探讨乡镇内部控制的挑战和改进建议

张敏华

摘要：乡镇政府是我国重要的基层政府，其内部控制体系的建立不仅关系到财政部门内部工作有序进行，还对政府在地方的执行力增强起到了举足轻重的作用。但由于乡镇地区对己身内部控制体系的重视程度不足，现如今的乡镇内控体系依旧存在较多问题。亟待相关工作人员去解决。本文从乡镇内部的重要性、乡镇内部控制存在的主要问题以及完善乡村内部控制的措施着手，系统讲述了乡镇地区内部控制的现况和发展前景，以求为健全乡镇内部控制奠定充足的理论基础。

关键词：乡镇；内部控制；措施

一、乡镇内部控制的重要性

（一）完善财务管理制度的构建

乡镇政府的“三农”政策的贯彻落实情况是财务管理的核心，它不仅影响着整个农村经济的发展，也是社会的稳定建设。因此，乡镇机关事业单位应该加强内部管控，并且要求所有相关工作人员（包括负责人）参与建立内部控制体系，以确保财产资金的完整性和真实性，并且要加强对各项业务活动的检查和监督，以确保财务管理的有效性。通过推动各项经济业务活动的有效实施，来提升效率[1]。

（二）提高乡镇财务管理的安全性

财务人员以内部控制视角参与乡镇财务管理制度的建设，不仅可以有效提高其工作的积极性和主动性，也促进乡镇地区的财务管理工作向科学化、合理化、规范化的方向进一步发展与落实。在全部工作人员的共同努力下，内部控制制度的完善可以提高乡镇财务管理工作的可靠性，从而有效推进乡镇财務管理效率的提高。

（三）促进乡镇地区的经济建设

想要推进乡镇地区的可持续发展，以财务部门为代表的乡镇政府应当对己身内部控制制度进行细化，并结合实际实践中出现的情况加以修改，使新完善的制度符合现实需要，将政府执行力对现实的影响作用最大化。与此同时，健全相关的内部控制制度也能够有效解决乡镇政府在当今地区的经济建设中所存在的普遍问题，争取从根本上提高政府运行效率以及地区总经济水平[2]。

二、乡镇内部控制存在的主要问题

（一）内部控制意识待加强

在实际操作中，内部控制与乡镇政府的每一个成员息息相关。做好内部控制，不仅需要上级领导强化重视，还要求与财政部门有关联的各个部门参与协作。由于乡镇政府对内控的理解不够深入，对其实际意义的认识也不够充分，因此，缺乏有效的内部控制制度建设，使得内控仅仅局限于财务部门的范畴，而一些单位虽然重视制度的制定，但却忽视了制度的执行情况和效果，从而导致内控制度变得越来越形式化，严重影响了乡镇政府财政工作的可持续发展。

（二）财务管理制度未完善

基于内部控制的相关科普不到位，乡镇政府从领导层到部门工作人员皆缺乏对内控必要性的正确认知，以至于政府整体对内部控制制度的重视度还待提升。这也导致了乡镇政府在财务管理制度健全的历程中，未能遵循具体情况具体分析的原则，以至于制定的财务管理制度与现实需求不匹配，无法为财务人员工作效率的提高提供重要支撑。

在对乡镇现行的财务管理制度进行创新时，政府常常会因缺乏重视而疏于确定专业有序的财务管理流程，导致其建设无法有效与乡镇政府的常规化管理工作接轨，最终财务管理制度的创新也未能真正提高乡镇政府财务部门的工作效率。即便有乡镇政府成功建立了符合实际需要的财务管理制度，但因为重视性的长期缺席，乡镇政府的各部门未严格按照制定的相关制度对各项经济行为进行规范，导致这些财务管理制度在实际应用中形同虚设[3]。

（三）内控监督体系尚未完善

内部控制的监督不能仅仅依靠监管机构来负责，内部控制出现问题时，往往最早在基层人员中被发现。因为内控意识的缺乏，一些乡镇政府的工作人员没有认识到内部控制监督体系的健全需要每一个经办人员进行协助，依旧停留在内控的监督只由监管部门负责的错误认识中。工作人员缺乏内控意识，会导致内部控制工作的监督体系缺乏重要一环，进而影响内控监督体系的健全。

（四）信息化建设欠提升

作为基层重要的组织架构，乡镇财务部门需要负责内容本就相对冗杂。随着管理范围的扩大，财务人员需要花费更多时间和精力对所采集的基础数据进行处理与审核，反复核对基础会计凭证。而与此同时，他们还面临着因财政系统信息化建设不足而导致数据传输速度过慢、不同系统间的数据传输存在限制等一系列问题。这会导致财务工作人员无法在最短时间里了解和获取所管辖部门的实时变动情况，无法从整体管理角度出发做好财务控制，这直接制约了财务工作效率。

（五）财务人才队伍待补全

由于财务管理工作的特殊性，对财务人才水平的专业性要求更高，财务人才的综合素质将直接影响其能不能顺利完成所属部门的工作。但由于乡镇政府的财务工作较为繁琐和冗杂，又未有与工作强度相匹配的工资待遇，以至于财务方面的精英人才选择在乡镇就业的可能性减少。因此，很多乡镇地区的政府单位只能暂时聘用劳务派遣人员来进行财务工作，但这批聘用人员的流动性较大，常常会出现更替速度远大于培养一批新人员速度的情况，不利于乡镇财务部门工作可持续进行。

三、完善乡镇内部控制的措施

（一）单位层面内部控制

1.加强乡镇内部控制意识建设

应在对乡镇进行实地考察后，在具体情况具体分析的基础上，健全法律法规来对财务部门内部控制作出明确的要求规定。通过强调相关法律法规在乡镇的实际应用，可提升财务人员按规定办事的自觉性，确保乡镇各项财务工作有序进行。

对于乡镇政府的岗位设施，要在“以人为本”的原则上，以法律法规为准绳，详细界定岗位职责和相关业务流程等，将职责细化后分配到不同岗位上。确保财务工作各个环节都有专人分管负责，从而保证基层政府财务内部控制实施得以有效开展。

2.优化乡镇财务人员配置

财务人员配置合理，是确保乡镇财务工作顺利开展的首要前提。应当严格控制招聘流程，以良好的职业操守、优秀的技术水平、良好的沟通表达以及出色的团队协调能力，作为招聘的首要条件。针对当前乡村财政管理者的专业技术水平不足，应当采取更多措施，如实施针对性的招聘政策，以满足社会对优秀劳动者的需求。

对于在岗的财务人员，应制定专项培训计划，定时组织开展法律法规、财政技能等必备知识储备的培训学习，以严谨的考核模式促使财务人员重视自身专业素质的提高，提高他们进行财务工作时的效率。与此同时，还应通过奖惩机制，鼓励财务人员利用现有资源开展积极主动的多元化自学模式，以此进一步激发他们的主动能动性，在良性的竞争中提升自身综合素质，打造一支专业技术过硬的优秀团队。

3.推动财政信息化建设

为了更好地促进农村经济的可持续发展，乡镇政府必须采取行动，努力提升农村财务的信息化水平。通过运用先进的科学方法，我们可以在整个农村经济运行的各个环节都有所监督，从而使农村经济更好地运转。努力提升农村财务的信息化水平。首先需要信息平台的支撑，对信息系统建设实施统一归口管理。其为财务人员提供的详细数据基础，是实现乡镇财政系统内部数据统一维护的关键。信息平台可将原有数据统一整合，在平台中进行所设定程序的深度分析，并以报告的形式呈现出了，便于相关决策人员根据不同情况采取相对应的策略，加快政府部门的工作效率，为财政信息化建设的进一步完善添砖加瓦。

根据自身实际需求，乡镇政府可积极与现代化信息接轨，创建适用于己身的信息化管理平台，也可以通过引进信息化专业人才来实现自主创新。待信息化管理平台初步建成后，需要对所有平台操作人员进行统一的专业化培训，确保其掌握信息化平台的基本操作流程后，才可进行相应的业务操作随着内控信息化平台的普及和应用，越来越多的乡镇工作人员可以轻松地参与到信息化建设中来，从而实现资源的有效共享和交流，从而大大提升内控信息化建设的效率[4]。

4.健全内部控制的监督体系

乡镇政府需依据现实需要，以党组织为核心建立专门的监督管理部门。做好对财政部门内控情况的监督，规范财政工作的每一道程序。为了保证财政工作的公正性，我们需要明确各部门、岗位和工作人员的职责，并定期筛查错误执法信息，以便追踪到具体的岗位和负责人。这些信息应该作为绩效考核的重要参考，以促进财政人员在工作中自觉遵守公平、公正的原则，形成一个有风险、有人管理、人人受益的内部控制循环。

除此之外，还应积极探索和建立“个人自我评价、群众监测评价、组织考评”的三级考核评估机制。首先，财务人员要对所开展的财务工作有一定的风险意识，不徇私枉法，防止因个人原因造成的财务问题对整个政府的内部控制工作造成影响。其次，可借助多元化的媒体渠道，对社会面的群众进行乡镇财务的信息的实时公开，鼓励群众为代表的外部监督主体履行具备的知情权和监督权，积极对有疑惑的项目收支提出反馈，以提高群众对乡镇财务工作的满意度。

（二）业务层面内部控制

1.健全预算管理体系

我国现在的基本国情和推行的基本国策，都决定了乡镇政府各项资金的流动必须在预算制度的管理下统一进行。为完善内部控制制度，健全预算管理体系是必不可少的一步。具体举措有以下两个方面。

一方面是严格规范预算工作。以做精做细为主要目标，开展预算管理工作，将财务部门经手的所有流水，包括非税收入支出和往来款项，应当一并列入预算管理中，以确保没有一笔收支被遗漏。对资金基本支出和项目支出的支出范围进行严格限定，确保资金的使用符合规定[5]。

另一方面是严格规范预算的有效执行。执行力是政府部门履行自身职责时的一个重要指标，需要健全的体系支撑。乡镇政府以法律法规为行为准绳，严格制定与实际情况相适应的财政预算制度，并依据其制度的具体规定，将各项资金流动统一归入财政预算中，形成执行力的有效保障。

2.完善财产管理制度

把资金用到刀刃上，是乡镇地区财产管理的重点问题。基于乡镇地区在全国的特殊性，下发到政府的各项专项资金往往会出现来源冗杂的问题。为高效化资金管理体系，相关各部门需要进一步重视专项资金去向的审批，采取“统一领导、分级管理、明确责任、合理配置、规范管理”的方式，确保工作的有效实施。对下属部门的申请更要依照制度规定进行审核，防止出现以权谋私的现象。上级财政部门需要重视己身对下属部门的约束作用，在日常工作中增加对乡镇财政的工作指导和检查力度，完善专项资金专账管理制度，加强专项资金在地区间调动安排的合法性和合理性，落实专项资金在乡镇地区与基层单位的合法、合理使用。

对于保障和维持日常运转的基本经费支出，乡镇政府应以自身实际情况为标尺，制定出符合本单位可持续发展所需的财务管理相关制度。除此之外，乡镇政府作为主要的执行部门，应严格遵循法律法规、国家政策及三重一大决策程序的相关规定，对乡镇地区涉及的所有大额支出（金额在20万元以上）进行统一民主决策，确保基金的合理使用。

3.加强资产管理力度

为了更好地管理公共财物，乡镇政府必须认真负责地划分资产的归属，并且要建立完善的财物内部管理体系。同时，要根据资产的特点，合理地配备适宜的人员，并且要清楚地界定每个岗位的职能，从而达到资产的安全与高效利用。乡镇政府需安排专门的财务人员专营固定资产管理，在背靠信息化管理平台的基础上，定期同步固定资产的盘点情况，确保账实相符。

账外资产登记行为往往是致使账实不符的主要原因之一。为解决这个问题，乡镇部门要重视资产入账管理措施，及时在信息化管理平台上进行信息录入并上报，保证账目信息的公开透明化，以便上层管理部门能对基本资产情况实时掌控。众所周知，创新是第一生产力，这也意味着乡镇政府的领导层要发挥先锋模范作用，要深化落实资产采购的规范化，联合财务工作人员制定资产采购管理相关标准和制度并推广应用，使坏账呆账等普遍存在的问题最大可能地得到明显减少，在满足工作创新化要求的基础上，确保资产管理体系能够支撑实际工作需要。

4.重视审计体系的建立

完善的审计体系对于保障乡村地区的经济稳定、安全发展具有重大意义。因此，党组织、政府部门、企业等各部门必须加强对乡村地区的审计，保证其经济行为的法律规范，并采取必要的措施防止财务风险的出现。因此，党组织、企业、社会公众等各部门必须加强对乡村地区的审计监督，严格遵守各种法律规定，保证乡村地区的经济稳定发展。审计部门通过日常系统的执法检查，采取多种措施来严格把握乡村财政管理的每个细节，加强对工作人员的日常考核，以保证其遵守相关法律，避免发生各种形式的违法，促使乡村财政管理更加真实、公正、可持续。除此之外，乡镇政府设立的监管部门也需实时跟进财务部门日常的审计工作，确保其工作遵守法律法规以及相对应的制度规定，让审计工作透明化。

四、结束语

基层财务管理工作是我们党工作中的一个重要环节，内部控制制度的完善是保证财务管理如期进行的必要之意。在当今全面实施经济振兴战略的时代背景下，乡镇政府内部控制存在的问题也进一步突显，可相对应的针对性解决措施也涌泉而出。相信在不遠的将来，在内部控制制度得到进一步推广健全的前提下，乡镇政府定能发挥引领乡镇地区走向可持续发展的光明大道。

参考文献：

[1]岳晨华.完善乡镇事业单位财务管理和内部控制的思考[J].中国管理信息化.2021，24 （24）：55-56.

[2]齐欣.企业会计内部控制制度完善的相关问题探讨[J].中国商论.2020 （06）：185-186.

[3]周玉香.浅谈乡镇政府财务管理工作存在的问题及对策[J].中国乡镇企业会计.2023 （2）：60-63.

[4]赵东飞.行政事业单位内控信息化存在的问题及对策[J].财会学习.2021 （22）：197-198.

[5]李传溥.基层政府财务管理工作问题研究[J].财会学习.2023 （03）：13-15.