现代企业财务管理中税收筹划的应用探究

徐 昊

（作者单位：山东颐养健康集团金生水业（集团）有限公司）

我国财政政策和税收政策对整个社会经济运行发挥着举足轻重的作用，同时国家对企业实行宏观调控也非常重要。企业要想在激烈的市场竞争中取得成功就必须重视内部管理，注重成本控制和财务管理工作，以求企业利润最大化。而税收筹划作为企业优化内部管理和控制成本的一种重要手段，也被越来越多的企业所重视。

一、税收筹划概述

税收筹划是指纳税人在依法纳税的前提下，在充分考虑各种可能的税收因素和自身经济利益的情况下，通过对投资、生产经营等一系列活动的预先安排与控制，以达到少缴税、不缴税或减少缴税数额的目的。具体来说，税务筹划是指纳税人在国家的宏观调控下对生产经营过程中产生的税负进行统筹安排，以达到降低纳税成本、提高企业经济效益的目的，这一过程就是税务筹划的过程[1]。从财务管理实践来看，税务筹划又分为企业整体税收筹划、个体税收筹划及财务管理中企业整体税负优化三种类型。

（一）企业整体税收筹划

企业整体税收筹划是指企业按照一定原则、程序和方法，在国家税法规定的范围内，对企业税务管理活动进行的一种主动筹划行为。企业整体税收筹划不仅有助于优化资本结构、合理配置资源、提高经济效益，而且有利于提高经营管理水平、降低税收成本、强化会计核算意识。同时，企业整体税收筹划要求财务人员掌握一定的经济学知识、税法知识和其他法律知识，这有利于企业及时了解相关税收政策法规并加以利用，从而为企业的发展壮大奠定坚实的基础。企业整体税收筹划的对象主要是增值税和个人所得税，这两个税种都有各自不同的筹划方法。对于增值税而言，由于其本身是一种流转税，它的筹划主要是通过将销售环节与增值部分相分离，将增值税额作为应纳税所得额加以计算，并采用一定的方法确定应纳税额及其应纳税所得额。而个人所得税的筹划则更具有灵活性，可以对每个纳税个人年度所得情况进行预测分析，并且可以根据不同时期企业利润分配情况的变化而作出相应调整。

（二）个体税收筹划

纳税人按照税法规定，在生产经营活动中，可以从利润、收入和支出三个方面分别计算应纳税额。个体税收筹划也是指纳税人在生产经营活动中，为了降低税收负担而进行的税收方案设计。同时，个体税收筹划也指纳税人在生产经营过程中对不同行业和产品所适用的税率档次、减免税范围等具体纳税问题所进行的筹划。

（三）财务管理中企业整体税负优化

企业整体税负优化是指将企业总体税负降低到一定程度，以达到节约成本，提高经济效益的目的。在此过程中，企业应该通过对各种影响因素进行分析，从国家宏观调控政策、国家经济形势等方面进行全面分析与综合预测，制定出最佳的纳税方案。企业的财务管理是通过各种手段、方法来实现其经营目标的[2]。企业在财务管理中要想实现整个系统的利益均衡，必须做好财务管理工作人员与外部信息部门的有效沟通，通过系统分析来确定各项指标、各税种之间相互影响的关系，并运用系统控制原理、平衡原则等对各项指标、各税种之间的相互关系进行有效控制，以达到降低税负的目的。对于企业整体税负优化这一方法，其操作步骤如下：首先，应确定合理的纳税方案；其次，明确纳税方案之后还需将该方案运用到实践中去，以使该方案具有可操作性和可行性；最后，在此基础上应对各项指标及其相互关系进行调整。

二、现代企业财务管理中广泛应用税收筹划的重要性

随着经济全球化的发展，企业竞争日益激烈。为了在激烈的市场竞争中取得优势，企业管理者要充分利用法律法规等政策，通过对企业投资、生产经营活动进行合理安排，实现投资经营效益最大化。而税收筹划是指按照税法规定，企业在投资活动中进行各种筹划安排，以减少税款支出，实现税负最小化的过程。税收是国家调节经济、筹集财政收入和调节经济运行必不可少的手段。然而，由于企业纳税意识淡薄，部分纳税人为了减少应缴税款而采取一些不合理的手段进行避税，这就造成了企业税收负担更加沉重。因此，如何利用税收减免优惠政策在税收筹划方面进行合理安排，就成为现代企业必须考虑的问题。现代企业通过合理开展税收筹划，不仅可以减轻纳税负担，减少纳税次数，提高盈利能力和市场竞争力，而且有利于规范经营，提高投资效益和优化资源配置及资产结构，同时还能为投资者提供较大的利润空间，更好地防范财务风险[3]。

三、现代企业财务管理中税收筹划应用存在的问题

（一）财会人员专业素养有待提高

现代企业财务管理人员专业水平的高低直接影响企业的财务管理工作质量。财务管理工作主要是针对资金运作进行的，与企业成本控制、市场竞争力、风险控制等有着紧密联系，这就对财务人员的专业知识水平提出了更高的要求。然而，很多企业由于种种原因，将财务管理工作交给非专业人员来完成，这部分人不了解财务管理理论和方法以及与实际相结合的相关知识，无法正确地对企业的资金运作进行有效分析和控制。同时，目前我国多数企业的财会人员对税务筹划缺乏全面的认识，未看到其重要性。一些人认为税务筹划与他们无关，只要缴纳税款就可以了，而对于如何进行税务筹划等没有加以重视。另外，部分从事财务管理和税务工作的人员也缺乏税收筹划的专业知识，对税法理解不透彻，对税务风险难以把控。税收筹划与企业经营管理有密切联系，因此需要相关工作人员在法律法规、财务会计以及市场预测等方面进行知识的更新和补充。

（二）税收筹划缺乏系统性和连续性

企业进行税收筹划时，必须遵循一定的规律，在遵循规律的基础上进行合理的安排。企业在进行税收筹划时，要结合自身的实际情况进行综合考虑，这样才能取得良好的效果。但是，很多企业并不重视税收筹划的系统性和连续性，仅仅以眼前利益为出发点，忽视了长期利益。另外，有些企业还存在纳税时间不连续、重复纳税的情况。企业如果不考虑税收筹划给企业财务管理带来的影响和风险，如果对税务法律法规没有足够了解，也会给公司带来一定的经济损失。因此，企业在税收筹划过程中必须重视相关法律法规，从长远发展考虑，这样才能确保税收筹划具有连续性、系统性、科学性、合法性[4]。

（三）没有形成完善的风险防范体系

税收筹划是一项综合性工作，具有很强的时效性，它以实现降税提效为目标，对企业财务管理和业务流程进行优化和重组。企业通过税收筹划可以享受到最优惠的税收政策，但是这也有一定的风险。如果企业没有建立完善的风险防范体系，将会导致其在进行税务筹划时出现很多失误，进而承担更大的损失。但目前多数企业仅仅考虑税收筹划，未对风险防范体系给予足够的重视，导致税收筹划过程风险不断。

四、现代企业财务管理中税收筹划的应用策略

（一）重视与税务机关的沟通，争取税筹划方案得到认可

由于现代企业的业务活动具有特殊性，其在经营过程中所产生的一些税收问题往往难以用具体法律规定予以解决。而一般企业由于缺少经验和专业知识，往往不能充分利用税法条款来解决问题，使企业的经营活动面临诸多不利的税务状况。另外，我国税收政策的复杂性也决定了企业在制定有关税收政策时应尽可能多地考虑各方面因素，这就需要企业财务人员积极主动与税务机关进行沟通，使纳税筹划方案尽量符合国家政策并能够得到税务机关的理解与支持。对于税法规定的特殊优惠事项，企业财务人员在向税务机关咨询时要注意以下几点：①提供有关资料；②协助税务机关进行税务稽查；③向税务机关提出合理建议；④积极主动与其他部门沟通，以便得到更多帮助，从而协调解决实际问题。

（二）加强与第三方机构合作，增强税收筹划系统性和连续性

税收筹划的系统性和连续性主要是指税收筹划的内容、目标、范围等要素之间的内在逻辑关系，需要通过一系列科学严谨的筹划方案实现。从理论上讲，税收筹划需要按照国家法律法规、政策文件规定以及具体行业实际情况，进行合理、合法、合规的安排。如果没有科学系统地进行税收筹划，企业很容易出现风险。因此，企业税收筹划人员需要和专业的第三方机构配合操作，关注税收筹划重点内容，形成科学的筹划方案，增强税收筹划系统性和连续性。例如，企业在经营过程中经常会遇到的“小规模纳税人”“个体工商户”“个人独资企业”等，这些都是税收筹划的重点内容，而专业的第三方机构，如会计师事务所等可以提供涉税服务，以协助企业进行更科学系统的税收筹划。企业税收筹划人员和第三方机构需要对行业的实际情况进行全面了解，同时需要对企业情况有充分认识，了解相关政策和制度规定，以确保能够根据行业实际情况和具体政策要求制定出符合自身需求，同时又在国家法律法规许可范围内的税收筹划方案。

（三）分步骤进行税收筹划，与其他财务管理工作有机结合

税收筹划是企业财务管理的重要内容，是企业通过合法手段、合理选择经营方案，实现降低税负成本、提高企业经济效益的手段。我国现行的税收政策以调节和控制企业在生产经营过程中纳税所得额高低为主要目标，并兼顾其他各方面的利益。因此，制定出既符合税收政策要求又与企业整体利益相一致的具体方案是纳税筹划工作长期关注并探索的问题。现代企业税收筹划工作一般要采用“三步走”策略进行操作。首先，要做好前期工作，在充分了解税收政策以及了解企业经营环境和市场信息资源的基础上，进行可行性分析研究；其次，要利用技术手段或通过对现有业务流程进行改造，完善内部控制制度；最后，要制定出适合本企业实际、切实可行并且符合国际惯例的管理体系，并使之与国家法律法规相协调，为税收筹划工作提供制度保障。税收筹划本身就是一项十分复杂的系统工程，它涉及企业财务管理各个方面，因而对不同情况应采取不同的方案和方法。此外，税收筹划方案的实施又涉及资金筹集、投资、技术开发、产品销售及定价等诸多方面，因此企业要将税收筹划与其他财务管理工作有机结合起来。

需要注意的是，税务筹划必须在合法的前提下进行。首先，企业要根据生产经营活动来制订和调整财务计划，并依据企业经营计划和目标来选择、设计适合自己发展的税收筹划方案，确定合适的纳税时间和纳税方法。其次，企业要进行科学、周密的税收筹划工作，合理安排生产经营活动和资金流动。最后，企业进行纳税筹划活动，要符合国家有关税收法律法规的规定，并要保证合法经营、依法纳税[5-6]。

除此之外，在市场竞争日益激烈的今天，企业在经营过程中始终以追求经济效益最大化为目标，而其中的税收负担是一种额外的费用支出。只有在税收负担不断减小的情况下，企业才能在市场竞争中获得优势。因此，企业要想获得更多的利润，就要重视其他财务管理工作与税收筹划的配合。财务管理工作主要包括企业经营战略制定、会计核算、预算管理等，其中会计核算就是对企业日常业务进行记录整理，并通过一定手段对其进行分析处理，企业要做好会计核算工作，为税收筹划提供全面、准确的数据支撑。同时，企业在制定财务管理目标时要考虑到税收因素，在依法纳税的基础上合理开展税收筹划。

五、结语

税收筹划作为一种有效降低企业税负的手段，在现代企业发展中发挥着重要作用，它对于我国企业经济发展具有十分重要的意义。而想要更好地发挥税收筹划对企业经营管理的积极作用，企业就必须重视与税务机关的沟通，争取税筹划方案得到认可，加强与第三方机构合作，增强税收筹划系统性和连续性，还要分步骤进行税收筹划，与其他财务管理工作有机结合，并根据不同的经营情况和实际需要制定出相应的纳税方案，以降低税务成本。另外，信息技术的不断进步给企业带来了更多的发展机遇，同时也带来了更多的挑战，这就要求企业财务人员不仅要不断增强自身能力，还要不断加强学习，以有效提升自身税收筹划能力。