建筑施工企业基于供应链视角的资金自平衡研究

赵涛

[摘 要]现阶段，建筑行业发展趋势明显分化，建筑市场竞争不断加剧，施工企业利润率持续下行，行业整合重组速度不断加快，这对建筑施工企业的管理水平、盈利能力均提出了更高的要求；建筑行业高质量发展的要求也对资金平衡管理提出了更高的要求。文章立足建筑施工企业资金管理实践，总结企业资金管理普遍面临的困难、存在的不足，研究构建基于供应链的工程项目资金自平衡管理体系及落实运行的具体做法，以助力建筑施工企业高质量可持续发展。

[关键词]建筑施工企业；供应链；资金自平衡

中图分类号：F426 文献標识码：A 文章编号：1674-1722（2023）23-0029-03

资金自平衡管理是缓解建筑企业资金链紧张的根本手段，建筑施工企业具有创效能力弱的特点，基层项目资金的入不敷出导致上级集团总体资金入不敷出，债务诉讼、账户冻结高位运行，企业生产经营陷入泥潭。开展资金自平衡管理，可倒逼各系统强化“源头管控”，提高营销质量，强化成本管控、验工计量、清收清欠等项目管理环节，有效实现项目施工期间收到的业主资金与成本费用支出的平衡、竣工后经营性现金净流量与利润相匹配，实现项目“以收定支”，真正夯实有利润实现、有资金上缴的项目管理根基[1]。

一、建筑施工企业资金自平衡的难点

（一）企业间竞争加剧，利润下降

全球经济下行及三年疫情造成建筑市场萎缩，加剧了建筑施工企业间的竞争，大中小建筑施工企业的业务量均出现断崖式下跌，加之招投标制度规范尚不完善，导致招投标领域低价中标形势愈演愈烈。因竞争加剧，招标资格要求不断提高，建筑施工企业为了保住招标资格，各项投入持续加大，不少企业为了留住人员、维持企业运转，不惜零利润中标，甚至负利率中标，只为保持市场份额，尽快度过经济低迷期[2]。

（二）项目周期长、高成本、高投入导致企业资金紧张

建筑施工项目时间短则一两年，长则几年，而业主通常是分阶段支付工程款，容易造成施工阶段收不抵支。加之材料成本一般要占到施工成本的60%左右，随着环保治理持续加强，砂石料等地材价格不断上涨，加之人工成本逐年上升，建筑施工企业的成本负担不断增加。

（三）建设单位资金不到位导致资金紧张

建设单位受经济环境和政策变化等影响，融资困难、资金紧张等风险常有发生。在施工合同中，建筑施工企业长期处于弱势地位，建设单位资金紧张时既可明示垫资，也可通过“伪投资”变相要求垫资，还可以通过报建、许可、验收等程序把控进度款支付，通过复杂的审计、财务流程拖延付款进度。

二、建筑施工企业资金自平衡体系构建

（一）牢固树立资金自平衡理念

资金自平衡本质上是要求通过项目资金自平衡方案的编制、执行与考核，加强全周期资金收支策划管理，确保项目资金收支全程受控，保障项目生产经营有序履约。资金自平衡管理贯穿营销、生产、收款三大环节主线，通过倒逼各部门强化“源头管控”，提高营销质量，强化成本管控、验工计量、清收清欠，提升企业资金管理能力，及时发现、弥补资金缺口。将管控思路由“控制支付实现自平衡”转变为“按合同履约达到自平衡”，持续抓好标前成本测算、报价策略、招标文件分析以及合同谈判和签订工作，不断夯实根基。

（二）建立健全常专结合的工作机制

建立专项工作领导机构。各级机构分别成立由负责人任主任，财务领导任常务副主任，法务、工程、商务、物设、经营等领导任副主任，相关负责人为成员的委员会。委员会全面负责资金自平衡管理工作，组织对自平衡工作的指导、监督与检查，审批直管项目自平衡方案、救助申请、监督时间性缺口资金回收等。

建立月度工作推进机制。建立由常务副主任主持、相关人员参加的月度专题会工作推进机制。专题会可设置工作进展和成效通报、下步工作安排、经验交流、集中讨论等环节，群策群力破解管理难题。

建立过程监督保障机制。将方案编制及执行纳入财务监察，重点围绕合同签订、收支比例、救助资金归还等展开监察。由财务领导带队围绕重大工程项目、成效突出项目及管理薄弱项目开展专题调研，梳理问题建议，总结提炼典型案例，抓好成果转化运用。建立项目资金全周期过程控制、预警纠偏、自平衡分析等信息化模型。

建立部门协同推进机制。通过落实资金自平衡委员会成员部门管理责任，强化部门协同联动作用，推动形成财务、商务、工程、物设、人力、经营、法务等部门各司其职、密切协作的良好工作局面。

（三）重视营销质量，夯实自平衡基础

在投标前做好项目调研评估，分析业主资信和资金支付条件，确保项目资金有可靠来源。注重投资风险防范，严格遵守“无预算不投资”“两平衡”等原则，高度关注地方政府回购能力或业主资金实力，做实做精前期可研，切实防范投资风险。

制定营销专项考核实施办法，突出经营质量系数，强化利润率和利润额双指标考核，将项目实施后的实际收款、盈亏等指标纳入经营工作后评价体系。建立投资项目跟踪评价机制，对项目亏损或资金回流问题，要厘清责任、追责到位。

（四）做好资金自平衡方案顶层策划

将项目资金自平衡方案编制工作纳入项目策划同步开展，确保项目资金收支全程受控，对于暂未下达项目责任成本任务的，根据标前成本测算做好项目资金自平衡方案的初设，后续循环往复、逐步提高自平衡方案的质量和实操性。以“目标营业收入、责任成本目标、目标利润”等为基础，依据不同类型项目特点，统筹考虑成本要素、施工组织等客观实际，固化编制原则及方法，分类制定方案模板，健全完善铁路、城轨、公路等板块项目资金自平衡方案编制模型。综合考虑项目阶段、资金状况和业主付款条件等，策划分阶段资金收支方案，确定资金收支控制比例，将物资集采方案嵌入项目资金自平衡方案中，压缩过程资金缺口。

四、供应链视角的自平衡管理策划

（一）重塑集中采购组织架构

优化物资集中采购供应体系，构建以专业采购公司为运营中心的物资供应管理体系，总部统筹集中采购体系建立、制度完善、采购监督、内外协调、例外审批、考核评价，采购公司负责采购平台建设及重大项目主要物资集采统供，施工主体负责编报用料需求并做好资金保障，实现物资流和资金流的双循环[3]。

（二）探索物资战略采购

推行战略采购模式，不断寻找实力强大的上游企业、源头企业，与具备实力的供应厂商签订战略采购协议，建立完善的供给服务渠道，降低物资采购成本。加强物资集中采购供应商管理，严格供应商准入和奖惩机制。

（三）平衡资金成本关系

注重资金投入与产出比，强化方案比选，突出经济合理，对于资金较优的项目，可在确保足额上交资金、全周期资金自平衡的前提下，策划相对较高支付比例换取相对较低成本；对于资金较差的项目，在确保建设期资金收支动态平衡的基础上，策划一定资金时间成本换取相对较低的支付比例，以改善施工期的现金流状况。

（四）加强信用体系建设

建立物资集中采购资金保障体系，通过内部债权债务清理、内部银行、融通支付等方式进行物资集中采购款清算，避免用料单位将采购公司作为内部融资平台。通过财务平台强制卡控用料单位内外部材料款支付比例，严格执行内外部供应商同比例支付，避免用料单位以拖欠采购公司资金实现自身资金自平衡而打破整体自平衡。

（五）积极拓宽融资渠道

通过物资集中采购的规模和产业链优势拓宽物资集中采购资金融资渠道，加强对负债端供应链金融的使用，延长金融产品兑付期限，合理开展资产端供应链金融业务，减少现金支出。

通过外部信用融资，做好收支筹划，降低对金融机构融资的依赖性，缓解资金压力。对先款后货的上游物资供应商，争取赊销政策和折扣，通过批量订货小额支付，降低物资采购成本和预付账款风险。

（六）引入供应链金融手段

1.建立规范明晰的供应链金融管理制度

明确供应链金融实行预算范围使用与置换现金目标并行管理，按照“总额管控、逐年压降”原则核定成员单位年末供应链控制目标及峰值目标，成员单位在目标范围内使用供应链金融。按照当年营业收入预算的一定比例下达年度现金置换任务，将置换任务完成情况纳入考核体系，在供应链置换现金的同时将等额现金上交总部。

2.提前筹划供应链金融使用

由法务、财务、物设等部门联合制定合同支付条款规范模板，明确供应链金融支付等关键内容，作为招标文件和采购合同的固定条款写入合同。借助供应链金融弥补暂时性资金缺口，延缓资金短缺期现金流出，为对外收款解决资金缺口提供空间。运用供应链金融置换现金，延长工程资金流出时间，充分发挥资金聚合效应，降低融资成本。通过供应链支付置换业主监管资金，做大资金池，提高资金自平衡能力。使用供应链金融应对收尾阶段资金支付，合同签订时明确收尾期按期、按比例使用供应链金融支付。

五、强化自平衡方案落地执行

（一）加强项目成本管控

加大重难项目施组方案编制和审核力度，优化工序衔接，强化专项方案比选，根据现场变化，对施组方案进行再优化，对资源配置进行再调整，对工期计划进行再梳理。理顺各系统间的业务分工，优化管理流程，实行项目工程数量管控，做实责任成本过程管控。科学合理地制订减亏扭亏方案，做好亏损额确认、剩余工程责任成本测定、亏损原因分析及治亏方案制订。

（二）抓细抓实双清工作

加快清收确权，持续提升在建项目合同履约能力，确保业主及时足额验工，不断加强收尾项目二次经营与变更索赔，强化过程签证，加快推进竣工结算审计。建立逾期账款管理系统，实时掌握逾期账款金额及其分布、清欠责任人、清欠进展等情况，精准判断逾期时间。做好政策及典型案例宣贯，通过无追保理等新型方式提升工作成效。

（三）抓好合同签订管控

坚持在项目策划阶段做好资金自平衡方案编制与审定，未经审定，原则上不得签订材料供应、劳务分包合同。自平衡方案经委员会审议通过后，即是采购“招议标”等商务活动中的资金支付条款的刚性约束条件、后台向项目提供资金救助的前置条件。如果方案需要变更，应严格履行审批程序。

（四）强化资金预算管控

根据不同下级公司发展状况和当年主要任务，差异化下达现金流目标。收款端依据月度资金计划，安排专人盯紧收款、合理安排付款。支付端加强商务与财务信息系统实时对接联动，以合同协议为依据严格资金支付过程卡控。关键节点借助财务系统对非紧急支付进行合理管控。

（五）嚴格资金救助程序

严格救助程序，加强责任追究，项目救助金额开累超过初始“合同”总价一定比例或一定金额时，必须履行决策程序。对临时性缺口救助做好过程管控，确保专款专用、按期收回；对永久性缺口救助要找准原因、分清责任并追究责任。逐步压减财务资源占用，结合可支配财务资源规模及压降目标，统一核定下级公司年末控制目标及峰值，要求下级公司在预算范围内开展借款及供应链金融办理业务。

（六）实行专项资金管控

通过监管合同额较大项目资金的使用、收益资金的足额上交、集采资金的“应付尽付”，确保资金回笼。实行项目总承包收益、投资项目收益、类投资项目收益和集采资金纳入专项资金管理的体系，在管理策划时明确上交方式和路径。实行“先收取后清算”原则，在收到建设资金时按收益比例足额上交后方可对外支付。

六、结语

建筑施工企业可以结合行业特点、市场变化、自身管理需要，从供应链管理视角，研究项目全过程资金自平衡，通过做好供应链管理、控制好物资成本、优化资金支付方式与手段等，解决现金流紧张问题，改善企业现金流状况。

参考文献：

[1]张朋国.建筑施工工程项目项目资金自平衡研究[J].西部财会，2020（05）：62-64.

[2]高宏伟.建筑施工工程项目资金管理思考[J].西部财会，2018（05）：58-59.

[3]杨香兰.工程物资企业推行资金自平衡管理的难点与对策[J].现代企业文化，2023（03）：16-18.