论新时期企业如何做好财务内部控制

邢通余

中审华会计师事务所（特殊普通合伙）山西华晋分所

引言

财务管理作为企业经营的重要支撑，必须拥有坚实的内部管理环境基础以及管理体系，才能帮助企业应对内部及外部风险问题。在传统财务管理方式中，其内部管理不够规范，各项工作无法细化，难以应对风险问题。然而，在财务内部控制管理模式下，可以通过构建财务内部控制体系，利用内控管理的监督职能管控财务日常管理工作，使财务管理行为更加规范。同时，在内部控制管理模式下，财务管理工作会更加贴合企业经营发展，从而助力企业提升经济效益。当前，在新时期发展环境中，企业应积极落实财务内部控制相关工作，提高全体员工思想水平、健全各项管理制度、优化管理流程，从而确保财务内控工作有序推进。

一、财务内部控制概述

财务内部控制是指通过内部控制理论以及方法对财务管理相关活动进行科学规划，并制定相关内部控制制度及监管机制，评价及管理财务活动，以便使其管理更加规范，进而到达控制的目标[1]。

二、新时期企业财务内部控制的积极影响

（一）精准识别财务风险

在企业财务管理中，内部控制是关键，不仅可以及时监控财务管理，而且还能够及时发现财务管理中存在的问题，准确判断风险问题，进而采取预防措施，以此降低财务风险对企业造成的损失。同时，还会通过内控监管财务各个环节，并实施动态化风险追踪，提前预判风险，从而将风险管理前置，确保财务和企业管理工作顺利进行。

（二）增强企业监督能力

财务管理是企业经营发展的基础部分，以往财务管理无法全面监督经营管理各个环节，落实财务内部控制就能够通过加强会计核算、风险监督、审计等综合评价企业经营管理，并且可以根据核算结果、监督结果、审计结果制定财务报表，辅助企业管理者进行决策，以此帮助企业提高监督能力。

（三）保护控制资金安全

企业经营发展离不开资金支撑，只有当企业资金链条完整，才能确保企业健康且长久地发展。在财务内部控制作用下，管理层能够清晰了解资金支出以及来源，并合理规划每一笔资金，使资金在安全的环境中运用。同时，在加强资金管理的过程中会提高限制资金使用率、降低资金浪费、合理控制成本，以此增强企业经营资金的可控性，从而保护和控制资金安全[2]。

（四）提高企业经济效益

财务内部控制是为了精准提高企业经济效益，通过进行科学合理的内部控制，优化内部资源配置，平衡企业收支比例，以此增强资金控制能力，不断提升企业经济收益，助力企业长久发展。同时，通过财务内部控制对企业融资及投资进行深入分析，确保在成本合理范围内加大投资及融资力度，从而确保经济效益有所提升。

三、新时期企业财务内部控制面临的问题

（一）财务内部控制管理不足

第一，缺乏财务内控管理氛围。企业在推进此项工作时并未创造良好的工作氛围及环境，同时，部分员工受传统管理思维方式影响较大，在实际工作中无法认真仔细落实每项工作，工作完成较为随意，从而影响财务内部控制管理工作的落实。

第二，内控制度建设执行力度不足。由于财务内部控制体系建设较为复杂，需要全体员工共同配合，才能有效完成建设工作，然而在实际工作中非财务人员对于此项工作配合不佳，并且认为该项管理体系建设工作应由财务部门承担，从而导致财务内控体系建设缺乏执行力及配合度[1]。

第三，财务管理制度不够完善。部分企业现有财务制度不够完善，无法满足企业在新时期的发展需求，甚至影响了企业的日常经营管理。一方面，财务管理制度未能根据内控管理需求进行完善；另一方面，企业在经营发展过程中调整了战略规划，财务管理制度并没有调整，因此无法与企业战略规划相契合，最终出现财务管理水平无法适应企业发展速度的现象。

（二）财务管理流程有待完善

第一，财务内部管理混乱。部分企业为了强化财务管理的作用，盲目设置许多管理流程，并且各个管理流程之间关联性不强，许多工作数据信息无法同步。例如预算管理，目前财务部门并没有专人管理预算工作，都是由上级领导安排，员工随意执行，造成预算管理与财务管理数据信息无法同步。如成本管理与财务内控管理、预算管理不关联，成本管理数据信息就无法同步到财务管理人员，使得财务管理需要重新统计核算，从而增加了财务管理的难度与复杂度。

第二，业财融合管理不完善。企业对于业财融合并没有制定相应的管理制度，双方部门对彼此的工作需求不理解，在实际工作中难以有效配合，并且业财融合后，财务管理未能调整部分岗位，严重影响了财务内控工作的落实。

（三）内部审计未能发挥作用

第一，企业缺乏法规意识。近几年国家为规范财务管理市场，不断更新法律法规体系，而企业并没有及时更新内部法规条例，使得部分员工存在法律盲区，导致审计无法发挥作用。

第二，监督不到位。部分企业对于监督管理并未明确具体职责权限及监督范围，监督人员找不到具体的监督对象。同时，监督岗位安排不够合理，有的员工自身道德素质欠缺，有的员工性格软弱，实际工作中审计难以起到威慑作用，从而减弱审计作用。

第三，监督结果不公开。有的企业过度谨慎，不愿将监督结果公开，对此财务内部控制无法深入管理，尤其是监督管理工作中存在的一些问题无法及时解决，长此以往，使得监督失效，审计也无法发挥作用[3]。

（四）内控信息系统使用不足

第一，数据信息无法共享。企业内部信息化系统无法实现信息交互，前端数据信息难以同步到财务部门，财务内控管理依然通过人工数据传递，导致管理效率无法提升，且企业管理层难以及时获取相关报表。

第二，系统安全性不足。当前部分企业网络安全意识比较淡薄，并没有在财务管理系统中建立风险预警模块，部分数据信息可能被恶意篡改，数据核算人员无法及时发现，最终影响了对财务内控的判断，造成企业损失。

（五）员工综合素质有待提高

第一，员工自身学习意识不强烈。部分员工在日常工作中主要依靠部门领导安排相关工作，主动意识比较缺乏，同时又盲目自信，本身对财务相关理论知识掌握不够深入，并且不愿花费时间进行自我提升，缺乏足够的专业能力开展财务内控工作。

第二，财务人员流动性较大。企业对于财务人员管理较为松散，并没有将人才培养列入企业发展规划，同时，在实际工作中没有明确的晋升或奖励制度，导致人员流动较大。

第三，人员培训工作不到位。企业本应该开展周期性人员培训工作，然而部分企业只将工作重点放到经营管理方面，忽略人员培训。在财务内控工作落实过程中未能进行针对性的人员培训，从而无法组建专业人才队伍。

四、新时期企业财务内部控制的有效策略

（一）建构内控管理体系，完善内控管理构架

第一，创建财务内控管理氛围。树立正确的思想价值观念，以现代化管理思维方式加强对员工财务内控理念的培养，可以在企业内部进行标语宣传、企业网站宣传文章推送，以此改变员工的思想认知，为财务内控实施创造条件。

第二，加大执行力度。部分员工对于此项工作执行力度不足，可以制定相应的绩效考核指标并落实到每一位员工。同时制定奖惩机制，以便达到激励员工的目的，促使员工积极执行财务内控工作[4]。

第三，完善财务管理制度。完善该制度需要结合两方面内容：其一，根据内控管理需求完善财务制度内容；其二，根据企业战略规划变动情况完善制度内容，以便财务管理制度符合企业经营管理需求。

（二）优化财务管理流程，实现内部多方协作

第一，优化财务内部管理。为了使财务内控管理工作能够顺利进行，必须优化内部各项管理工作。根据各项管理工作目标进行分类或者建立工作之间的关联，例如，预算管理是对企业经营资金进行规划及分配，成本管理是控制提高资金使用效益，那么这两项工作可以相互配合，在制定预算编制时制定成本控制计划，以此便可以优化预算与成本管理。同时在管理过程中加入内部控制监督，从而强化财务内控效用。

第二，促进业财融合。首先，梳理业务经营流程，建立财务与业务之间的关联；其次，在业务经营活动中加入内控监督管理，收集业务经营数据信息，进行核算分析；最后，通过加强财务内控管理解决业务经营过程中的漏洞，最终建立财务内控管理与业务之间的协作关系。

（三）建立内控监督机制，强化内部审计作用

第一，设立审计机构。该机构的主要作用是制定财务内控监督管理制度以及强化审计作用，并统筹协调监督相关工作。首先，审计机构必须独立存在，保证审计结果真实及有效；其次，审计机构必须按照国家法律法规内容履行职责，这样才可以增强内部员工法律意识，强化审计作用；最后，根据企业财务内控需求落实审计工作，提高财务管理效能。

第二，明确监督职责。制定监督管理职责是为了明确监督管理范围、管理对象、管理目标。对此，可以根据审计机构制定的监督管理制度制定监督机制，优化监督管理流程，强化监督手段，以此提高监督管理水平，为财务内控创造条件。

第三，提高监督信息透明度。为了增强监督管理效果，必须将监督结果在企业内部公开展示。可以定期公开监督结果，并将结果交由审计部门，制定相应的管理措施，提高财务及企业管理的规范性。

（四）加强内控系统建设，提高内控管理效率

第一，借助信息化技术建设数据共享中心。首先，企业需意识到信息化系统对财务内控的作用，通过与技术软件公司合作，制定数据共享中心搭建计划。其次，将数据共享中心搭建到企业OA 办公平台，一方面，可以实现内部数据无障碍传递；另一方面，管理层可以实时查看业务经营与财务管理情况。最后，在信息技术的推动下加大财务内控管理力度，提升管理效率[5]。

第二，提高信息系统安全性能。信息系统安全性的增强需要依靠技术实现，在企业管理系统中搭建风险预警机制，其一，防止信息数据被篡改，保护财务数据安全；其二，避免资金被挪用，或者更改账单，保护企业资金安全。总之，信息化技术的应用既能提高办公效率，也能降低风险，对此，企业相关管理者应积极落实信息系统的完善工作。

（五）制定人才培养计划，全面提高员工素质

第一，激发员工主动学习意识。企业可以引进专业的财务内控管理人员，使其能够充分展示专业能力，同时激发内部员工主动学习，自我提升，从而提升财务人员整体工作水平。

第二，制定员工晋升制度。为了稳定财务人员队伍，需要制定清晰的人员晋升机制，让员工看到企业对自己的重视程度，最终选择与企业同步发展。

第三，加大人员培养力度。主要是结合企业战略规划，以及当前财务工作部署，制定针对性的培养方案，开展周期性培训课程，持续不断地提高员工专业能力，从而组建人才队伍。

结束语

总而言之，在新时代发展环境中，企业需要用发展的眼光看待财务内部控制工作，不断优化内部管理环境，建设完善的管理制度，并充分发挥审计监督作用，同时还需要建设信息化管理系统，加强风险管理，提升财务内控效率，从而实现企业在新时期的发展目标。