审计部门或财务部门负责，通过内部控制自查和问卷调查，评估并改进内部控制措施。外部审查可以由独立的审计机构进行，对内部控制的执行情况进行独立的审查和验证，发现问题和风险，并提供改进建议。

（2）提升财务人员分析能力。结合内控管理的要求，不断积累提升财务分析能力，能够根据内部控制目标，制定有效的财务分析方法，借助数据分析工具和财务管理系统，进行数据挖掘和业务智能化分析，帮助企业识别和应对潜在的风险，为企业决策提供准确和可靠的依据，并制定相应的措施来减少风险。

（3）加强内外部沟通和报告机制。企业应加强内外部沟通机制，确保内部控制的信息和意见能够得到有效传达和反馈。例如，组织定期会议或沟通会，让内部控制部门和其他相关部门能够分享信息和经验，讨论内部控制的改进和问题。此外，企业还应向董事会、审计委员会和相关利益相关者报告内部控制的执行情况和改进进展，以提高透明度和信任度。

结语

数字经济对企业内部控制提出了新的要求和挑战，但同时也带来了新的商业机会和增长动力。企业应积极应对数字经济的影响，提升内部控制质量，以适应快速变化的市场环境。通过构建良好内部控制环境、提升企业风险评估能力、制定科学合理的内部控制体系、提升企业的内部控制管理能力，企业能够更好地做好风险管理、提升和优化财务管理，实现稳健经营和可持续发展。同时，企业也需要不断学习和创新，紧跟数字经济的发展趋势，不断适应和引领经济的新变革，以取得更好的竞争优势。