企业全面预算管理相关问题探析

张文萍

绍兴兴煌商业管理有限公司

一、企业实施全面预算管理的重要意义

（一）有利于实现企业的战略和经营目标

在产权结构制度改革推动下，实施全面预算管理是我国国有企业改革的一项重要内容。无论企业战略目标设定得多么完美，但若不能全面落实，那么就无法达到预期效果，甚至可能会导致企业在经营的过程中偏离轨道，与企业战略目标背道而驰，使企业风险增加，影响企业的发展。要想实现企业战略目标就必须做好战略规划工作，将企业经营目标定量分解，并以战略目标导向为原则，明确各部门的工作职责及工作任务。如今，各企业要把战略目标和经营目标相结合来检验和评估企业战略目标的实现情况。因此，这就需要企业通过全面预算管理的方式将自身的经营目标进行细化并分配到各个部门的工作中。不仅如此，全面预算管理应作为企业定量评价的重要指标，它能够直接体现出企业未来发展方向，并反映出企业各部门的具体工作方向。企业可以以战略目标为基础，将其进行逐步分解，制定出相应的战略计划以及经营目标，并高效落实，将企业战略计划与具体的实施方案进行融合，进一步确保企业的经营目标能够顺利实现。

（二）有利于提高企业经营效率

企业要想实现全面预算管理，就应该明确划分各个部门组织工作。通过对各部门工作目标进行合理化分配就能够提升各部门的工作效率，同时也能减少各部门之间出现工作任务分配不均等问题，促使部门之间加强合作、相互理解、共同发展，从而提升企业经营效率。全面预算管理可以使企业员工对自身工作职责有一个清晰的认知，使其能够深入了解如何开展工作才能实现企业的战略目标。不同部门之间通过预算信息的传递与交流，可以使员工根据企业的目标以及自身的能力来开展各项工作，以此来确保资源利用率，从整体上提高企业经营效率，从而实现企业战略目标，促进企业可持续发展。

（三）有利于实施企业内部控制，降低企业风险

全面预算管理是企业内部控制过程中重要的管理方式之一，也就是说全面预算管理仅仅是企业为了达到战略目标而采取的一种管理方式与控制方法，并不是企业最终目标，其主要目的是强化企业的风险控制，合理优化企业风险控制策略。全面预算管理主要包括风险识别、财务预算、风险控制等，同时还要优化企业经营的环境，全面调动企业可利用的资源，使其能够与企业的发展目标达到平衡。在市场经济环境中，企业如果不能正确地理解和掌握风险，并积极地对其进行防范和控制，那么就无法实现自身的发展目标。因此，实施全面预算是企业降低风险、加强内部控制的主要途径[1]。

（四）有利于发挥绩效考核的激励作用

在企业各部门的绩效考核中，全面预算管理起到了非常关键的作用。企业可以将全面预算管理的开展情况以及实际进展作为依据，对企业经营偏离的程度加以分析，根据结果来分析偏离目标产生的负面影响。同时还可以将其与绩效考核进行融合，实行奖惩机制，发挥绩效考核的激励作用。不仅如此，全面预算管理还有利于激发员工工作热情以及岗位责任感，提升企业各部门工作效率以及工作质量，确保员工都能够朝着企业预期目标前进。

二、全面预算管理视角下企业存在的经营风险

（一）外部风险

企业作为重要的市场经济主体，其生产和经营活动都不可避免地会被外部环境所影响。总结来说，影响企业生产和经营的外部风险因素主要包括：政治环境因素、自然环境因素、社会文化因素、人口因素、经济环境因素等。

（二）内部风险

与外部风险相比，内部风险对企业经营所造成的影响更深。管理人员在企业工作的时间越长，对于企业内部的潜在风险就越不敏感，因而也就越可能忽视内部风险带来的影响。其中，战略风险、经营风险和财务风险直接关系企业的生存和发展。因此，企业必须强化对内部风险识别的能力，从而更好地解决内部风险所带来的问题。而目前企业在经营风险的控制方面还存在很多的问题，如：企业对风险的认识不足、企业的风险控制体系不够具体、企业的风险管理制度不够完善、企业的风险管理信息不够畅通等[2]。

三、企业实施全面预算管理存在的问题

（一）全面预算管理组织体系不完善

做好全面预算管理组织体系设计是实施全面预算管理工作的一个重要环节，也是实现全面预算管理目标的重要保障。全面预算管理组织体系设计还涉及全面预算管理的组织架构体系以及与之相适应的权力职责分配问题。在当前市场经济发展形势下，一些企业还没有建立完善的全面预算管理组织体系，因此其执行效果并不理想。一方面，缺乏科学合理的预算管理组织体系。很多企业对各个部门的工作职能、岗位责任没有明确的界定，因而不能为企业的整体经营打下良好的基础。事实上，一些企业的员工能够做到严格按照全面预算管理体系要求开展工作，能够有效提升工作效率以及工作质量，但是，很多企业并没有充分认识到全面预算管理的重要意义，也没有制定符合企业实际情况的预算管理体系，从而导致了全面预算管理目标无法实现。另一方面，企业没有制定全面准确的预算管理制度以及预算指标。如果没有完善的预算管理体系，就难以确保企业经营活动能够按照最初设定的预算目标开展，所以也就很难真正发挥出全面预算管理的作用。

（二）缺乏全面预算管理相关专业知识，对重要性认识不足

作为一种全新的预算管理方式，全面预算管理在企业的经营过程中所起到的积极作用已经被社会各方面认可[3]。因此，这就要求企业必须了解有关全面预算管理的专业知识。而大多数企业对全面预算管理的认识存在着一定的局限性，很多人员错误地以为全面预算管理只是财务部门的工作，认为全面预算管理等同于财务预算，再加上其他部门的参与率较低，因此很难充分发挥出全面预算的作用。全面预算管理未能做到全员参与、全员覆盖和全程跟踪，其效果必然达不到预期，这也使得预算指标不能得到保障。

（三）全面预算编制方法不科学

预算编制是预算管理的首要步骤，是预算管理工作的基础，同时也是对预算目标进行设定和分解、与业务规划相融合、合理分配预算指标以及针对各项资源进行合理化配置的重要部分。当前，我国的预算编制方法多种多样，但是由于人们对财务预算的认识不足或者是长期形成的思维习惯，导致了预算编制方法的单一性。在预算编制过程中，大多数企业都沿用以往运用的预算编制方法。但实际上，所运用的预算编制方法与企业的实际发展情况并不相符，所以制定的预算编制并不科学。个别企业一味追求经济利益，盲目缩减经营资金，这就导致了企业的实际成果与预算相差较多的情况出现。除此之外，没有对全面预算进行详细、具体的分解，那么就会导致企业在实施全面预算管理过程中缺少基础条件，这也使得全面预算管理效果不佳。

（四）预算审批与下达环节沟通不及时

在预算执行环节，明确的预算审批权限划分及程序制度，会增强预算执行的效率和严肃性。而个别企业的预算没有得到审批或是已经得到审批但是却超出权限，这就会导致全面预算管理的权威性受到影响，同时也容易出现重大失误而给企业带来损失。在财务预算编制过程中，由于相关人员没有考虑企业的实际发展情况，因此未能对预算管理的执行效果做出合理的评估，再加上没有对预算进行严密的控制，进而导致财务预算管理预算审批失败。此外，预算下达环节不及时会直接影响企业目标任务的完成。预算执行会涉及很多的部门和人员，一些企业部门和人员之间没有及时沟通，其预算执行的效率明显降低，从而对企业的利益造成不良影响。

四、完善企业全面预算管理的策略

（一）完善企业风险控制体系

对于企业全面预算中的风险管理来说，建立完善的企业风险控制体系是非常必要的。企业的管理人员需要根据企业的实际发展情况，建立科学的风险控制体系[4]。首先，建立风险管理领导小组。企业需要树立正确的全面风险管理理念，在此基础上，组建企业风险领导小组，通过对企业全方位的考量来设立企业风险组织结构，同时对风险组织人员的职责进行划分，明确人员的岗位责任。其次，在风险领导小组的带领下成立风险管理部门。此部门主要负责企业风险管理制度的制定、相关制订计划的落实与实施、企业风险相关问题的解决等。最后，加强内部审计组织管理。利用内部审计组织对企业风险管理的识别、分析、制定策略等环节进行监督，同时加大监察力度，进而规范企业的风险管理行为。

（二）提高员工对全面预算管理的认识

要想使全面预算管理在企业中充分发挥作用，那么就需要企业领导给予高度关注，通过培训、学习等方式提升员工对全面预算管理的认识。要想实现全面预算管理就必须让企业全体员工都参与进来，这时就需要企业的各个部门都积极地参加预算编制工作。全面预算管理应该贯穿于企业的一切经济活动，将企业正常运行的各个部分都纳入预算管理之中，把全面预算管理和企业战略联系在一起，使它们能够共同发展，让它们在统一的方向上相互协作，确保全面预算的顺利进行。

（三）采用适合企业自身的预算方法

在预算编制过程中要考虑各类影响企业预算的不利因素，选择适合企业自身的预算方法。在编制时要按照总体原则，从编制基础、编制依据、编制方法、指标设计、编制过程等多个角度强化对预算编制中各环节的管理，从而使预算编制更加科学、有效。在确定企业的经营总目标之后，应该逐步从纵向、横向和时间上进行分解。例如，在经营环境变化较大时，高层管理者想要从更长远的角度做出决定时，使用滚动预算法比较适合；对于产品种类繁多、作业链较长的企业，作业预算法更适合。

（四）及时沟通预算审批与下达环节

会计主管人员对各部门递交的预算表格进行汇总，并核对各预算表间勾稽关系的正确性，对不符合年度经营目标的预算予以退回修改。总预算案在编制完毕后，将呈报给上级领导审批。综合预算初稿由上级领导审核通过后编制成综合预算计划，并以书面的方式适时发布。在整体预算计划被核准发布后，相关人员要立刻进行学习并将其目标分解到各个部门。除此之外，还要制定财务资金使用的问责机制，严格控制资金使用情况。

（五）健全企业风险管理制度

在健全企业风险管理制度时应该与全面预算管理相联系，提前判断出相关的财务信息以及财务风险，以此为依据，将经营目标一步一步地分解并执行，这样就可以有计划地、有量化地对企业经营管理进行规范，防止管理者盲目地开展管理工作。一是对企业面临的外部风险进行辨识和分析。由于外部环境的宏观因素不可控，因此企业很难精确地预防与控制其所面临的外部风险，但是企业也不是只有被动地应对这种变化所造成的冲击，只有企业增强对环境的适应性，才能把握机会，避免风险，发挥优势，弥补短板。要想更好地预防和应对外部风险，企业可以对外部环境进行持续关注，并深入地对外部环境因素进行研究，从而把握其变化规律和变化趋势，进而做出相应的调整来应对外部环境的变化。二是对企业的内控风险进行识别和控制。利用全面预算管理，企业可以对经营活动进行计划，并对财务结果进行预测，对各项资源进行优化配置，并对日常运行时所存在的经营风险和财务风险展开识别和控制，建立健全的企业风险管理制度，从而对经营活动的改进和预算指标的完成起到积极的作用[5]。

结束语

对于企业来说，全面预算管理在实现企业战略目标的进程中发挥着不可忽视的作用，因此推行全面预算管理已经成为必然趋势。全面预算管理实施效果的好坏将会对企业能否达到预算目标产生直接影响。所以，企业要对全面预算管理的结构体系进行改进，采取与企业本身相适应的预算方式，各部门之间预算审批与下达环节及时沟通，并将其与企业的发展目标和策略相联系，制定出一套科学、合理、全面的预算管理体系，只有如此，企业的整体收益才会达到最大化。