财务报表分析在企业财务管理中的重要价值及应用策略

瞿钰清

摘要：财务报表在企业财务管理中有着重要价值，是新时期企业发展的重要内容。精准的财务报表分析，能够有效提升企业自身经营管理状况的掌握力度，帮助企业提高管理质效、增强战略规划和可持续发展能力。基于此，首先，文章对企业财务管理工作中财务报表分析工作的重要价值进行了阐述，明确了财务报表分析工作能够准确反映企业的经营状态、提高企业的管理质效和强化战略规划能力；其次，对财务报表分析的主要内容和方法进行了分析，从战略目标和经营环境、指标分析法、比率分析法、业务分析法等方面及其局限性进行深入论述；最后，讨论了企业财务报表分析在财务管理中的优化策略。

关键词：财务报表；财务管理；重要价值；应用策略

一、引言

随着市场环境的发展和经济形势的变化，财务报表分析在企业的经营管理中起到了越来越重要的作用。企业要充分实现现代化发展，就必然要进行全面的财务管理机制改革。财务报表分析能够全面实现对企业的经营状况的数据收集和分析工作，并通过数据和分析帮助企业制定未来的战略规划和经营管理策略调整，从而提高企业经营和发展的能力。根据财务报表分析需求的不同，财务报表分析的视角和内容也不相同。因此，进一步优化财务报表分析方法，拓展财务报表分析内涵，从战略发展和前景预测的角度，在宏观经济环境中对企业情况进行综合考察，对财务报表中潜在的企业经营活动内涵进行深入发掘，可以极大地改善传统财务报表分析中的短视、不全面、价值低等问题，还可以充分提升企业的战略规划和经营管理能力，赋予企业更高的发展价值，是提高企业经营效益和可持续发展能力的必然选择。

二、财务报表分析在企业财务管理中的重要价值

（一）对企业的经营状态进行准确反映

企业财务报表分析是对企业经营管理状态的客观反映，所有企业的财务活动所涉及数据信息都能够准确地记录在财务报表之中。企业的财务报表是依据财务核算的既定规则所编制的，以量化的形式将企业的财务管理状况客观、真实呈现，是財务报表分析工作的基础，也是企业调整经营管理策略、反映企业发展事态的重要参照。在企业财务管理工作中开展高质量的财务报表分析，站位更加全面、视角更为多维，对企业的真实经营管理状态和财务状态进行阐述和表现。这种对企业状态的反映不仅仅是针对企业自身，还包括了对企业所处的行业环境、企业发展前景、市场环境影响等方面的分析。企业的经营和发展不是独立现象，只有将企业放入整体的市场环境中进行综合分析，才能更加准确地反映企业的实际经营状态和发展前景，为企业和投资者提供更加准确的财务报表分析，以此优化企业的战略规划，让企业的经营管理能力能够在长期的改善和调整过程中得到有效增长，以此实现企业综合发展能力的有效增长。

（二）强化企业的经营管理能力

在企业财务管理中开展财务报表分析，有助于强化企业的经营管理能力，通过对企业的财务数据的全面、真实、精确的收集和分析，在客观上反映出企业所掌握的资源、渠道、经营能力、管理能力等方面的细节，让企业能够对其经营管理策略进行更加科学、数据化的调整，让企业能够不断提升自身的资源使用率，降低管理损耗，从而进一步提升企业的经营管理质效，对实现企业的高质量、高效益、现代化发展有着良好的促进作用。

（三）不断增强企业的战略规划能力

在企业财务管理中开展财务报表分析，是从财务角度对企业的经营绩效、资源配置、管理结构等内容进行分析。通过对企业的规模、组织结构、经营方向、营收效益等内容的数据化分析，可以实现对企业的真实利润和实际经营情况的合理评价，能够进一步明确企业的战略规划方向和经营管理方案，从而提升企业的战略规划能力。企业战略规划是企业发展的指向标，决定了企业在一段时间内的财务资源配置效率和经营动态，企业财务报表能够准确地反映出企业在投资、负债、收益、分配等方面的趋向，为企业管理者掌控企业经营发展、提高企业资源利用率、增强企业发展的战略规划能力。在战略视角下对企业的财务情况进行深入分析，对企业的资源配置数据进行整合和统筹分析，是提高企业战略规划能力的重要手段。

三、企业财务管理中财务报表分析的主要内容和方法

（一）财务报表分析的主要内容

对于企业财务管理而言，财务报表分析是全方面展示其财务状况的综合表格，一般主要有资产负债表、经营利润表和现金流量表等财务报表。

1. 资产负债表。资产负债表是企业在一个经营阶段内债务状况、资产状况、业主权益等方面的具体表现，主要实现对企业的资产来源、构成进行解释和评价，分析短期偿债能力，预测其发展态势，在进行超出企业现金存量规模的投资、扩大生产或度过经营困境时，企业往往需要通过融资、贷款等形式，获取相关的发展资金，企业经济状况以及负债状况，就会准确反映在资产负债表之中。资产负债表中的流动负债和长期负债的变动痕迹和趋势，能够对企业的资本积累过程和规模实现准确描述，从而帮助企业管理者清晰掌握企业的发展动态，为投资者评估该企业的发展前景和投资回报率提供真实的数据支持。

2. 经营利润表。经营利润表是企业在一个经营阶段内的经营利润的具体表现，主要体现企业的损益状态，除了企业的资产变动信息的整体记录之外，还对企业的收入、支出、成本、利润、亏损、盈利分发等经济活动的全部详细情况进行记录和编制，对企业的生产经营成果进行细致的展示，是对企业的经营资金状况的动态表现的反映。企业的经营利润表既可能表现为盈利，也可能表现为亏损，是根据“收入-费用=利润”的核心思想来进行编制的财务报表。经营利润表反映了企业在一个会计阶段中获得的收入与发生的相关费用的对比情况，如果企业经营不当，发生的费用超过了企业获得的收入，经营利润表就会表现为亏损，但并不代表企业的整体资产的缩减。对企业的经营利润表进行财务分析，更主要的是分析企业经营策略的可行性和效益性，以及对企业未来经营态势的预测，对企业制定后续经营阶段的预算管理规划有着重要的指导价值。

3. 现金流量表。现金流量表是企业在一个经营阶段内的现金流及其等价物的变化情况的具体表现，反映企业的现金流入和流出的动态状况，可以反映出企业的经营、投资、融资活动对企业经营状态的实际影响。在正常情况下，企业的现金流量表更能反映出企业的短期经营效益和偿债能力，如果企业现金流量表中的应收账款流量充足且健康，则代表企业的现金流充足，发展态势良好。如果企业的现金流量表中的现金流枯竭，无法支付股利或保持股本，只能采用贷款、借款、融资等形式支持企业生存，就表示企业的经营出现了重大问题，需要及时对经营和管理策略进行整改。现金流量表最重要的财务分析价值是准确体现了企业的经营健康程度，由于在企业经营中存在大量的非财务资产和隐性资产，存在一定的滞后性发展和市场波动等问题的影响，其经营状态并不能准确地在资产负债表和经营利润表中全面的展示出来。因此，明确的现金流的变动情况更能够表现出企业的真实经营状况。

（二）财务报表分析的主要方法

1. 比率分析法。比率分析法在财务报表分析中较为常见，主要针对企业财务报表数据之间的比率进行计算分析，以更加直观的数据比和图形来反映企业的财务状况，能够有效展示企业的营运能力、盈利能力、偿债能力等方面的真实对比情况，实现对企业经营管理能力和财务情况的综合性、直观性评价。但比率分析法是对前一阶段企业财务和经营状态的总结，属于滞后性、静态的财务分析法，例如，资产负债表的比率分析是基于某一时点或某一时期的数据来计算，但企业的财务状况是呈现动态变化的，一个指标只能反映出某一时间、某一项目的当时状态，不能实现对财务整体的全面、动态分析。某些指标也不能通过指标数据简单评价，指标比率会由于行业类型、经营规模、企业战略、发展阶段等因素的不同而产生变化，标准判断过程中不统一，且不同的规模、类型以及不同的发展阶段，企业评价也不能一概而论，这极大降低了比率分析法的应用效果。

2. 指标分析法。指标分析法，是对企业财务报表项目及其對应指标进行比较，是针对企业的财务状况和经营效益数据的分析。其最重要的作用就是对企业财务信息中横向或纵向的差距及其原因进行客观分析，帮助企业发现问题的真实原因并解决问题。传统的指标分析法的计算过程较为简单，不同企业的资产状况和业务类型基本使用同一种计算方法，导致财务指标计算不够合理，可能产生一定的计算偏差，影响企业财务表分析的结果。因此，指标分析法需要进一步完善优化，根据不同企业的类别和实际状况设计针对性的计算方法和关键指标，尽可能地覆盖企业的全部财务和经营指标，采用数据分析技术对各种指标之间的深入关联进行模型构建，不断优化算法，丰富财务报表数据库，才能更科学、更精确的实现企业财务报表分析，提升分析质量。

3. 战略目标和环境分析法。传统的财务报表分析是针对财务报表本身进行的分析活动，缺乏对企业发展战略和经营环境的分析，导致企业经营规划方案和市场环境存在偏差，不能合理分析和预测企业的未来发展情况。而以实际为主、客观因素影响下，企业经营实际和财务报表分析之间会存在一定差异，必然会对财务报表分析的实际效果产生影响。一方面，企业财务环境出现问题，例如财务数据不真实，信息披露不完整、不真切、披露时间滞后等问题，就必然会影响财务报表分析质量。另一方面，是财务指标分析方法无法有效反映企业长远的战略决策，通常只是针对一段时间的企业财务指标进行分析，导致企业无法充分预测市场变化，无法及时对经营管理决策进行优化调整，影响了企业的经营质量。而战略目标和环境分析是针对企业的内外部环境资料和数据实施的财务和非财务信息分析，能够全面收集和分析企业的战略目标和经营环境的发展状态和变化形势，在深度数据挖掘的基础上做出企业财务状况和经营状况的预测性分析，是当前财务报表分析工作进一步发展的重要方法。

4. 业务分析法。业务与财务报表中指标的变化有着重要关联，借助业务分析法，分析由于业务原因对其影响，并对这一影响进行量化分析，找出不同业务流程对企业战略发展的实际影响，并分析出更好的应对措施，是业务分析法的重要作用。在传统的财务报表分析中，业务分析项目相对较少。不够全面，具体的业务数据也不够明确，严重影响了业务分析法的实际效果。业务数据对企业掌握自身的发展状况有着重要作用，极大影响了财务报表分析的准确性。企业的各项业务活动受市场环境和企业经营管理策略的影响极大，企业在制定自身战略时必然要考虑到业务的实际影响。因此，完善业务分析法的应用方法和内容，对提高企业财务报表分析质效有着重要影响。

四、企业财务报表分析在财务管理中的应用策略

（一）通过财务指标分析强化财务管理的科学性

企业财务报表分析主要针对的是企业的相关财务指标，主要包括企业的偿债能力、盈利能力和运营能力等指标。其中企业的盈利能力指的是企业营业净利率、总资产净利率和权益净利率，充分展示了企业在经营管理中获取利润的综合能力，盈利能力越高，说明企业的经营状态越好，盈利能力降低，就需要企业在财务报表分析中找出其降低的原因并找到解决措施。企业的偿债能力指的是企业偿还债务的能力，主要包括流动比率和速动比率两个指标，流动比率指的是流动资产和流动负债之间的比率，比率越高，则企业偿债能力越强；速动比率指的是速动资产和流动负债之间的比率，比率越高代表企业投资成本越高，比率越低代表企业偿债风险较大，企业可以根据财务报表分析中的偿债能力分析对企业的经营方案进行合理调整，帮助企业降低风险，提高经营效益。企业的运营能力指的是企业的经营效率，主要通过应收账款周转率和总资产周转率进行体现。应收账款周转率指的是应收账款的周转效率，效率越快表示企业的运营能力越良好；总资产周转率指的是销售收入在企业总资产中的占比，占比越高则企业的资产利用率越高，表示企业运营能力越好。企业可以根据财务报表对其进行内涵分析，提高企业的运营能力。

（二）通过财务会计分析提高财务管理的准确性

会计分析是提高财务报表分析质量的必然选择。会计分析的主要分析指标包括企业的资产质量、盈利质量和研发支出等内容。企业的资产质量分析包括存货质量分析、应收账款质量分析和固定资产质量分析等，是对企业资产数据、类型的全面收集和整合，通过对企业资产质量数据的分析，让企业管理者能够在更加全面、细致的角度下掌握企业的真实财务信息，能够准确体现企业的真实经营情况，为企业的战略规划和经营调整提供准确的数据支持。企业的盈利质量分析指的是分析企业的盈利情况，其主要指标包括主营业务收入、业务成本、毛利率、同比增长率、同比降低率以及变化速率、趋势等类型，是对企业盈利情况的真实反映，能够充分体现企业的经营效率，为企业的发展调整提供数据。企业的研发支出指的是技术创新和开发的投入占比，是企业价值的充分展示，要不断提升企业的实际价值，就必然要加大研发支出比例，而根据企业发展战略分析研发支出占比的实际收益，并调整研发支出，是财务报表分析工作的重要内容。

（三）通过战略项目分析强化财务管理的战略规划能力

企业财务报表分析工作要在企业发展战略规划的视角进行进一步的完善发展，在战略发展模式的选择和调整过程中起到更加重要的引导和规划作用。首先要结合企业的发展战略分析，明确其发展方向，掌握其发展目标，为财务报表分析提供基础，保障后续的战略规划的路线正确。企业常用的发展战略包括一体化发展战略、多元化发展战略和产品开发战略等路线。一体化发展战略指的是企业充分利用自己在产品、技术、生产上的优势，同时生产与原有产品同一领域的不同阶段的产品的发展战略。这一战略有利于企业扩展市场，稳定产销，提高企业的竞争能力，能够有效提高经营效率、加强产品控制、扩大营销范围、提升营收利润。一体化发展战略需要企业拥有稳定充足的原材料来源或基地，同时在产品的生产和品质上具有明显优势，并拥有良好的营销渠道。多元化发展战略指的是企业同时经营多种类型、多种方向、多种产品或服务的发展模式，多元化战略风险较高，企业发展到一定阶段或一定的规模，通常会以选择多元化战略的方式进行突破，以期得到更高的发展。多元化发展战略的施行需要企业拥有多领域、多行业内的优势项目，企业需要拥有较为雄厚的资本支持，还需要自身的经营管理能力良好，真正多元化成功的企业较少，战略风险较高。产品开发战略指的是针对企业现有产品和服务的优化、创新和深度开发，以扩大企业经营规模，引导市场需求，提升企业发展能力。这种战略模式相对稳定且具有可持续性，是企业扩大市场占有率和增加销售利润的重要发展战略模式，大多数企业都可以使用，尤其是追求产品技术水平和用途的企业，需要企业具有良好的研发能力和前瞻视角。要更好地实现战略视角下的财务报表分析，需要分析人员针对企业的发展战略类型和实际发展动态进行分析指标和方法的合理选择，以此提升财务报表分析的准确性和实效性，然后制定适合于企业发展的战略路线，提升企业的战略规划能力。

（四）通过企业前景分析提升财务管理的预测和风险管控能力

行业前景分析是财务报表分析工作的重要环节，通过对行业态势，例如市场环境的波动变化、行业政策的变动、消费者的实际需求、科技的进步发展等外部环境数据进行与企业经营发展相贴合的前景分析，能够实现对企业财务状况、发展趋势、经营方向等方面的合理预测。全面且真实的前景分析能够有效提高企业抗风险能力、提高企业战略规划能力、提高企业核心竞争力。根据企业所处行业的不同，前景分析所需要的指标也不相同，需要根据企业的真实经营状态进行针对性的指标设计。这一方面企业可以与第三方会计核算企业进行合作，针对自身企业的实际情况进行针对性设计，让企业财务报表分析更加具有准确性、真实性和科学性，有利于企业的效益增长。

（五）完善信息化财务共享机制和平台建设

企业财务管理活动的信息化、数字化改革是必然的发展路径，业财融合共享机制是当前企业发展的一大方向。企业要进一步提升财务报表分析工作的效率、准确性和预测性，不断提升企业的抗风险能力，就必然要充分利用现代化的信息技术和大数据技术等相关技术，增强财务报表分析工作的数据收集和智能化分析能力。企业应当加大投入力度，通过信息化财务管理平台建设完善财务管理共享机制，对财务报表中财务信息和非财务信息的数字化采集、传递、分析、存储和管理等活动，将企业经营管理相关的信息进行标准化、体系化的整合，实现财务信息在企业系统内的高效率共享，从而实现企业财务报表数据信息的高效率、全方位地收集和应用，提高财务报表分析工作的效率和准确性。

五、结语

企业的经营活动是投资、经营项目的综合体现，针对其中的风险、收益以及经营活动，对其进行合理分析并合理配置资源，实现企业资源的最大化利用，同时降低企业财务风险，增长企业综合竞争力，是企业实施战略规划的重要意义。在当前的经济形势中，向管理要效益成为提高企业经营发展质量的重要渠道。基于企业财务报表分析。能够对企业的盈利能力、偿债能力和运营能力作出全面的指标展示和分析，直观地展示企业的经营状态，从而对企业的战略规划和经营管理策略进行合理调整，是帮助企业管理者提高企业综合竞争力和可持续发展能力的重要手段。不断增强企业的财务管理质量，利用先进的信息技术对企业的财务报表分析工作进行数字化改革，通过大数据技术和云计算技术等的深度应用，强化企业财务数据的智能化收集、分析、价值挖掘和趋势预测能力，是进一步提高财务报表分析工作质量和效率的核心发展方向，值得财务管理人员的进一步探索研究。

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（作者单位：山东农业大学经济管理学院）