财务共享趋势下税务共享实践与探索

赵艳荣

摘 要：在目前的新冠肺炎疫情冲击下，我国经济面临空前的困难，在疫情稳定的情况下，政府采取了一系列措施来促进经济的恢复；各行业纷纷恢复生产。同时，建筑业也将数字智能化作为发展的方向，注重将智能施工运用于工程建设，将“中国制造”和“中国速度”的美誉发挥到极致，实现高质量发展。随着我国对建筑业的发展，政府对建设工程管理的规范化、精细化管理提出了更高的要求。文章着重论述了建设单位在税收管理中的运用，分析了当前存在的问题，并提出了相应的对策，以期提高税收管理的实效性，为建设单位的健康发展保驾护航。

关键词：建筑企业；财务共享模式；税务管理 

中图分类号：F270.7文献标识码：A文章编号：1005-6432（2023）35-0175-04 

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2023.35.175

1 引言

对施工单位而言，要在项目进场前做好纳税申报工作指导，强化对大型工程项目开工前、施工中和竣工后各个关键涉税环节的管控，梳理分析涉税影响及风险，并提出管理要求和改进措施。提高税收筹划和创造效益的能力，促进高质量发展的工程建设。“营改增”后，以“财务共享”为替代，对税收管理的实效性提出了更高的要求，建設单位必须找到一种行之有效的途径，确保税收风险防范的效果更加理想，使税收增值得到显著提高，使工程管理真正具有实际意义。

2 相关概述

2.1 税务管理概念

企业的税收管理，是对其所从事的有关税收的经营活动进行研究分析、计划监控、协调预测的活动，对整个流程进行反馈的管理。目的在于提前规划，节约税收支出，防范涉税的风险。税收工作要遵循公司的总体财务管理，要综合考虑当前的现实状况和发展策略，通过对税收工作的分析和安排，做到对税收工作进行细致的规划和组织；对企业进行资源、资本的合理分配，寻求税收负担与财政收入之间的平衡。从整体上讲，它不仅是对公司的税务活动进行了处理，还对税务工作进行了全面的分析，这就要求会计从业人员具有一定的专业知识，随时注意最新的政策变化，持续地学习与反思，并根据自己的业务特征，提升税收工作的效率。与此同时，要加强对税务机关的综合协调，制订切实有效的税务处理办法，以减少税务机关的涉税权，确保其取得较好的经济效益。

2.2 财务共享模式下开展税务管理的意义

在深化市场化的过程中，企业既要面对新的发展机会，又要面对新的挑战。企业要达到最大化的经济利益，既要重视企业的外在市场环境，又要提高企业的内部控制能力。在新形势下，如果继续沿用以前的税收制度，必然会出现很多问题，如不能及时沟通、偷税漏税、缴纳税款过多等，从而加重税收负担，造成不必要的费用开支。如何利用税收分享的优势，实现税收信息的及时分享与传递，是实现税收管理的必然要求。

2.2.1 财务共享模式有助于实现财务工作流程的标准化

从施工企业集团角度来分析，由于所属单位的经营体制存在差异，各地财税政策差异较大，造成了会计资料的统计口径较难统一。这种情况下采用财政分享的方式，可以实现对分散经营的各个工程进行统一的管控，采用统一、标准化的处理过程，保证税务信息的及时、完整、准确、统一，并且可以在很快的速度下进行信息的集成，从而简化了以后的分析工作。在工作过程达到了一定的规范之后，可以大大地降低员工的费用和财务上的危险。

2.2.2 有助于增强企业纳税意识

当前，我国的经济发展已步入一个崭新的阶段，税法也经过了数次的调整与修改。加强对税收的关注，可以提高企业经营主体的纳税意识，提高企业经营活动的科学性。许多财会人士，乃至公司的决策者，因缺乏对税务法律知识的深刻理解而将逃税与税务筹划混淆，这是一种非常片面的观点。采用“财务分享”模式进行税务管理，能够使企业更好地了解纳税计划，提高企业的信息收集能力；各部门之间的信息交流将会更加顺利，税收工作的效率得到保证，同时，通过规范的费用管理与会计核算，使基金的配置更加科学、合理，企业的财务管理能力有了质的飞跃。

2.2.3 有助于规避涉税风险

税收管理的首要目的是减少税收负担，使企业获得最大的经济利益。但是，一些领导干部在进行税务管理时，往往存在着自觉或无意的疏忽，从而导致了工作失误，给公司的发展带来更大的风险。在这种模式下，税务部门可以利用信息化平台进行信息采集。电子数据的分享非常方便，可以帮助人们对企业在进行经济活动时的税收状况进行分析，从而更精确地计算出税款。在税收筹划思想的指导下，可以对企业的经济收入进行合理的调节，从而降低税收负担。此外，运用“财务共享”系统，可以使税务机关在经营过程中，及时发现各种风险，并采取适当的防范措施。

2.2.4 财务共享模式有助于降低企业运营成本

运用财务分享模型，可以使企业的财务管理更科学化、操作更简便、信息传递更为透明。由于会计数据与税收信息之间的关联性较弱，所以很少有企业能够直接从会计系统中提取相关的税收报表，而税务机关则需要人工对各种不相关的信息进行汇总，造成了一个简单而重复的工作。分析管理甚至是决策需要都不能打破的限制。目前，企业急需建立一个智能化的税务管理模块，实现信息的自动抽取、集成，从而减少了一些繁杂的手工工作，同时，与百望云、金税三期和金税四期、国税电子总局、增值税综合服务平台等系统进行对接，实现对发票查验、税金计算、涉税业务操作等获取真实完整的信息，并及时反馈涉税业务处理结果，通过运用云计算和大数据的发展来加快记账会计到管理会计的转型。这样既能清晰地确定雇员的职责，又能减少许多重复的工作，大大减少了人力资源的消耗，操作费用也可以被控制在一个合理的范围之内。

3 税务共享智能管控发展的探索

在大数据时代，我国的经济环境发生了巨大的变化，商业模式发生了巨大的变化，企业的生产关系也在某种程度上发生了变化。因此，税收工作不仅要考虑到环境的变化，还要适应企业发展的需要，不断地进行改革，以保证企业的持续健康发展。文章通过对我国企业财务管理的初步分析，认为税收管理是企业财务管理的关键。税务信息共享的智能化控制是目前我国税务部门面临的一个重大问题，它要求企业在进行税务管理时要注意防范风险，特别是要保证企业税务人员之间的合理配合，提高税务管理的质量。

3.1 税务管控一体化

科学化的“业财税票档”是企业财务管理的重点，它将业务系统与企业的经营管理有机地结合起来，如业务系统与成本管理、业务系统与采购系统的结合等，保证了财务管理的一体化，符合企业的发展目标。

一般而言，税收控制一体化是将企业的财务信息与税收信息相结合，实现了对税收的自动核算、发票自动申报与自动核算等操作，从根本上提高了企业的税收管理效率。此外，实行统一的税制控制，可以在一定程度上减少人工费用，提高税收数据的准确性，减少税务主管工作的负担。

3.2 涉税业务服务共享化

从宏观上讲，企业的财务共享要综合考虑各种因素，包括如何加强和提升人力资源管理、提高企业财力、实现企业税收的科学化控制等，而企业的最终目的是降低企业的税收、改善企业的经济收益，因此，企业要从人力资源管理角度入手，根据企业实际发展状况，执行相应的税收政策。

税务信息共享首先要做的就是收集相关的税收信息，其中包括企业的基本财务信息，如果有必要，还要对企业的经营数据进行统计，并将采集到的数据进行共享和处理；建立一个科学的财政分享体系，比如，在数据采集阶段，公司依靠控制体系对各层次的财务信息进行综合，并编制出一份合理的纳税报表，其目标在于挖掘出更深层的金融数据信息，为今后的税收管理提供有利的环境。

在税务筹划的过程中，企业要建立一个从经营端到结算端的标准化过程，其问询经历了审核、分析、测算、总结各环节，保证税收分享工作顺利进行。经过不断地优化，逐步完善了涉税业务流程，提高了相应的税务工作效率，使员工的作用发挥最大化。此外，对共享系统的数据进行审查和分析也不能忽略，需要员工对企业的纳税数据进行估算，并根据国家的税收政策对其进行改革，逐步将稅收技术和信息化技术相融合。面对科技进步，企业引入涉税分享的观念，为企业的发展提供保障。

3.3 税务管控与统筹智能化

结果表明，智能税收控制系统具有一定的智能感知功能，可以实现对税收信息的智能处理。智能税收是目前最受关注的课题，它将语音助手与智能机器人融合在一起，并与互联网进行了直接的交流，从而达到人与机器之间的高效交互，使税收管理的质量得到改善。最近几年，智能税收也加入了人脸识别，主要应用于登录系统，可以清楚区分不同的使用者；同时，也可以对用户的语音进行简单的处理，实现了大量的智能数据交互。在信息的输入和输出层次，将税收智能与财政共享系统相连接，通过大数据支撑，实现对财税数据的计算，特别是智能机器人的应用，从而使税收工作更上一层楼。

大数据技术为建立智能税收数据模型奠定了基础，使税收数据处理过程得到了明显的优化，减轻了税收管理工作的压力。特别是在税收管理流程中，通过智能税制的应用，实现了税收的分享。也就是说，智能税务系统包括一个先进的风险警报数据库，并定期分析和比较税收数据，以保证税收数据的准确性。此外，智能税务系统的执行前提是相关的税务系统，一旦有了优惠政策，它就会在最短的时间内为企业提供优惠，尽量节省公司不必要的开支。税收控制的方式多种多样，智能控制与手机终端相结合，可以实现对企业在任何时间、任何地点进行税务控制，从而提高税收控制的效率。

4 建筑企业传统税务管理的现状分析

4.1 税务管理意识亟待加强

要切实贯彻执行税收法规，首先要树立纳税筹划的观念，深刻地理解税收管理的重要性。尽管“营改增”时期，建设单位的税收管理系统已基本建立，税收工作程序也逐渐规范化，但是，由于税收管理体制不完善，遇到各种问题无从下手、摸索前行的现状，由此可窥见大部分的基层项目，在开展工作的时候，甚是重视质量、安全、效益问题，往往忽视税务管理，殊不知税务规划的质量，将直接关系到资金流和财务工作的质量。项目的税费负担增加，或税负经常是负值，说明留扣额很大，都会在一定程度上占用公司的可周转资金，对公司的经营造成沉重的负担。税收风险管理不仅由财务部负责，各个业务单位都要与财务部保持密切的关系，不仅要做好自己的本职工作，还要加强沟通、协作、协调，对各种管理工作进行了解和落实。

4.2 税务政策执行难以落实

随着我国增值税时代的全面来临，建筑业积极响应新的国家政策，不断更新经营模式，但因其自身的特殊性，在不允许采用总承包方式后，在集团企业中，一般会出现资质共享现象，即参与招标的中标后，将工程移交给下属的子公司，存在着主体资格与实际经营分开的问题。随着国家政策的不断更新和迅速地改变，需要企业迅速地调整适应管理方法和具体的运作计划，如果子公司没有及时地传达或者不及时地传递信息，就会造成对基层工程认识上的偏差；各公司根据各自的认识进行纳税工作，整个财政工作也会混乱、没有依据，造成税收政策执行不到位，导致了税收主体的税收风险急剧上升，因而失去了事前税收筹划的重要作用。

4.3 建筑企业税务管理制度不完善

建设单位内部的税收管理体系存在诸多问题，并非单一的问题。首先，由于施工单位的税务主管部门对有关税收的管理工作没有进行合理的规范和统计，造成了很多问题，从而影响了施工企业的税收管理，增加了税收管理的风险。其次，在房地产企业的税务管理调研中，也出现了这样的情况：建设单位的税务主管对税收工作漠不关心，对税收管理中出现的问题不能及时地采取措施解决，工作流于表象，没有深入挖掘造成税收风险的原因；又或是某些税务管理人员为了提高管理效率、节约时间，胡乱地敷衍了事，必然会造成负面的影响，增加税务风险的概率。

5 建筑企业财务共享模式下的税务管理措施

5.1 强化指标管理，实现过程风险控制

建设单位要减少税收管理的风险，就需要构建一个全方位的税收风险视角，在税收监管中强化涉税指标控制，才能提高税收监管的实效性。采用风险跟踪功能，以闭环的方式，使用会计系统查阅、查询相关的凭证，对产生的风险和解决问题的原因进行追踪，既要对流程进行实时监测，又要强化对结果的控制。采用分享模型及集团内大数据分析，得到相应税收评价指数的平均值，下属公司或项目可以进行横向比较，对照上一年的指标完成情况，并分析其存在的问题和改进；同时参照集团公司的平均水平，对集团内部税收管理的整体水平进行了对比，可以互相学习。加强对税收的预警和规范，提高税收的质量、效率和服务水平。

5.2 优化业务流程，加强防范涉税风险

在集团运行的共享模式下，虽已将所有增值税业务完全融入日常的业务处理中，但要达到税务风险的整体管控还远远不够。可以考虑在现有业务核算模式下，一方面，优化业务流程，完善系统结构。例如：某新设立的子分公司，在共享系统新增房屋建筑物，那么系统则链接房产税相关模块，自动引用税务局房产税备案相关单据，要求录入人录入房产相关信息，明确是自用还是出租，以此提醒业务人员需要进行房产税备案申报。另一方面，增强系统的事后跟踪提醒功能，就增值税业务而言，此项功能尤为重要。现有业务模式下，增值税专用发票录入时，共享系统会自动匹配发票库信息，有效杜绝了虚假发票问题，然而，发票匹配后，部分开票方会由于一定原因自行作废发票或者未按时缴纳税款导致发票处于走逃的状态，而收票方无法及时关注到这部分发票状态，从而导致收票方税务核查风险。因此，急需共享系统提升事后发票状态的跟踪提醒功能。

5.3 建立风险管理部门，完善风险识别与评估

目前各四级子公司税务部门基本都是兼职状态，处理税务业务的同时，还要担任财务工作，烦冗的工作使其无暇兼顾涉税风险的识别，但从公司战略管理方面出发，建立一个专门的税务风险控制部门却是必不可少且重要的，风险的防控应当做到事前预防，而非事后的处理。

风险管理部门职能包括以下三个内容。其一，涉税风险识别。主要从企业内部风险和外部风险进行识别。内部风险主要包括企业税务内控体系、管理层对涉税业务的态度、所属单位涉税业务人员业务能力等。外部风险评估主要包括对国家环境的变化、国家政策的导向、行业未来发展趋势等。其二，涉税风险的分析。通過流量图分析法、分析树法等方法，将所属单位各方面的数据进行收集对比，其中包含项目状态变化、各方面数据、同类项目的实例；相关的合约信息，项目各个阶段的进度，资金流向，各种风险的识别、分析和评估，以及风险的编制、预警等。其三，涉税风险的评估。通过上述对税源风险的识别与分析，将最终发生风险的可能性分为不同的层级，针对不同的层级分别采取不同的处理方式，从而有针对性地采取应对措施。

5.4 加强互联网建设，实现资源深度互换

金税四期的上线，使企业的各项数据完全暴露在税控系统中，那么企业要健康稳定发展，无疑自身也需要将各业务数据进行汇总并深入分析，那么税务风险的防控仅依靠财务共享的数据就略显单薄。

加强企业互联网建设，搭建综合信息平台，将财务共享系统、设备物资系统、成本管理系统、OA系统真正融合为一体，通过施工进度，判断进项发票是否及时索取；通过合同审批，判断印花税是否及时缴纳等，实现资源的深度互换共享，才能让信息活起来、动起来、准起来。

当然，这就对共享系统提出了更高的要求。首先，需要加强对共享服务中心的管理，以保证其在各服务器的位置上的安全。另外，还应当扩大系统的容量，避免由于大量信息的植入、互换导致系统瘫痪，从而有效地改善工作质量和工作效率。其次，要改进信息系统的查询能力，使之能够更好地进行多维的查询。企业可以从不同的视角进行数据的检索和分析，从而增强企业运营状况的全面和深入。

6 结语

通过建立“财务共享”的方式，推动了建设企业运用“共享管理”的理念，实现了传统的税务管理的转变，加强企业管理层标准化、精细化的管理理念，优化了管理流程，创新了税务管理手段，说明新型税务管理体制对于建筑企业的显著作用。文章分析了税收管理与财务共享相结合的重要意义，并从信息化、过程监控和思想观念等方面对税收管理进行了分析，进而对税收管理流程进行了改进，以推动建设事业的发展。

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