运用数字化技术提升烟草企业财会监督效能的研究

林旻洁 福建省烟草公司厦门市公司 周晓明 深圳烟草工业有限责任公司

引言

在国家层面战略大力支持下，数字化技术加速发展，日益融入经济社会发展各领域全过程，驱动着企业生产和治理方式变革。在财会监督领域，数字化技术对企业财会监督工作思路、方法手段都产生了重要影响。作为国有企业，烟草企业要以更高的站位、更宽的视野和更实的举措深化数字化技术与财会监督融合，持续提升财会监督效能，落实好保增收、促发展、防风险的职责和使命。

一、财会监督的重要意义和主要任务

财会监督是党和国家“1+9”监督体系中重要的组成部分。[1]加强财会监督是深化全面从严治党的重要保障，是推动国有企业改革发展的必然要求，是促进企业高质量发展的必要条件。

就烟草行业而言，财会监督工作的主要任务：一是保障上级决策部署贯彻落实。履行好国有资产保值增值首要职责，精准实现预期税利增幅，保证税金应缴尽缴。二是强化制度机制刚性约束。更严更细落实中央八项规定精神，严格审核把关“三公”经费支出，保障重点费用用好用足。三是防控化解重大领域风险。提高会计信息质量，为企业规避经营风险、财务金融风险。

二、数字化技术对烟草企业财会监督效能发挥带来的机遇与挑战

（一）数字化技术对烟草企业财会监督效能发挥带来的机遇

1.数字化技术拓宽了财会监督的范围和内容。一是企业数据容量持续扩大，数据质量持续优化，为企业开展财会监督提供了海量数据基础，为拓展财会监督内容提供可能。二是数据壁垒逐步打破，财会监督内容从财务信息扩展至营销、专卖、物流等业务条线，为延伸财会监督触角奠定基础。

2.数字化技术优化了财会监督的方式和方法。传统的财会监督方式存在滞后性和局限性。通过应用数字化技术，一是有助于实现实时监督，推动财会监督从事后监督向事前、事中监督转型。二是有助于实现协同监督，推动企业内部监督部门形成信息共享、动态监管、协力合作的深度融合。

3.数字化技术降低了财会监督的难度和成本。一是降低风险识别的难度和成本。例如，应用数字化技术，智能化监测和识别风险，提供有效应对措施。二是降低差错识别的难度和成本。构建业财税因果关系的数据结构，促使财务信息自动生成于业务环节，减少人为因素干扰和业务差错。三是降低开展财务监督的人力成本和时间成本。利用RPA 等技术实现人机协同，减少监督人员参与数量，提高财会监督工作效率。

（二）数字化技术对烟草企业财会监督效能发挥带来的挑战

1.处理财会监督数据的难度增大。大数据时代，企业使用数据前需经历数据甄别、筛选、处理等过程，但规模庞大、变化频繁的数据大幅提高了数据甄别的难度，影响监督人员问题发现的及时性、改进措施制定的科学性。

2.防范监督数据泄露的难度增大。烟草企业内部职责分工逐步细化，每个环节都产生着大量的数据信息，大幅提高了财会监督工作流程的复杂程度。监督过程中，数据传输、存储等环节都存在数据泄露、篡改及损毁的风险。

3.培养财会监督人才的难度增大。在国家政策的支持引导下，低附加值、重复性的会计工作将被加速替代，财会人员转型迫在眉睫，财会监督人才的培养难度也持续提升。企业需引导财会人员重构自身核心能力，提升数字化技术运用水平，加快掌握透过财务数据挖掘背后存在的业务问题的能力。

三、当前烟草企业在财会监督领域存在的主要问题

（一）工作机制有待理顺

烟草企业监督主体之间的协调配合不够到位。一是未建立协作配合机制。财务、审计、纪检监察等部门各自为营、分头部署，容易造成重复检查、检查标准和尺度不统一等问题。二是未建立信息共享机制，监督线索和成果暂未实现互通共享，存在监督结果运用不充分等问题。

（二）信息化水平有待提升

烟草企业信息系统建设制约了财会监督的作用发挥。一是系统缺乏整体规划，数据壁垒需打破。部分工作流程还未实现在线操作，信息无法高效互通。二是缺少协同监督平台，财会监督仍依赖手工查账，监督信息较分散，自动化监控程度低。

（三）财会监督能力有待提高

目前，烟草企业财会人员的监督能力还存在不平衡、不充分问题，主要有三方面原因。一是部分财务人员对财会监督的概念、定位认识还不到位。二是财务人员专注于财会监督工作的时间较少。三是财会监督方法还未与时俱进，财务人员运用新技术的能力较弱，影响工作质效。

四、运用数字化技术来提升烟草企业财会监督效能的对策建议

（一）数智共享，打造数字化财会监督平台

1.构建数字中台，整合数据资源

财会监督职能融入分散在业务单元之中。通过建立由业务中台、数据中台构成的“双中台”，进一步消除业财税系统之间的信息壁垒。一是建立“沉淀、标准、共享”的业务中台。通过将不同系统相同功能的服务聚合起来，形成可复用的标准化组件，实现企业业务的整合，减少系统间的交互和部门间的协作成本，有利于支撑应用于新业务的快速开发与迭代。二是建立“连接、整合、服务”的数据中台。数据中台架构细分为四个层级。在数据基础层，采集整合企业内外部数据。在数据体系层，将标准不一的数据转换成为清晰有序的有用信息。在数据治理层，将原始数据转化为数据资产。在数据应用层，深度挖掘沉淀数据，助力企业智慧经营管理和财会监督。

2.搭建监督平台，实现全过程管控

建立业财税一体化监督管理平台，对接双中台，深入挖掘应用数据资源价值，实现全流程财会监督，提高财会监督工作质效。

（1）抓实事前预防。一是建立线上共享文件库，便于随时调阅规范性文件。二是在监督管理平台上整合企业现有的法规、审计、业务、财务等监督管理系统，将内外部政策要求内嵌系统中，实现事前审批程序化控制。三是系统授权监督人员参与预算、计划、合同控制，实现积极的预防性监督。[2]

（2）抓好事中控制。一是实现风险控制智能化。将稽核规则嵌入采购管理、资金管理、往来款管理、资产管理等环节中，通过OA 邮件、短信等方式，实现重要风险点及时预警。二是实现档案数据云存储，根据业务场景归类整理。三是实现异地沟通零距离。利用线上平台召开会议，打破空间限制，提高异地监督效率，降低监督沟通成本。

（3）抓牢事后监督。一是实现在线远程稽核。监督人员能远程获取采购计划、工程项目、卷烟进销存等业务数据，开展穿透式稽核，推进监督工作从财务口径向业务口径延伸。二是自动生成稽核报告，全面展示企业风险等级、因素、后果等信息，协助管理者持续改善运营。三是分类建立问题库。按业务主题、分层级展示稽核结果，分析潜在风险的形成要素，总结解决方法，让“问题库”变成“经验库”。

（二）融入业务，强化数字化财会监督抓手

财会监督工作是烟草企业财务管理工作的重要内容之一。为更好地保障财会监督三大重点任务，烟草企业必须强化“数字化+”监督手段，依托监督管理平台，打造丰富的财务管理应用场景，切实提升监督效能。

1.优化税务和国资管理，有力保障上级决策部署贯彻落实

（1）搭建智慧税务管理模块。智慧税务管理模块为企业提供覆盖全税种、全生命周期的税务管理，实现税务数据自动采集、申报、校验及风险管理等功能。通过系统模块，一是加强涉税知识管理，内置全面的纳税知识体系，帮助烟草企业更快更好地衔接优惠政策、合规纳税。二是加强涉税风险管理，系统自动执行风险识别和预警，强化票据风险防控。三是加强涉税统计分析。以数字大屏的形式呈现涉税数据及指标变化情况，助力预期税利增幅精准实现。

（2）搭建智慧国资管理模块。探索资产管理数字化转型新模式，促进国有资本保值增值。一是实现资产全链条在线规范管理。二是实现关键审批节点、配置标准系统化管控，落实闲用资产优先调配使用，及时减少无效资产占用。三是实现资产移动高效盘点。通过应用RFID 智能手持设备，快速完成资产盘点。同时，自动生成盘点报表并将数据回传系统，大幅提升国资管理效率。

2.优化预算和资金管理，有效强化制度机制刚性约束

（1）搭建智慧预算管理模块。建立集战略规划、业务计划、财务预算、风险管理于一体的预算管理模块，强化内部控制。一是预算编制自动化。制定业务计划向财务预算转换的规则，引入人工智能技术开展自动化编制。二是预算控制智能化。在线跟踪监督预算执行，突出重点费用刚性管控，嵌入预算定额标准，临近阈值则自动触发预警。三是预算考核刚性化。智能分析预算执行情况，生成预算分析报表，严格兑现预算考核，提高预算管理的约束力，促进经费用好用足。

（2）搭建智慧资金管理模块。通过建立基于司库的资金管理模块，对企业资金集约管理、动态监控。在资金流的“进”端，打通银企通道，为烟草企业提供统一账户管理、结算收款管理、风险管理等服务。在资金流的“出”端，实现资金计划、审批、调度、支出线上化管理，将资金内控规则、行业费用开支标准嵌入系统模块，严格审核把关“三公”经费支出，确保中央八项规定精神落实到位。

3.聚焦智能核算和智慧决策，有效防控化解重大领域风险

（1）搭建智慧会计核算模块。在一体化平台中构建核算自动化模块，进一步提高会计信息质量。一是制定核算自动化规则，将标准化表单、规则内嵌系统，实现核算的标准化、自动化和智能化。二是制定稽核自动化规则，系统自动确认原始凭证的完整性和合规性、原始凭证与记账凭证之间的一致性等。依托系统功能释放更多财务人员从事更高价值的工作，减少人为干预和操作失误，确保会计信息的真实性、可靠性、有效性。

（2）搭建智慧数据分析模块。依据公司领导关注的重点、业务部门需要定制财务报表分析模块。一是提供多维度数据分析，包括实时税收分析、税收影响分析、财务指标分析、对标管理分析等。二是提供辅助性决策支持。发挥算法和算力作用，修正经验判断的偏差，为决策者提供更多科学依据。

（三）强基固本，优化数字化财会监督环境

1.完善财会监督工作机制

（1）建立矩阵式协同监督模式。一要强化监督组织保障。在各级党组下设监督工作委员会，把党的领导贯穿于经营管理和监督工作的各个方面。二要加强监督主体协同，机关与基层配合，财务审计、纪检监察、专卖内管、规范管理等内部监督工作贯通协同，定期开展外部审计，形成矩阵式监督，有效凝聚监督合力。[3]

（2）建立清单式任务分解模式。衔接年度监督计划形成实施方案，明确监督主体、任务分工、监督方式和完成时限，推动财会监督与巡视巡察、专项检查、内外部审计有效配合，减少对同一单位、同一业务高频次的检查。在业财监督一体化系统的工作台中，嵌入实施方案，形成任务清单，形成长效监督机制。

（3）建立闭环式项目管理模式。落实 PDCA 要求，在线跟踪督办。在任务开启环节，监督人员可选择年度监督项目或手工新增项目；在监督执行环节，监督人员在系统中标明问题类别、明确整改期限并下达整改任务通知书；在问题整改环节，归口单位（部门）深入开展问题整改，并在云端录入详细的整改资料；在整改复核环节，监督人员评估整改问题情况，逐一确认整改销号。

2.加强财会监督结果应用

（1）加快建立财会监督结果共享和通报机制。通过监督平台呈现多部门协同的监督过程和结果，实现监督信息透明公开共享。监督平台每月自动收集问题、形成问题通报。财会监督人员每季度通报好的做法和典型，供全公司学习借鉴，提升监督结果的运用效率。

（2）加快建立财会监督结果奖惩和问责机制。将财会监督的结果作为单位和人员绩效考核、评优评先、选拔任用的重要评价指标，给予考核加分、限期免检、优先晋升等奖励以及扣减分数、通报追责等惩罚。建立科学有效的问责机制，完善问责标准、建立问责台账、记录问责结论、梳理问责指引，保证财会监督的严肃性和有效性。

3.强化财会监督队伍建设

（1）以学促干。加强政治理论学习，在党的领导下凝聚财会监督力量；加强财经政策学习，引导财会人员掌握国家财经法规、行业方针政策；加强监督技能学习，持续提升财会人员业务掌控、风险识别能力；加强数字技术应用学习，提高会计人员数据分析、决策支持能力。

（2）以融促强。引导财务人员将财务管理触觉要前置到业务活动中，打造条线专家型财务BP，追踪业务动态，紧盯业务痛点难点堵点，靶向施策，提升事中监督成效。

（3）以考促优。构建财会人员积分管理机制，从履职能力、专业能力、创新能力等维度建立考核指标体系，提高财会监督能力、数字技术运用能力分值比重，以经营管理、风险防控成果体现工作成效。

结语

数字技术的蓬勃发展既为新时代财会监督工作提供了机遇，也带来了挑战。为充分发挥提升财会监督效能，烟草企业必须加快推进数字化转型，建设“2+1+N”数字化财会监督模式，即搭建双中台、集成一个监督管理系统、打造N 个应用模块，持续优化数字化财会监督环境，以高质量的财会监督赋能烟草企业高质量发展和现代化建设。