科技服务业企业财务风险控制研究

郭华

国检测试控股集团北京京诚检测服务有限公司

随着我国经济发展进入新常态，企业面临着更加激烈的国内外竞争，在企业的生产经营过程中，财务风险问题日趋凸显，直接威胁到企业的生存与正常发展。因此，每个企业都需要考虑如何识别和控制财务风险，以确保企业健康发展。近年来，随着科教兴国战略的持续推进，科技服务业企业发展迅速，企业数量、规模、创新模式不断增加。随着科技服务业的发展，同类竞争者层出不穷，市场竞争加剧，以现代科技为基础的服务业企业会面对不同于传统行业企业的财务风险，因此需要对其进行专门的深入研究，这有助于识别科技服务业企业面临的财务风险，采取相应的措施，通过财务风险的控制，降低其经营的不确定性，助推科技服务业企业的可持续发展。

一、科技服务业企业财务风险概述

（一）科技服务业企业

1.科技服务业

随着第三产业的分工不断细化，各个产业之间不断融合，科技服务业逐渐形成。作为新兴产业，科技服务业是以知识和技术向其他产业提供科技服务的产业。科技服务业雏形出现在1994 年我国国民经济行业分类标准中，2018 年出版的《国家科技服务业统计分类》规定，科学研究与试验发展服务、科技推广及相关服务、专业化技术服务、科技信息服务、科技金融服务、科技普及和宣传教育服务综合科技服务等七类服务业属于科技服务业。

2.科技服务业企业及其特征

科技服务业企业是指以科技创新和技术服务为主要业务的企业，2012 年证监会颁布了《上市公司行业分类指引》，将科技服务业企业分为专业技术服务业、科技推广和应用服务业、研究和试验发展业三类。科技服务业企业主要提供与科技相关的产品、技术、服务和解决方案，以满足客户的科技需求和提高其竞争力。当前科技服务业企业的类型包括但不限于以下几种：软件开发企业、互联网企业、电子设备制造企业、电子商务企业、科技咨询企业、科技孵化器和加速器、硬件研发企业、数据分析企业、人工智能企业[1]。

企业财务风险与所在行业相互关联，科技服务业作为现代服务业的重要组成，具有高科技含量、高产业附加值、人力智力密集等特点，其行业与产品科技属性较高，科研投入较大，客户需求差异性较大，这就要求科技服务业企业要坚持自主创新，满足不同客户的需求，加强与外界的联系与合作，保持较大的研发强度，以确保各项工作的顺利开展。

（二）财务风险

1.财务风险的含义

财务风险是指企业在经营活动中面临的与财务相关的不确定性和潜在的损失或风险。财务风险可能导致企业的财务健康受损，包括资金不足、债务违约、利润下降等。财务风险通常可以分为市场风险、信用风险、流动性风险、汇率风险、利率风险、法律风险等等。

2.财务风险的成因

外部环境是企业的生存之基，和财务风险有着千丝万缕的关系。外部环境不仅给企业提供了发展的契机，也给企业的经营活动和财务活动形成制约和挑战。引起企业财务风险的外部环境原因可分为宏观经济环境、国家经济政策、行业发展情况。

企业内部自身结构是产生财务风险的主要原因，如资本结构不合理、投资决策不合理、财务管理制度不完善、财务人员风险意识淡薄、收益分配政策不科学等。

3.财务风险的分析方法

（1）财务报表分析法。基于企业财务报表，选取具有代表性的数据，推算出相应的财务指标，将其与行业标准值相比，分析企业的财务风险。

（2）指标分析法。运用相关财务核算方法，计算相关的财务风险指标，通过比对和分析来辨认财务风险。

（3）经验分析法。召集相关行业的专家教授，依据市场大环境，根据他们的经验，对企业的财务风险进行识别和分析。

二、科技服务业企业财务风险分析

（一）科技服务业企业财务风险

科技服务业企业财务风险指的是在科技服务业企业经营活动中可能面临的财务损失和经济困境。

第一，市场需求风险。科技服务业具有较高的市场竞争性和不确定性，企业可能会面临市场需求下降、客户流失等风险，从而导致收入减少和盈利能力下降。

第二，技术创新风险。科技服务业要求企业不断进行技术创新和研发投入，但技术风险较高，可能会面临技术进展缓慢、技术失效、技术被竞争对手迅速超越等风险，从而导致企业价值和市场地位下降。

第三，资金压力风险。科技服务业需要大量的资金进行研发、技术投资和市场推广，但由于资金来源不稳定或不足，企业可能会面临资金压力和流动性风险，甚至可能导致企业资不抵债、破产等财务风险。

第四，成本控制风险。科技服务业在技术投入和研发上需要大量的资金，但同时也需要控制成本以保持竞争力。不合理的成本控制、成本上升等风险可能导致企业盈利能力下降和财务压力增加。

第五，法律合规风险。科技服务业在经营过程中需要遵守相关的法律法规和行业规范，但由于技术变动快速和法律法规的滞后性，企业可能会面临法律合规风险和法律纠纷，从而导致企业面临罚款、处罚或法律索赔等风险[2]。

（二）科技服务业企业财务风险影响因素

科技服务业企业竞争日趋激烈，根据其行业企业特征，可以从外部、内部两个方面分析企业财务风险的影响因素。

1.外部影响因素

宏微观环境是科技服务业企业的生存之基，同时也从外部影响着科技服务业企业的财务风险。宏观环境主要可分为政策环境、经济环境、社会环境，微观环境则包括技术环境、竞争环境。政策环境方面的影响主要表现在国家实施的相关政策措施，经济环境主要表现在经济状态，而社会环境方面主要表现在当前社会氛围，技术环境包括行业准入限制及资质认定、复合科技型人才市场建设等，竞争环境则主要体现为现有竞争者、潜在进入者、替代品、供应商与购买商等情况。事实上，由于信息的不完全性，处于宏微观环境中的企业很难完全把握环境变化。变化意味着不确定性，这会给企业带来生产经营的不确定性，财务风险便由此产生。

2.内部影响因素

（1）技术创新。创新是科技服务业企业永恒的主题，也是其发展的必由之路。每年科技服务业企业都需要投入大量资源用于研究新技术，但同时也需承担失败的风险。为降低风险，在进行风险决策时就必须掌握更多的精准信息，这就需要树立风险防范意识，加强市场研究，积极同各部门沟通，综合考虑各方面的不确定因素，以便做出科学决策，以减少财务风险。

（2）应收账款。应收账款的风险随着应收账款规模的增长而增长，科技服务业企业产品的价值高，较长的周期导致不确定性较强。当前服务业企业普遍存在着应收账款占销售收入比重过高的问题，如何回收应收账款成为一个重要问题，因为应收账款回收不及时会给企业带来资金周转问题，一旦出现资金链断裂风险，不但会影响企业正常运营，严重的还会引致企业生存危机。

（3）并购整合。近年来，随着我国经济结构调整，科技服务业适应形势，稳步推进改革，保持了稳定增长。在这个过程中，有的科技服务业企业通过并购整合实现了做大做强，但同时也隐含着财务风险。例如随着我国一带一路等政策的实施，大型科技服务业企业不断承接国外的项目，如此则会面临外汇、税务、融资支付等风险，为有效开展业务，跨国并购大量出现，但跨国并购中的操作程序繁杂，各国法律法规限制千差万别，其并购风险高于国内并购风险。此外，并购之后需要进行经营战略、财务、人力资源、企业文化等整合，也会产生整合风险，其主要是由于并购后战略、人力、资产等无法实现有效协同导致的。

（4）高管团队。首席执行官是企业中负责经营的最高行政官员，代表股东权益执行各项决策，因此首席执行官权力强度将直接或间接影响企业的财务风险。企业里负责财务工作的财务总监，其丰富的财务与金融理论知识和实务经验有助于识别财务风险，进而做出职业判断，最终帮助企业规避、化解财务风险。首席执行官与财务总监如果能够较好地配合，会及时发现投融资中的潜在风险点，从而把握市场机会，发现财务风险，并且在降低财务风险的过程中互相协作，发挥协同效应，更好地推动企业稳定健康发展。

（5）内部控制制度。内部控制制度包括专门的会计机构、完整的风险预警和应对系统、充足的专业人员配备。有的科技服务业企业没有完善的制度，有的企业虽然建立了内部控制制度，工作流程也较为完善，但是由于执行力度欠缺，缺乏约束和惩戒机制，导致财务规章制度形同虚设。在执行相关行政法规时，财务人员没有风险防范意识，企业资金的安全性不高。

（6）其他内部影响因素。科技服务业企业财务风险还会受到盈利能力、成长能力、企业规模、资本结构、企业存续时长、股权结构、企业产权性质等内部因素影响。此外，随着内外部影响因素的交互作用，还有可能产生新的财务风险，例如对科技服务业上市公司而言，随着机构投资者持股比例增加，其同首席执行官之间的摩擦也会引致企业的财务风险增加。

三、科技服务业企业财务风险防范措施

（一）制定合理的财务风险控制目标

在现今信息技术高速发展的时代，时刻捕捉最新信息对于科技服务业企业来说尤为重要，而外界环境的变动会给企业带来不同程度的影响，制定合理的目标是企业生产经营前重要的一个过程。为此，科技服务业企业管理者应该在认真调查市场后制定适宜计划，把财务风险控制作为企业一项发展战略来对待，预测不同的风险，制定不同财务风险的控制目标。针对不同类型的财务风险，采取不同的风险控制措施，当然，财务风险控制目标是动态变化的，随着财务风险的不断变化，财务风险控制目标也应进行动态调整。

（二）建立有效的财务预警体系

仅仅依靠财务风险控制目标的制定无法预估到所有财务风险，这时就需要企业建立预防系统。第一，科技服务业企业应制定财务风险防范预案，分析每一项可能的风险，制定相应的应对措施，定期培训员工，提高应对财务风险的能力。第二，加强制度建设。需要建立健全的财务规章制度，完善内部控制制度，优化财务审批流程，减少财务方面的不规范现象。第三，优化公司治理结构，配齐配强财务人员，明确财务人员职责和工作权限，形成相互牵制、相互监督的工作机制。

（三）建设财务风险管理制度文化

企业文化是企业增强凝聚力和核心竞争力的关键所在，很多知名企业都有自己独特的企业文化，对塑造品牌、完善生产运营产生重要作用。财务风险管理文化作为企业文化的重要组成，也应纳入科技服务业企业的日常工作。需要对财务人员进行教育培训，使每个人都充分认识到财务风险防范的重要性和必要性，从而严格遵守财务规章制度，降低财务风险，要在企业内部树立良好的导向，奖惩分明，从管理者到员工都树立起财务风险意识。

（四）加强企业财务管理

第一，加强应收账款管理。应收账款坏账风险是许多科技服务业企业财务风险之一，应收账款在企业营业收入中的占比越高，就越有必要加强应收账款管理。需要加强应收账款的账龄分析，定期收集企业各项目的账龄情况并汇总完成专项研究报告，为应收账款回收工作提供数据支撑；将绩效考核指标与应收账款实际回款密切挂钩，提高应收账款收回工作的积极性；通过商业折扣等方式鼓励客户提前还款；建立客户综合信用评级机制，对不同客户采取不同的措施。

第二，加强筹资风险的管理。科技服务业企业在筹资渠道上要谨慎选择投资方，特别是在创业初期，由于获得银行支持较为困难，这时在投资方选择上，要在满足自身需要的情况下，确保对企业的控制权；在资产结构上，要注重控制负债，使得资产负债率处于一个合理水平，这也有助于金融机构更加认可科技服务业企业；在保障措施上，科技服务业企业可以考虑建立筹资风险损失准备金，增强企业抵御风险的能力，当发生风险时可以减少企业损失。

第三，加强现金流管理。现金流是企业的血液，维系着企业的生存和发展，如果现金流动缓慢，企业营运周转就会变慢，生产可能会受到影响。加强现金流管理，首先需要改变传统观念，形成现金流的资产意识；其次，可以在企业建立企业结算中心系统，实现现金流的集中控制，优化企业富余资金的内部周转，提高整体资金使用效率，减少不必要开支；最后建立并完善现金流预算制度，通过预算管理，提前安排资金，降低资金临时周转成本，提高资金使用效率。